一、課稅案發展 二、如何報稅、節稅 三、教師會 VS 教師工會 報告人：南投縣教育產業工會副理事長 南投縣教師會副理事長

1. 一、課稅案發展 二、如何報稅、節稅 三、教師會VS教師工會 報告人：南投縣教育產業工會副理事長 南投縣教師會副理事長 王汝杰

2. 教師會處理課稅案歷程 (一)起緣：2002年游錫堃院長「課多少，補多少，實質所得不減少」政策 (二)歷程：全教會自2002/7/8起八年多來，開了十一次會員代表大會(5次臨時代表大會)來討論課稅案，期間更換了六次協商代表。 (三)不一樣的結果：軍教課稅，軍人是「課軍人、補軍人」，老師是「課教師、補教育」

3. 98年行政院送給立法院的課稅配套

4. 99年行政院送立法院之課稅配套

5. 全教會連開兩次臨時代表大會並達成「媒體批判」決議全教會連開兩次臨時代表大會並達成「媒體批判」決議 • 五都選情陷膠著 • 國民黨黨、政高層與立委向全教會表明： • 課稅案再延一年且實施101億元配套方案 • 全教會「媒體批判」暫停

6. 一波未平一波又起--18%風暴又起… • 1/7立法院先行通過72億配套方案 • 另外29億由教育部預算編列(全教會與教育部再議) • 1/20教育部「研議精緻國教方案(第二階段)規劃方向會議」：導師費再補1000元、輔導人力、行政人力… • 100/4/25教育部授課節數會議： • 主任：2~8節；組長：2~12節 • 100/5/10 全教會發文提醒教育部101年預算應編列未補足之導師費每人1000元。 • 100/6/20 教育部回文將向行政院爭取額度外經費，始能辦理。 • 100/9/23洪秀柱委員發文教育部，為維護政府誠信，請在102年調高導師費4000元。

7. 9/23洪秀柱委員發文教育部102年調高導師費4000元，以維護政府誠信9/23洪秀柱委員發文教育部102年調高導師費4000元，以維護政府誠信

8. 教師工會與教育處初步協商授課時數(國中) • 科任、導師、組長、主任，以目前節數再減兩節。 • 午餐秘書比照組長減課。 • 1/1開始減課，先以超鐘點方式實施。 • 兼代課部份合併不超過9節(兼4代5或兼5代4) • 藝術、綜合領域，再減一節(22→21)，稅後19節。 • 與教育部協商完成，第8、9節及假日輔導課免納入薪津所得(即課稅所得)

9. 教師工會與教育處初步協商授課時數(國小) • 科任上20節 • 導師上16節 • 幼稚園、自足式身障班雙導師 • 組長、主任採固定節數 • 午餐秘書比照組長減課 • 1/1開始減課，先以超鐘點方式實施。

10. 國中教師課稅前後授課時數比較 • 92年國中教師授課節數表 • 課稅後國中授課節數表

11. 國中兼行政教師課稅前後授課節數比較

12. 93學年國小組長、主任為減授節數標準

13. 以93學年最低減授節數標準再減2節(初步調整)

14. 以93學年最低減授節數標準再減2節(再調整)

15. 課稅後教師工會再努力方向 • (一)導師費：3000+1000 • (二)國小約聘僱行政人力(12-20班)→每一所小學 • (三)寒暑假課輔，屬加班費性質，不併入薪資所得(即課稅所得)，預計101年4月再協商。 • (四)第8、9節及寒暑假課輔鐘點費調高480元(360*1.33) • (五)國小編制1.7；國中編制2.2 • (六)精算現有課程與編制教師，分年徵聘新老師 • (七)國小鐘點調高320元

16. 所得稅申報 與節稅 16

17. 五子登科之後 妻子、兒子、車子、房子，都要用錢 公保、健保、牌照稅、燃料稅、房屋稅、 地價稅，再加上……… 我們所賺來的錢，不見得是我們的錢 所得稅 17

18. 薪資所得 利息所得(利息收入大於27萬) 營利所得 (買股票的股利等) 租賃所得和權利金所得 執行業務所得：個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入 財產交易所得(買賣財產證明要妥善保管) 競技競賽及機會中獎之獎金或給與 退職所得(教師適用公務人員退休撫卹基金管理條例第九條免納所得稅) 其他所得 綜合所得 (所有賺進來的錢) 18

19. 99年度綜合所得稅 稅率表 19

20. 如何計算綜合所得稅？ 20

21. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 應納稅額 綜合所得 淨額 稅 率 累進差額 × 應納稅額 扣繳稅額。 1.投資抵減稅額。 2.重購自用住宅扣抵稅額 3.可扣抵稅額 4.大陸地區可扣抵稅額 基本稅額與一般所得稅額之差額 應納(退)稅 額 21

22. 標準扣除額 • 列舉扣除額 • 特別扣除額 二擇一 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 22

23. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 本人及配偶 82,000元／人 子女 82,000元／人 直系尊親屬，82,000元／人 70歲以上，123,000元／人 • 照人頭算，每人免稅額82,000 • 未滿20歲或已滿20歲但仍在學或無謀生能力之子女 • 年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力且受納稅義務人扶養之直系尊親屬 23

24. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 單身：76,000元 已婚：152,000元 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1 24

25. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 • 一般捐贈：最高20% • 人身保險費-非健保：2.4萬 • 人身保險費-健保費：無限額 • 醫藥及生育費 • 自用住宅購屋借款利息：30萬 • 房屋租金支出：12萬 • 災害損失：核實認列 • 依政治獻金法對擬參選人之捐贈:20% • 依政治獻金法對政黨之捐贈: • 依政治獻金法對政治團體之捐贈: • 依公職人員選罷法規定候選人之競選經費: • 依總統副總統選罷法規定候選人之競選經費 • 私立學校法第62條規定之捐贈: 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1 25

26. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1 1.財產交易損失： 2.薪資所得特別扣除額：10.4萬 3.儲蓄投資特別扣除額：27萬 4.殘障特別扣除額：10.4萬/人 5.教育學費特別扣除額：2.5萬/人 26

27. 舉例一. 余老師 薪資年所得 余老師：85萬、配偶：70萬 股利收入 1萬元 扶養子女數 2 人、75歲的父親 1人 採用標準扣除額 所得稅試算 綜合所得總額 = 85萬+70萬+1萬 = 156萬 也就是這家人一年的總收入156萬 27

28. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 • 扶養親屬，82,000元 x 4人(夫妻2人、子女2人) • = 328,000元 • 年滿70歲，123,000元 x 1人(75歲父親) • = 123,000元 • 合計451,000元 28

29. 全 部 免稅額 全 部扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 1.標準扣除額 =152,000元(已婚) 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 =208,000元 (薪資所得特別扣除額：10.4萬/人 x 2人) 合計 360,000元 29

30. 如採夫妻所得合併計算 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 綜合所得總額1,560,000元 全部免稅額 451,000元 全部扣除額 360,000元 綜合所得淨額 749,000元 30

31. 綜合所得 淨 額 749,000元 應納稅額 54,880元 稅 率 12% 累進差額 35,000元 × 如採夫妻所得合併計算 31

32. 舉例二 張老師(1) 薪資年所得 張老師：112萬、配偶：90萬 利息收入 4萬元 扶養子女數 2 人、80歲的父親 各項憑證及費用如下：捐贈6萬、醫療費用7萬2千、 房貸支出6萬8千、保險費5人各3萬 • (一)如採用標準扣除額： • 1、綜合所得總額 = 112萬+90萬+4萬= 206萬 • 2、免稅額 • = 82,000 x 4 + 123,000 =451,000元 • 3、扣除額(標準+特別) • = 152000(標準) + 40000(利息) + 104000 x 2(薪資) = 400,000元 32

33. 如採夫妻所得合併計算 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 全部免稅額 451,000元 全部扣除額 400,000元 綜合所得淨額 1,209,000元 綜合所得總額 2,066,000元 33

34. 綜合所得 淨 額 1,209,000元 應納稅額 116,400元 稅 率 20% 累進差額 125,400元 × 如採夫妻所得合併計算採標準扣除額 34

35. 舉例二 張老師(2) 薪資年所得 張老師：112萬、配偶：90萬 利息收入 4萬元 扶養子女數 2 人、80歲的父親 各項憑證及費用如下：捐贈6萬、醫療費用7萬2千、 房貸支出6萬8千、保險費5人各3萬 • (二)如採用列舉扣除額： • 1、綜合所得總額 = 112萬+90萬+4萬= 206萬 • 2、免稅額 • = 82,000 x 4 + 123,000 =451,000元 • 3、列舉扣除額 • = 60000(捐贈) +72000(醫療) +28000(房貸) + 24000x5(保險) • =280 ,000元 • 4、扣除額(列舉+特別) • = 280000(列舉) + 40000(利息) + 104000 x 2(薪資) • = 528,000元 35

36. 如採夫妻所得合併計算 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 全部免稅額 451,000元 全部扣除額 528,000元 綜合所得淨額 1,081,000元 綜合所得總額 2,066,000元 36

37. 綜合所得 淨 額 1, 081,000元 應納稅額 94,720元 稅 率 12% 累進差額 35,000元 × 如採夫妻所得合併計算採列舉扣除額 37

38. 綜合所得 淨 額(標準) 1,209,000元 綜合所得 淨 額(列舉) 1,081,000元 應納稅額 116,400元 應納稅額 94,720元 稅 率 20% 稅 率 12% 累進差額 125,400元 累進差額 35,000元 × × 相同資料因採不同扣除額而產生稅額也不同 38

39. 單據忘了申報怎麼辦？ • 例：延上面張老師例子，張老師申報截止後，才發現有健保費收據62925元忘了申報，怎麼辦？ • 可在申報年度起之五年內填寫更正申請書送至國稅局申請退稅

40. 綜合所得 淨 額(列舉) 1,081,000元 綜合所得 淨 額(列舉) 1,018,075元 應納稅額 94,720元 應納稅額 87,169元 稅 率 12% 稅 率 12% 累進差額35,000元 累進差額 35,000元 × × 單據忘了申報的稅額差異 綜合所得淨額修正為：1081000 – 62925 =1018075元 可再退稅：94720 – 87169 = 7551元 40

41. 所得稅申報方式 • 人工填寫申報書申報 • 二維條碼軟體申報 • 網際網路申報

42. 網際網路申報資格 • 以身份證統一編號及戶口名簿上所載之戶號為通行碼 • 內政部核發之自然人憑證 • 財政部審查通過之金融機構核發之金融憑證

43. 自然人憑證 • 申辦資格：只要年滿18歲以上，設籍於本國之國民，且未受禁治產宣告者。 • 申辦地點：戶政事務所 • 攜帶項目：(1)本人國民身份證 • (2)自然人憑證工本費275元 • (3)E-MAIL信箱

44. 常見的報稅錯誤(一) • 1、夫妻分開申報綜合所得稅。 • 2、納稅義務人重複列報父母為扶養親屬。 • 3、納稅義務人列報扶養滿20歲而無工作、服役、或在補習的子女。 • 4、未成年子女未婚卻單獨申報所得稅。 • 5、納稅義務人申報所得時誤將「所得總額」填為「所得淨額」。 • 6、納稅義務人申報自用住宅貸款利息，未先扣除儲蓄特別扣除額。

45. 常見的報稅錯誤(二) • 7、納稅義務人誤將消費性貸款全數列舉扣除，或是購屋貸款利息證明未填註房屋座地、所有權人、借款人名及用途。 • 8、納稅義務人誤將其受撫養的兄弟姐妹保險費扣抵。 • 9、納稅義務人本人、配偶或受其撫養的兄弟姐妹教育學費列舉扣除。 • 10、納稅義務人漏報軍、公、教退休(伍)金優惠存款之利息所得。

46. 扶養親屬扣除額之認定

47. 例三、王老師年薪1,050,000元、配偶年薪840,000元，利息收入65,000元，家中成員：父親78歲、母親69歲、弟弟35歲領有殘障手冊、兒子21歲讀大三、女兒19歲讀大一，保險費支出：王老師80,000元、妻75,000元、父28,000元、母32,000元、弟65,000元、子58,000元、女55,000元，健保費支出：56,976元，房貸利息：180,000元，醫療費用：160,000元，捐贈：10,000元---------------------------------------------------------------------------------------例三、王老師年薪1,050,000元、配偶年薪840,000元，利息收入65,000元，家中成員：父親78歲、母親69歲、弟弟35歲領有殘障手冊、兒子21歲讀大三、女兒19歲讀大一，保險費支出：王老師80,000元、妻75,000元、父28,000元、母32,000元、弟65,000元、子58,000元、女55,000元，健保費支出：56,976元，房貸利息：180,000元，醫療費用：160,000元，捐贈：10,000元--------------------------------------------------------------------------------------- • 1、綜合所得總額 = 1,050,000+840,000+65,000=1,955,000元 • 2、免稅額 = 82,000 x 6 + 123,000 x 1 =615,000元 • 3、列舉扣除額 = 10,000(捐贈) +160,000(醫療) • +(180,000-65,000)(房貸) + 24,000x 6(保險) • +56,976(健保支出)=485 ,976元 • 4、特別扣除額：104,000 x 2(薪資) + 25,000 x 2(教育) • + 104,000(殘障) = 362,000元 • 5、扣除額(列舉+特別) = 485,976(列舉) + 362,000(特別) • =847,976元 • 6、綜合所得淨額：1,955,000-615,000-847,976=492,024元 • 7、應繳稅額：

48. 節稅小技巧 1、增加免稅額 2、選擇列舉扣除額 3、擅用特別扣除額 4、自用住宅購屋借款利息 5、租賃支出 6、合法機構捐款收據 7、災害損失 8、健保證明 9、善用每人保險費用列舉扣除額度 10、醫療單據妥善留存…… 48

49. 教師組織發展過程 1987/08/23 教師人權促進會(教權會) 訴求：「開放教師組工會」 1995 「教師法」完成立法(妥協法案) 1999/02/01 全國教師會 2002/09/28 十萬教師大遊行 訴求：「團結」「尊嚴」「協商」「要工會」「要課稅」 2010/06/01 「工會法」立法院三讀通過 2011/05/01 勞動三法正式實施 2011/5/1南投縣教育產業工會成立

50. 勞動三法制定與修正日程 工會法 民國18年制定 99年6月1日修正 勞資爭議 處理法 民國17年制定 98年6月5日修正 團體協約法 民國19年制定 97年1月9日修正 2014/10/28