BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

1. BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

2. NAKİT İADE İŞLEMLERİNE İLİŞKİN YAPILAN DÜZENLEMELER • İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi ( İTUS ) • Hızlandırılmış İade Sistemi ( HİS ) • Artırımlı Teminat Uygulaması ( ATU ) • KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması

3. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)

4. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından İTUS sertifikası verilir Genel Şartlar; Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde; • Vergi mükellefiyetinin bulunması, • Mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması, • Gelir veya kurumlar vergisi, geçici vergi, gelir vergisi stopajı, ÖTV ve KDV (tevkifat hariç) uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla ikiden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç), • Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması, • Cari takvim yılı da dâhil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi bulunması.

5. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) Başvuru tarihi itibarıyla; • KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması, • Ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz) • Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemi itibarıyla haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması gerekir. Yukarıda belirtilen genel şartları sağlayan Dış Ticaret Sermaye Şirketi ve Sektörel Dış Ticaret Şirketi statüsündeki şirketlere başka bir şart aranmaksızın İTUS sertifikası verilir.

6. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) Özel Şartlar Belirlenen genel şartlar ile birlikte , kendileri için öngörülen özel şartlar taşıyan aşağıdaki mükellefler İTUS sertifikasına hak kazanırlar. 1-İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar: Genelşartlara ek olarak; • İlgili sicile kayıtlı olan, • Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı ATİK’lerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi aşan, • Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğu kapasite raporuyla teyit edilen, • İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştıran (İşçi sayısının tespitinde bizzat imalat işinde çalışan işçiler dikkate alınır. Bunlar dışında kalan yönetici, büro personeli ve muhasebeci gibi personel dikkate alınmaz. Hesaplamada, ihracatın gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır.), imalatçı-ihracatçılar ile ihraç kaydıyla teslimde bulunan imalatçılara, bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurmaları halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde İTUS sertifikası verilir.

7. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç): Genel şartları taşıyan mükelleflerden, son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon ABD Doları veya son beş takvim yılı itibarıyla yıllık iki milyon ABD Doları ve üzerinde ihracat yapanlara, bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS sertifikası verilir. 2-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından • Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş olan son yıllık kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az; - Aktif toplamı 40.000.000 TL, - Maddi duran varlıkları toplamı 10.000.000 TL, - Öz sermaye tutarı 20.000.000 TL, - Net satışları 50.000.000 TL, • Cari yıl dahil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 veya daha fazlaolması gerekir.(Hesaplamada işlemin gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır.) Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde “İTUS Sertifikası” verilir.

8. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) • Mükellefler talep ettikleri teminat karşılığı iade talepleri için 5.000 TL yi aşması durumunda aşan kısım için %8 teminat verebilir. ( dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri için bu oran %4 tür .) • Teminat, Tebliğde aksi belirtilmedikçe, iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz edilecek YMM raporu ile çözülür. Bu süre içerisinde YMM raporu ibraz edilmemesi halinde veya mükellefin talep etmesi durumunda teminat VİR sonucuna göre çözülür.

9. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ ( İTUS ) • Kendilerine İTUS sertifikası verilen mükelleflerle ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan herhangi birisinin gerçekleşmesi halinde İTUS sertifikası iptal edilir. • İTUS sertifika alma şartlarını kaybeden mükellefler ile belirtilen tutarlarda ve çalıştırılan işçi sayılarında  % 25'i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları iptal edilir. • Defter ve belgelerini 213 sayılı Kanundaki süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin sertifikaları sürenin dolduğu günü takip eden gün iptal edilir. • Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56 ncı maddesinde öngörülen yazı tebliğ edilir. Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası iptal edilir. • Mükellef hakkında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı konusunda vergi dairesine “olumsuz rapor” intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerinde indirimli teminat hükümleri uygulanmaz ve sertifika iptal edilir.

10. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)

11. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ ( HİS ) HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere talep etmeleri ve aşağıda belirtilen belgeleri ibraz etmeleri halinde bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından “HİS sertifikası” verilir. • Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı itibarıyla vergi mükellefiyetinin bulunması, • Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş son yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az; -Aktif toplamının 200.000.000 TL, - Maddi duran varlıkları toplamının 50.000.000 TL, - Öz sermaye tutarının 100.000.000 TL, - Net satışlarının 250.000.000 TL, olması, (bu koşullardan herhangi üç tanesinin sağlanmış olması yeterlidir.)

12. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ ( HİS ) • Başvurudan önceki takvim yılında vergi dairesine vermiş olduğu muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısının 250 veya daha fazla olması, • Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı içinde; - Mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması, - Gelir veya kurumlar vergisi, ÖTV ve KDV uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla birden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç), - Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması, • Başvuru tarihi itibarıyla; • KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması, - Vergi borcunun bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz), gerekmektedir. Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde “HİS Sertifikası” verilir.

13. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ ( HİS ) • HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade talepleri tutarına bakılmaksızın, teminat, VİR veya YMM raporu aranılmadan yerine getirilir. • Bu mükelleflerin nakden iade taleplerinde, ibraz edilen belgelere ilişkin olarak KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde olumsuzluk tespit edilmeyen tutarlar raporun tamamlanma sürecini izleyen beş iş günü içinde iade edilir. Olumsuzluk tespit edilen alımlara ilişkin KDV tutarlarının iadesi ise olumsuzlukların giderilmesi veya aranan şartların sağlanması kaydıyla yerine getirilir. Mahsuben iade talepleri ise belgelerin tamamlandığı tarih itibarıyla hüküm ifade eder.

14. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ ( HİS ) • Kendilerine HİS sertifikası verilen mükelleflerle ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan herhangi birisinin gerçekleşmesi halinde HİS sertifikası iptal edilir. • Belirtilen tutarlarla ilgili şartları kaybeden mükellefler ile belirtilen sayı şartında % 25'i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları iptal edilir. • Mükellefin, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihi, ortalama işçi sayısına ilişkin şart karşısındaki durumu ise her takvim yılında verilen muhtasar beyannamelere dayanılarak Aralık ayı muhtasar beyannamesinin verildiği tarihi izleyen 15 gün içinde tespit edilir. • Defter ve belgelerini 213 sayılı Kanundaki süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin sertifikaları sürenin dolduğu gün iptal edilir. • Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren yedi gün içinde 6183 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56 ncı maddesinde öngörülen yazı tebliğ edilir. Tebliğ tarihinden itibaren yedi gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası iptal edilir.

15. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ ( HİS ) • Mükellef hakkında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlendiği veya kullandığı konusunda vergi dairesine “olumsuz rapor” intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerinde HİS hükümleri uygulanmaz ve sertifika iptal edilir. • HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinin bulunduğu her takvim yılında, İdare tarafından belirlenen en az bir vergilendirme dönemi KDV iadeleri yönünden incelenir ve bu inceleme ivedi olarak sonuçlandırılır. Yapılan incelemede haksız/yersiz iade aldığı anlaşılan mükelleflerden; haksız/yersiz aldığı vergilerin, ilgili dönemde yapılan vergi iadelerine oranı % 5'i geçen mükelleflerin sertifikaları iptal edilir. Bu mükelleflere, raporun vergi dairesine intikal tarihinden itibaren beş yıl süreyle tekrar sertifika verilmez.

16. 2017-2018 HİS İADE TALEPLERİ KARŞILAŞTIRILMASI

17. ARTIRIMLI TEMİNAT UYGULAMASI ( ATU )

18. ARTIRIMLI TEMİNAT UYGULAMASI ( ATU ) • İade taleplerinin yerine getirilmesi bakımından özel esaslara tabi olanlar hariç olmak üzere, mükelleflerin 5.000 TL yi aşan ve işlem türü itibarıyla YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen nakden iadelerinde, , iade talep dilekçesi ile Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin (YMM KDV İadesi Tasdik Raporu hariç) tamamlanması sonrasında, nakden iadesi talep edilen tutarın %120’si oranında (İTUS sertifikası sahibi mükellefler için %60’ı oranında) banka teminat mektubu verilmesi halinde, iade işlemi beş iş günü içinde gerçekleştirilir. • İadeye ilişkin YMM raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde verilmemesi halinde, iade talebi sürenin sonunda ivedilikle incelemeye sevk edilir.

19. ARTIRIMLI TEMİNAT UYGULAMASI ( ATU ) • İadeye ilişkin YMM raporunun ibraz edilmesi halinde, KDVİRA, YMM raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontroller iki ay içerisinde tamamlanır. • İade hakkı doğuran işlem bazında yapılan bu kontroller sonucunda herhangi bir eksiklik/olumsuzluk tespit edilmemesi halinde, YMM raporunun ibraz edildiği tarihten itibaren en geç iki ay içinde teminat mektubu mükellefe iade edilir.

20. ARTIRIMLI TEMİNAT UYGULAMASI ( ATU ) • Ancak yapılan kontroller sonucunda eksiklik/olumsuzluk tespit edilmesi halinde, bu eksikliğin/olumsuzluğun giderilmesi için mükellefe 30 günlük süre verilir. Süresinde eksiklikleri/olumsuzlukları gidermeyen mükellefe 30 günlük ek süre verilir. Mükellefe verilen bu süreler, teminat mektuplarının iade edilmesine ilişkin iki aylık sürenin hesabında dikkate alınmaz. Bu süreler içinde eksikliklerin/olumsuzlukların giderilmemesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranır.

21. 2017-2018 ATU İADE TALEPLERİ KARŞILAŞTIRILMASI

22. HİS – İTUS – ATU KAPSAMINDAKİ İADELER

23. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI

24. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI 20.02.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 24 Seri No luKatma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması ’ getirilmiştir.

25. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI Bu uygulama ile Ocak/2019 ve sonrasındaki işlemlerden kaynaklanan ve 5.000TL‘yi aşan nakden iade talepleri ve işlem türü itibariyle YMM KDV İade Tasdik Raporu ile talep edilen nakden iade taleplerini Standart İade Dilekçesi talep edilmesi ve YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin tamamının ibraz edilmesi kaydıyla KDVİRA sistemi tarafından sorgulanır. Sorgulama sonucu üretilen ‘ KDV İadesi Ön Kontrol Raporu’na göre iade talebinin olumsuzluk tespit edilmeyen kısmının %50’si ‘KDV İadesi Ön Kontrol Raporu’ nun oluşturulmasından itibaren ON İŞ GÜNÜ içinde mükellefe iade edilir.

26. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI

27. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • HİS ve İTUS sahibi mükelleflerin bu uygulamadan yararlanması mümkündür. • Ancak bu uygulamadan faydalanmak için başvuran mükelleflerin KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre iade edilecek/edilen tutardan sonra kalan iade tutarına ilişkin olarak HİS,İTUS,ATU ve teminat karşılığı iade uygulamalarından faydalanmaları mümkün değildir. • HİS,İTUS,ATU ve teminat karşılığı iade talep ettikten sonra bu iade taleplerinden vazgeçilerek aynı iade talebi için bu uygulamadan faydalanılması da mümkün değildir.

28. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • Mükellefler, dilekçelerde yer alan Teminat/YMM KDV İadesi Tasdik Raporu/Vergi İnceleme Raporu tablosunda yer alan “YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile İade Talebi” seçeneğini işaretleyerek KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Talepli Dilekçe gönderebileceklerdir. • Mükellef İnternet Vergi Dairesinden KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulamasından yararlanarak iade talebinde bulunurken kısmi tutarda talepte bulunabilecek, kalan tutar için normal iade talep dilekçesi gönderebileceklerdir. • KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade talepli dilekçeye ait olan bir iade dosyası normal bir dosyaya veya ATU’lu bir dosyaya dönüştürülemeyecek. Bu dosya iptal edilirse de dosya üzerindeki aynı dilekçe/evrak numarası ile normal bir dosya veya ATU’lu bir dosya düzenlenemeyecek. Bu dilekçe ile sadece yine yeni bir KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade talepli dosya düzenlenebilecektir.

29. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • Mükellef bu uygulamadan yararlanmak istediğinde, dilekçesi ile nakden talep etmek istediği tutarın tamamını talep edecek ( sadece %50 sini talep etmeyecek ), KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama sonucunda üretilen ‘’KDV İadesi Ön Kontrol Raporu ‘’na göre iade talebinin olumsuzluk tespit edilmeyen kısmının %50’si KDV İadesi Ön Kontrol Raporunun oluşturulmasından itibaren on iş günü içinde iade edilecektir.

30. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI Burada dikkat edilmesi gereken husus en fazla iade talep dilekçesinde talep edilen tutarın %50’si kadar iade yapılabileceğidir. Örneğin; Mükellef beyannamesinde 1.000.000 TL iadenin 900.000 TL’si için iade talep dilekçesi gönderdiğinde; KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre 800.000/2=400.000 TL için iade edilebilecek tutar bilgisi gelmesi halinde KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre 400.000 TL veya 400.000 TL’den daha az tutarda iade yapılabilecektir. Ancak en fazla bu dilekçe ile mükellefin ilk talebi olan 900.000 TL’nin %50’si olan 450.000 TL kadar iade yapılabilecektir

31. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • Vergi dairesi, KDVİRA tarafından tespit edilen 800.000 TL nin iadesini yapmak isterse ilk iade edilecek tutarı 400.000 TL, bloke tutarı 400.000 TL olacak şekilde günleme yapılabilecek. • İade edilecek tutar ile bloke tutarı eşit olacaktır. • Mükellef talep ettiği bu dilekçe ile öncelikli olarak KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna istinaden 400.000 TL nin iadesini alabilecek diğer %50 nin iadesi ( blokedeki 400.000 TL) yapılabileceği gibi bu tutara kalan 200.000 TL de eklenerek toplamda 600.000 TL nin iadesi bu dosya ile de yapılabilecektir. • Eğer 200.000 TL nin iadesi bu dosyaya eklenerek iade edilmezse mükellef bu tutar için normal bir iade talep dilekçesi ile iade talep ederek iadeyi alabilecektir

32. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • Beyannamede yer alan iade tutarı için dönem + dilekçe bazında bir tane KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Talepli Dilekçe ile iade talebinde bulunulabilecek, aynı dönem ve aynı dilekçe tipi için ikinci kez bu uygulama ile iade talebinde bulunulamayacaktır. Örneğin; aynı dönem için toplam 1.000.000 TL iade varsa ; 700.000 TL’si 2A dilekçesi ile 300.000TL’si 2B dilekçesi ile talep edilebilecekse %50 kontrolü dönem + dilekçe tipi bazında yapılacaktır. Bu durumun tek istisnası; tam istisnalar içinde yer alan 40 nolu satır ve ihraç kayıtlı teslimlerdeki 90 nolu satır için ayrı ayrı 2A standart iade talep dilekçesi ile KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade talepli dilekçe ile talep yapabilecektir.

33. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • 2A , 2B, 2C, 2D standart iade talep dilekçeleri ile talep edilebilecek beyanname kodlarının tamamı için ( dilekçe bazında ) tek bir dilekçe ile talepte bulunulabilecektir.

34. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • 301 11/1-a Mal ihracatı • 302 11/1-a Hizmet İhracatı • 303 11/1-a Roaming hizmetleri • 316 11/1-a Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler • 322 11/1-a Türkiye'de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan • 401 8/2 Fazla ve yersiz ödenen vergiler, • 402 9/1 Kısmi tevkifat uygulanan işlemlerde alıcı tarafından beyan edilecek KDV • 403 11 /1 - a 61 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki satışlarla ilgili yüklenilen KDV • 404 11/1 - b Vergisi bu dönemde alıcıya iade edilen 43 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki satışlarla ilgili yüklenilen KDV • 407 11/1-a 61 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki teslimlerle ilgili düzeltilecek KDV • 408 11 /1-b 43 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki teslimlerle ilgili olup bu dönemde alıcıya iade edilen KDV 2A İLE TALEP EDİLEN YUKARDAKİ İADE TÜRLERİ HEPSİ BİR DİLEKÇE İLE TALEP EDİLMELİDİR.

35. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • 2C standart iade talep dilekçesi ile talep edilebilen YMM Raporu ile nakden iade imkanı bulunmayan ; 411 9/1 Temizlik Hizmetinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.10)] 412 9/1 Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C2.1.3.2.10)] 413 9/1 Özel Güvenlik Hizmetinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.5)] 414 9/1 Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım Ve Onarım Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.3)] 415 9/1 Yemek Servis Hizmetinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.4)] 416 9/1 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim Ve Benzeri Hizmetlerde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.2)] 420 9/1 Yapı Denetim Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.6)] 421 9/1 İşgücü Temin Hizmetinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.5)] 423 9/1 Fason Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta Ve Ayakkabı Dikim İşleri Ve Bu İşlere Aracılık Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDV GUT -(C-2.1.3.2.7)] 431 9/1 Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.8)] 432 9/1 Organizasyon Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV [KDVGUT-(I/C-2.1.3.2.4)] 434 9/1 Servis Taşımacılığı Hizmetinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C2.1.3.2.11)] 435 9/1 Her Türlü Baskı Ve Basım Hizmetlerinde Tevkifata Tabi Tutulan KDV *KDVGUT-(I/C2.1.3.2.12)] • BU UYGULAMA KAPSAMINDA İADE TALEP EDEMEYECEKTİR.

36. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI Ocak 2019 ve sonrasındaki işlemlerden kaynaklanan ifadesine bağlı olarak işlemleri 2018 yılında gerçekleştirilerek 2019 yılında iade talebinde bulunulan • 440 beyanname kodu ile KDV Kanunu Geçici 30 madde Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında ki Asgari 500 Milyon TL Tutarında Sabit Yatırım Öngörülen Stratejik Yatırımlara İlişkin İnşaat İşlerinden İade • 439 beyanname kodu ile KDV Kanunu 29/2 madde Yıllık İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade • 442 beyanname kodu ile 2018 yılına ilişkin iade taleplerini kapsayan KDV Kanunu Geçici 37 madde İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerinden İade İle yapılacak talepler bu uygulamadan faydalanamayacaktır.

37. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI • 439 ve 440 işlem türüne ilişkin iadelerde ise 2019 yılında yapılan işlemler için en erken Ocak/2020 döneminden itibaren KDV İadesi Ön Kontrol Raporu oluşturulacaktır. • 442 işlem türüne ilişkin iade taleplerinin altı aylık dönemleri kapsaması nedeniyle 2019 Ocak – Haziran aylarındaki işlemlerin iadesi Temmuz/2019 döneminden itibaren yapılacağından, bu işlem türünden yapılan talepler için de KDV İadesi Ön Kontrol Raporu oluşturulacaktır.

38. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORU KDV İadesi Ön Kontrol Raporunda 3 bölüm bulunmaktadır: • Ön Koşul Segmentleri • Tutarlılık Analizi Segmentleri • İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentleri

39. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI ÖN KOŞUL SEGMENTLERİ • Ön koşul segmentlerindeki kontrollerde başarısızlık tespit edilen mükellefler için Ön Kontrol Raporunun diğer bölümlerindeki kontroller yapılmayacak ve mükelleflerin iade talepleri Sistem tarafından reddedilecektir. • Bahse konu başarısızlıkların ortaya çıkmasına neden olan durumların ortadan kalkması halinde, yeniden iade talep dilekçesi verilmek suretiyle KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması ile tekrar iade talep edebilecektir. • Ön koşul segmentlerinde başarısızlık tespit edilmemesi durumunda Ön Kontrol Raporunun ikinci bölümündeki segmentlerde kontroller yapılacaktır.

40. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI ÖN KOŞUL SEGMENTLERİ • İlgili döneme ait 1 no.lu KDV beyannamesinin verilmiş olması. • Söz konusu iade talebine ilişkin YMM KDV İade Tasdik Sözleşmesinin yapılmış olması ve YMM KDV İade Tasdik Raporunun vergi dairesine ibraz edilmiş olması. • KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulamasından faydalanılmak istenilen iade dönemi için daha önce HİS,İTUS,ATU ve teminat karşılığı iade talebinde bulunulmamış olması. • KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulamasına ilişkin nakden iade talebi için Standart İade Talep Dilekçesinin verilmiş olması.( ilgili standart iade talep dilekçesinde söz konusu iade uygulamasından faydalanılmak istendiğinin işaretlenmiş olması gerekir.) • İade dönemi ( dahil ) öncesi dönemler için en az 24 dönem ( vergilendirme dönemi 3 aylık olanlara için en az 8 dönem ) 1 No.lu KDV beyannamesinin verilmiş olması. ( bu koşulda dönem, en son mükellefiyet tesisi tarihinden itibaren hesaplanmaktadır. Mükellefiyetin aralıksız en az 24 aydır devam ediyor olması ve beyannamelerinin de eksiksiz verilmiş olması gerekmektedir. Mükellefin başka bir vergi dairesine nakil gitmesi veya nevi değişikliği bu sürenin hesabında dikkate alınmaktadır. )

41. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI ÖN KOŞUL SEGMENTLERİ • Zamanaşımı süresi içinde, en az üç vergilendirme dönemine ilişkin iade talebinin tamamlanmış olması [Bu koşulda, beyannamede yer alan iade tutarı değil mükellefin dilekçede bildirdiği tutar esas alınmaktadır. Her bir vergilendirme dönemi için birden fazla dilekçe verilmesi durumunda her bir dilekçede talep edilen tutarın (tenzil/bloke tutarı hariç) mahsuben/nakden iade işleminin gerçekleştirilmiş olması gerekmektedir.] • Kendisi, ortakları, ortaklıkları ve kanuni temsilcilerinin; • Özel esaslara tabi olmaması, (bu hususun kontrolünde KDVİRA Kontrol Raporlarında yer alan OEK-01 ila OEK-13 aralığındaki segmentler kullanılmaktadır.) • Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince yapılan değerlendirme ve analizler sonucunda bireysel olarak veya organize bir şekilde sahte belge düzenleme tespiti nedeniyle incelemeye sevk edilmemiş olması, • Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince iade taleplerinin riskli iade kapsamında incelemeye sevk edilmemiş olması, gerekmektedir.

42. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI TUTARLILIK ANALİZİ SEGMENTLERİ • Tutarlılık Analizi Segmentlerinde esas itibariyle, mükelleflerin iade talepleri için İnternet Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda göndermiş olduğu listelerin (indirilecek KDV, satış faturaları, yüklenilen KDV listesi vb.) ilgili dönem 1 No.lu KDV Beyannamesi ile uyumu kontrol edilmektedir. • Diğer taraftan mükellefin iade talebine ilişkin olarak herhangi bir incelemeye sevk durumunun olup olmadığı da bu bölümde kontrol edilmektedir. Bu aşamada segmentlerde başarısızlık olması halinde Ön Kontrol Raporunun üçüncü bölümü olan İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentleri çalışmayacağından KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulamasından faydalanılamayacaktır.

43. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI TUTARLILIK ANALİZİ SEGMENTLERİ • Ancak segmentlerdeortaya çıkan başarısızlık durumlarının düzeltilmesi (listeler pasife çekilip düzeltilmesi, düzeltme beyannamesi verilmesi gibi) halinde yeniden oluşan Ön Kontrol Raporunda uyumsuzluğun giderilmiş olması veya başarısızlık bulunan tüm segmentlere (mükellefin geçerli izahı veya mevzuata uygun bir durum bulunması hallerinde) geri bildirim yapılması sonrasında ilgili kısmın altında yer alan “İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentlerini Göster” butonuna basılarak “Ön Kontrol Raporuna İstinaden İade Edilebilecek Tutar”ın hesaplanmasına yönelik segmentler görüntülenebilecektir.

44. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI TUTARLILIK ANALİZİ SEGMENTLERİ • Tutarlılık Analizi 1 – (KDVİRA Detay Raporu GEK04 Segmenti) “KDV Beyannamesi ile Satış Fatura Listesi Tutar Kontrolü” • Tutarlılık Analizi 2 – (KDVİRA Detay Raporu GEK10 Segmenti) “İndirilecek KDV Listesi ile Beyannamedeki Yurt İçi Alımlara İlişkin, İthalde Ödenen ve Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV toplamının Kontrolü” • Tutarlılık Analizi 3 – (KDVİRA Detay Raporu GEK12 Segmenti) “KDV Beyannamesi ile GÇB Tutar Kontrolü” • Tutarlılık Analizi 4 –(KDVİRA Detay Raporu GEK25 Segmenti) “İhraç Kayıtlı Satış Faturası Listesi ile KDV Beyannamesindeki İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Hesaplanan KDV Tutarı Kontrolü”

45. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI TUTARLILIK ANALİZİ SEGMENTLERİ • Tutarlılık Analizi 5 –(KDVİRA Detay Raporu GEK33 Segmenti) “İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV Beyannamesi, Hesaplama Tablosu ve Satış Faturası Listesi Bedellerinin Uyumlu Olup Olmadığının Kontrolü” • Tutarlılık Analizi 6 –(KDVİRA Detay Raporu GEK50 Segmenti) “Geçici 17. Madde Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Satış Faturası Listesi ile KDV Beyannamesindeki Dâhilde İşleme veya Geçici Kabul Rejimleri Kapsamındaki KDV Tutarı Kontrolü” • Tutarlılık Analizi 7 – İade talep eden mükellefin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-6) bölümünün birinci paragrafının (iv) ayrımı ve üçüncü paragrafı kapsamında iade taleplerinin incelemeye sevk edilmemiş olması

46. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI İADE EDİLEBİLECEK TUTAR ANALİZİ SEGMENTLERİ • İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentlerinde, KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması kapsamında mükelleflere iade edilebilecek iade tutarının hesaplanmasına yönelik kontroller yapılmaktadır. • İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentlerinde, başarısız olarak listelenen belgeler Yüklenilen KDV Listesinde yer almakta iken, İndirilecek KDV Listesinde yer alan belgeler üzerinden bir kontrol yapılmamaktadır. • Başarısız olan segmentlerde hesaplanan tutarlar toplanıp mükellefin talep ettiği iade tutarından (iade talep dilekçesi ile talep edilen tutar) düşüldükten sonra kalan tutarın %50’sinin iadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması kapsamında yapılabilecektir.

47. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI İADE EDİLEBİLECEK TUTAR ANALİZİ SEGMENTLERİ • Ancak, başarısız olan segmentler için mükellefin izahına ya da mevzuata uygun geri bildirim yapılması halinde, ilgili segmentlerde başarısız olarak gösterilen tutar, “Bloke Edilecek Tutar”dan düşüldükten sonra vergi dairesi tarafından iade tutarının manuel olarak tekrar hesaplanması gerekmektedir. • Yeni iade edilecek KDV tutarına, mükellefin uygulamaya yönelik vermiş olduğu standart iade talep dilekçesinde talep ettiği tutardan yeni bulunacak bloke tutarı çıkarılıp, kalan tutarın yarısı alınarak ulaşılması gerekmektedir. Bu tutar hiçbir suretle dilekçedeki toplam talep tutarının %50’sini aşmamalıdır.

48. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI İADE EDİLEBİLECEK TUTAR ANALİZİ SEGMENTLERİ • Bir başka ifadeyle İade Edilebilecek Tutar Analizi Segmentlerinde yapılan kontroller neticesinde KDVİRA Sistemi tarafından hesaplanan iade edilebilecek tutar, söz konusu segmentlerden başarısız olanlara vergi dairesi tarafından mevzuata uygun şekilde yapılacak geri bildirim ile artırılabilecek ancak mükellefe Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması kapsamında en fazla iade talep dilekçesinde belirttiği tutarın %50’si iade edilebilecektir. • Ön Kontrol Raporundaki analiz neticesinde başarısız olarak tespit edilen tutar, sonraki aşamada KDVİRA Kontrol Raporu, YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontrollere göre iade edilebilecektir.

49. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI İADE EDİLEBİLECEK TUTAR ANALİZİ SEGMENTLERİ • İade Edilebilecek Tutar Analizi 1 – “Azami İade Edilebilecek Tutar Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 2 – “Alt Mükelleflerin Fatura Beyan Tutarlılığı Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 3 – “Alt Mükelleflerin Faturalarının Belge Basım Bilgileri Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 4 – “Yüklenilen KDV Listesi Mükerrer Fatura Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 5 – “Yüklenilen KDV Listesi ile İade Edilmesi Gereken KDV Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 6 – “İhracatçı Mükellefin İade Dönemindeki İhraç Kayıtlı Alımlarının Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 7 – “E-Fatura Kapsamındaki Mükelleflerin Fatura Bilgileri Kontrolü”

50. KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI İADE EDİLEBİLECEK TUTAR ANALİZİ SEGMENTLERİ • İade Edilebilecek Tutar Analizi 8 – “Tam Tasdik Sözleşmesi Kontrolü ” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 9 – “Kısmi Tevkifat Kapsamında Tevkif Edilen KDV Tutarının Beyan Edilip Edilmediği ile Tevkifatlı Satış Faturası Listesinde Bildirilen Tevkif Edilen KDV Toplamı ve KDV Beyanı Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 10 – “Yüklenilen KDV Listesi ile İndirilecek KDV Listesi Karşılaştırması ve İade Döneminden Sonraki Tarihe Ait Belge Kontrolü” • İade Edilebilecek Tutar Analizi 11 – “İhraç Kayıtlı Satış Faturası Listesindeki GÇB/İhracatçı Firma Uyumu ve İhracatın 3 Ay İçinde Gerçekleşme Kontrolü”