银行机构往来

1. 银行机构往来 • 与系统行往来（同城、异地） • 与所属网点往来 • 与人民银行往来 • 与同业行往来（同城、异地）

2. 第五章 联行电子汇划与清算 第一节    联行电子汇划业务概述 第二节    系统行间资金往来的核算 第三节    电子汇划业务核算 第四节  辖内往来业务的核算

3. 第一节 联行电子汇划业务概述 一、联行电子汇划业务的发展 二、联行电子汇划业务的组织体系 三、电子汇划业务范围、机构要求及信息 传输方式 四、电子汇划业务的基本做法和处理程序

4. 一、联行电子汇划业务的发展 联行是指同一银行系统内异地各行处之间彼此的互称。 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间的资金账务往来，主要包括办理结算、资金调拨以及相互代理款项收付等业务。 上级行 发报行 收报行 （联行往帐） （联行来帐） 甲客户 乙客户

5. 一、联行电子汇划业务的发展 电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统实行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。

6. 一、联行电子汇划业务的发展 1. 是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要工具。其联网机构已实现24小时到账； 2. 能对每一笔系统内汇划资金实现实时结计汇差，日终清算汇差，大大减少了传统联行制度下的联行占款； 3. 能对每一笔汇划资金实行日中对账；通过账务核算和账目平衡； 4. 电子汇划清算，整个业务系统，在系统各网络节点上，均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查。

7. 二、联行电子汇划业务组织体系 （一）电子联行的管理体制 三级会计主体 三级管理联行体制 根据统一领导、分级管理原则： 全国联行：总行核准（全国联行行号和联行专用章）、按全国联行往来制度办理，总行负责监督清算； 省辖联行：省分行核准（省分行行号和联行专用章），按省分行联行往来制度办理，省分行负责监督清算； 市辖联行：市分行核准（市分行行号和联行专用章），按市分行联行往来制度办理，市分行负责监督清算。

8. 二、联行电子汇划业务组织体系 （二）电子联行的组织系统 总行清算中心 （资金汇划、清算、账务核对） 清算行(报文转发、账务核对） 清算行 （辖属清算、业务指导） 经办行 （发报、收报、查询查复） 经办行 （发报行） （收报行）

9. 三、电子汇划业务范围、信息传输方式 （一）电子汇划业务范围、机构要求 1.业务范围 电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划，其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。 异地划收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨(包括信汇、电汇、托收承付、委托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等； 异地划付款业务包括:限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。

10. 三、电子汇划业务范围、信息传输方式 2、机构要求 电子汇划业务作为系统内各行际间的异地资金汇划，其在汇划主体上的汇出行、汇入行均要求通过资金清算中心(组)办理电子汇划业务的全国联行机构。 发有全国联行行号且已成立清算中心机构的行处：可直接将汇划款项信息提交其清算中心(组)办理； 发有全国联行行号但未成立清算中心(组)机构的行处：汇划款项信息采用委托管辖行清算中心或同一管辖行的邻近行清算中心(组)转划的方法办理； 没有全国联行行号的行处：应将款项汇划至其管辖行会计部门，再按电子汇划规定转汇。

11.  三、电子汇划业务范围、信息传输方式 (二)各级行清算中心间的信息传输方式和特点 1．电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输； 2．电子汇划信息的传输 ，采用树形多级架构进行逐级纵向传输 ，各清算中心(组)不直接发生横向电子汇划信息的传输 ； 3．发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送，一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行； 4．各级清算中心(组)对电子汇划信息要做到及时发送和处理，并坚持当日事项当日处理完毕的原则，并自动结计当日资金清算汇差。

12. 四、基本做法和处理程序 （一）电子汇划业务的基本做法 实存资金：开立备付金帐户，用于汇划款项资金清算； 同步清算：经办行汇出汇入资金同时清算，随发随收； 头寸控制：各清算行开立的备付金帐户，保持存款充足； 集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、行间查询查复进行管理和监督。

13. 四、基本做法和处理程序 （二）电子汇划业务的基本程序 总行清算中心 （资金汇划、清算、账务核对） 清算分中心(报文转发、账务核对） 清算分中心 （辖属清算、业务指导） 发报经办行 （发报、收报、查询查复） 收报经办行 录入数据、加密 接收数据

14. 四、基本做法和处理程序 （三）电子汇划业务的处理要求 1. 对经办行的要求； 2. 对清算分中心的要求； 3. 对总行清算中心的要求。 （见教材第80页）

15. 第二节 系统行间资金往来的核算 一、系统行上存款项的核算 二、系统内借款的核算

16. 一、系统行上存款项的核算 系统内款项包括系统内存放款项和存放系统内款项，主要用于日常结算和资金划拨所需清算资金而相互存入存出的款项。 上级行 “系统内存放款项” 负债类 下级行 “存放系统内款项” 资产类

17. 一、系统行上存款项的核算 (一）下级行上存资金的核算 系统内存款主要是由下级行通过人民银行实汇资金，划往上级行在人行的账户。 下级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。 上级行会计部门收到人民银行收账通知后，填制转账借、贷方凭证办理转账。 上级行 人民银行 下级行 人民银行

18. 一、系统行上存款项的核算 （二）实际支用或退回资金的处理 上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。以人民银行的回单作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分录为： 借：系统内存放款项-××下级行存款户 贷：存放中央银行款项 下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷方记账凭证办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项-存放上级行存款户

19. 三、系统内借款的核算 （一）借出款项的核算 1. 借出资金的处理 根据资金管理部门借出款项的通知，填制人民银行汇款凭证或两联特种转账借方凭证，通过人民银行或电子汇划办理汇划手续。会计分录： 借：系统内借出——××行××借款户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 或：存中央银行存款——存××人行存款户

20. 三、系统内借款的核算 2. 收到还款的处理 收到借入行还款时，以电子汇划收款补充报单凭证第一联作贷方记账凭证，第二联加盖“转讫章”后交资金管理部门；或根据资金管理部门的内部资金转户通知，填制特种转账凭证一借两贷，其中各一联作记账凭证，另一联特种转账贷方凭证加盖“转讫章”后交资金管理部门。会计分录： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存中央银行存款-存××人行存款户 贷：系统内借出-××行××借款户 金融企业往来收入-系统内借出利息收入户

21. 三、系统内借款的核算 (三）借入款项的处理 1. 借入资金的处理 收到借入款项时，以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账凭证，第二联交资金管理部门；或以人民银行收账通知作借方记账凭证，另填制两联特种转账贷方凭证，一联作记账凭证，另一联交资金管理部门。会计分录： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存中央银行存款-存××人行存款户 贷：系统内借入-××行××借款户

22. 三、系统内借款的核算 2. 归还借款的处理 归还借款时，根据资金管理部门书面还款通知分别本金、利息填制相关凭证转账。会计分录： 借：系统内借入-××行××借款户 金融企业往来支出-系统内借入利息支出户 贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存中央银行存款-存××人行存款户

23. 第三节 电子汇划业务的核算 一、会计科目与会计凭证 二、电子汇划日常业务的核算 三、电子汇划业务汇差资金的管理

24. 一、会计科目与会计凭证 （一）设置会计科目 1．“清算资金往来”，资产负债共同类科目，用以核算系统行内分中心与总行清算中心之间、经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务。

25. 一、会计科目与会计凭证 借方 清算资金往来 贷方 发送划付款信息 发送划收款信息 接收划收款信息 接收划付款信息 应收汇差 应付汇差

26. 一、会计科目与会计凭证 （二）会计凭证 电子汇划汇总报单：分中心使用 电子汇划借方报单：经办发报行使用，一式两联； 电子汇划贷方报单：经办发报行使用，一式两联； 电子汇划借方补充报单：经办收报行使用，一式五联； 电子汇划贷方补充报单：经办收报行使用，一式五联。

27. 二、电子汇划日常业务的核算 二、电子汇划日常业务的核算 1．划收款的核算 （1）汇出网点的处理 审核客户付款凭证，填制“电子汇划款项划收款清单”，经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制“电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证。会计分录： 借：活期存款——××存款人户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户

28. 二、电子汇划日常业务的核算 （2）汇入网点的处理 汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账汇划信息，填制“电子汇划款项划收款清单”、“电子清算划收款专用凭证”和“电子汇划收款补充报单”，经复核无误后，以电子清算划收款专用凭证作借方记账凭证，清单作附件，以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账凭证，第二联加盖“转讫章”作收账通知交收款人。会计分录： 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——收款人户 或：××科目——××户

29. 二、电子汇划日常业务的核算 2．划付款的核算 （1）汇出网点的处理 汇出行审核有关收款凭证后，填制“电子汇划款项划付款清单”经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制“电子清算划付款专用凭证”作借方记账凭证，电子汇划款项划付款清单作附件，以有关收款凭证作贷方凭证。 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——户 或：××科目——××户

30. 二、电子汇划日常业务的核算 （2）汇入网点的处理 汇入网点根据汇划系统下传的汇划信息，填制 “电子汇划款项划付款清单”、“电子清算划付款专用凭证”和“电子汇划付款补充报单”两联，经审核无误后，区别以下情况处理： 一般划付款业务：以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件），电子汇划付款补充报单第一联作借方记账凭证，第二联作附件。会计分录： 借：××科目——××户（活期存款） 贷：清算资金往来——集中汇划点户

31. 二、电子汇划日常业务的核算 解付汇票的划付款业务：与“汇出汇款登记簿”和原专夹保管的汇票一、四联核对无误，确属本行签发的，销记“汇出汇款登记簿”，分别作如下处理： ——全额解付的：将汇划金额填入汇票第一联“实际结算金额”栏，在汇票第四联的“多余金额”内填写“－0－”。以汇票第一联作借方记账凭证（两联电子汇划付款补充报单和汇票第四联作附件），以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件）。会计分录： 借：汇出汇款——××银行汇票户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户

32. 二、电子汇划日常业务的核算 ——有多余金额的：将汇划金额填入汇票第一联“实际结算金额”栏，将“原凭证金额”减“汇划金额”后的余额填入汇票第四联“多余金额”栏内，以汇票第一联作借方记账凭证，电子清算划付款专用凭证作“清算资金往来”科目的记账凭证，另根据“多余金额”填制特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭证，将汇票第四联加盖“转讫章”作收账通知交原汇票申请人。会计分录： 借：汇出汇款——××银行汇票户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——××存款人户

33. 二、电子汇划日常业务的核算 3．待汇出业务的核算 （1）汇划网点的核算 汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。 待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录： 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 （或电子汇划款项户） 贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户 次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。 待汇出业务为划付款的，作相反会计分录。

34. 三、电子汇划汇差资金管理 总 行 ＋10万 －10万 甲一级分行 乙一级分行 ＋15万 －5万 甲二级分行 乙二级分行 +25万－10万 甲经办行 乙经办行

35. 第四节 辖内往来的核算 一、辖内往来的定义 二、科目设置 三、辖内往来核算

36. 一、辖内往来的定义 在集中核算主体行内主要核算手工或单机营业机构与其核算主体行之间发生的代理收、付资金划转业务，内部往来不得跨核算主体行使用； 在分散核算的主体行内，主要核算支行辖内派出机构与被派出机构(包括储蓄所、代办所、分理处以及其他被派出机构)之间发生的代理收、付资金划转的业务，支行辖外的业务往来，不得使用内部往来科目核算。

37. 一、辖内往来的定义 银行内部往来的范围： （1）处、所委托其派出行代为转划的结算资金； （2）处、所与其派出行之间相互代收、代付结算资金划转； （3）委托办理“储蓄存款异地托收”款项的划回与承付，处、所与其派出行之间产生的资金划转； （4）处、所发行、兑付国库券及各种债券本金及利息的上划与下拨； （5）同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的； （6）处、所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提取备用现金； （7）财会部门内部(含专柜)之间的有关往来款项。

38. 二、辖内往来的核算 （一）辖内异地汇划业务的核算 1．内部往来划收业务的处理 某支行 甲营业机构 乙营业机构 签发机构 收受机构 A客户 B客户

39. 三、内部往来的核算 （1）签发机构的处理（甲营业机构） 签发机构根据有关业务凭证填制“内部往来划收款报单”一式两联，经主管审核签字后，在通知联上加盖“业务用公章”及经办、复核人名章，连同有关业务凭证及划款清单内部传递到营业机构（或核算主体行会计部门），内部往来划收款报单存根联作借方记账凭证，有关业务凭证作贷方记账凭证，划款清单作贷方记账凭证附件。 借：××科目——A客户 贷：内部往来——乙机构往来户

40. 三、内部往来的核算 （2）收受机构的处理（乙营业机构） 营业机构（或核算主体行）收到转来的内部往来划收款报单通知联及有关业务凭证，经审查无误，以通知联作借方记账凭证，以有关业务凭证作贷方记账凭证，划款清单作借方记账凭证附件。会计分录： 借：内部往来——甲机构往来户 贷：××科目——B客户

41. 三、内部往来的核算 2．内部往来划付业务的处理 某支行 甲营业机构 乙营业机构 收受机构 签发机构 A客户 支票B客户

42. 三、内部往来的核算 （1）签发机构的处理（乙营业机构） 划付款业务如为客户提交的系统非本行支票，签发机构应将支票连同内部往来划付款报单通知联交收受机构，另填制贷方记账凭证一联，以划付款报单作借方记账凭证。会计分录： 借：内部往来-甲机构往来户 贷：待处理结算款项-内部往来划款待处理户

43. 三、内部往来的核算 （2）收受机构的处理（甲营业机构） 收受机构收到内部往来报单通知联及客户支票，经审查无误能够付款的，以支票作借方记账凭证，以内部往来划付款报单通知联作贷方记账凭证；经审查不能付款的，另填制一联借方记账凭证列“待处理结算款项—内部往来划款待处理户”。会计分录： 借：××存款-××存款人户 或：待处理结算款项-内部往来划款待处理户 贷：内部往来-乙机构往来户

44. 三、内部往来的核算 退票时，填制内部往来划付款报单一式两联，经会计主管签字后在通知联上加盖“业务用公章”将通知联及支票交原签发机构，以内部往来划付款报单存根联作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证。会计分录： 借：内部往来-乙机构往来户 贷：待处理结算款项-内部往来划款待处理户 原签发机构待付款人开户行确认付款或退回支票时，办理客户存款入账或将支票退票。会计分录： 借：待处理结算款项-内部往来划款待处理户 贷：××存款-××存款人户