EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACI N PRESUPUESTARIA

1. EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA DIRECTIVA N° 013-2001-CG/B340 Eco. Celso Navarro Jordán

2. FINALIDAD Y OBJETIVOS. I. FINALIDAD. Normar la Auditoria Financiera y el Examen Especial a la información presupuestaria emitida por las entidades del Sector Público, para la formulación de la Cuenta General de la República. II. OBJETIVOS. 2.1 Establecer las disposiciones, lineamientos y criterios técnicos que rigen a la auditoria financiera y al examen especial anual a la información presupuestaria de las entidades del Sector Público, a ser efectuada por la CGR, los ÓAI’s y/o SOA’s designadas. 2.2 Propiciar la estandarización de los procedimientos del examen especial a la información presupuestaria emitida por las entidades del Sector Público.

3. Objetivos de la Auditoría Objetivo General Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria para la Cuenta General de la República; así como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. Objetivos Específicos: .Determinar si los EEFF presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases del presupuesto institucional incluidas las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público. Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Ambiente de Control Problemática Presupuestaria Programación Presupuestaria Formulación Presupuestaria Aprobación Presupuestaria Ejecución Presupuestaria Modificaciones Presupuestarias Control Presupuestario Evaluación Presupuestaria

5. PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL OBJETIVO N º 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de Presupuesto, como parte de la auditoria practicada al Marco y Ejecución Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria. OBJETIVO N° 2: Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.

6. PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL OBJETIVO N° 3: Determinar si la ejecución del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos. OBJETIVO N° 4: Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. OBJETIVO N° 5: Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del presupuesto institucional.

7. PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL OBJETIVO N° 6: Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la información presupuestaria correspondiente. OBJETIVO N° 7: Determinar el grado de implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoria emitidos por la Contraloría General de la República OAI y/o Sociedades de Auditoria designadas.

8. ELABORACIÓN DEL INFORME. ANEXO N° 1 MODELO DE DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA REMITIDA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA ANEXO 2 RESULTADO DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA ANEXO 3 INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL ( Los puntos expuestos a continuación se deben elaborar teniéndose en cuenta las Normas de Auditoria Gubernamental)

9. INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL Parte I Síntesis Gerencial. Dictamen del Auditoria. Marco y Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Notas al Marco y Ejecución del Presupuesto. Parte II Informe Largo. Estructura: I. INTRODUCCION Origen del examen. Naturaleza y Objetivos del examen. Alcance del examen. Antecedentes y base legal de la entidad. Comunicación de hallazgos.

10. INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL Memorándum de Control Interno. Otros aspectos de importancia: dentro de este punto considerar los aspectos siguientes: COMENTARIOS A NIVEL DE GENÉRICA DEL GASTO (Comentarios generales sobre los ingresos y gastos realizados, detallando los de mayor importancia relativa) INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos no Corrientes GASTOS CORRIENTES Personal y Obligaciones Sociales Obligaciones Previsionales

11. INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL Bienes y Servicios Otros gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL Inversiones Gastos de Capital Otros Gastos de Capital II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES ANEXOS