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第十六章 現金. 企業的血液-現金. 現金的定義. 狹義:. 有立即購買力者,如當地的通貨( currency) 及銀行存款。. 廣義:. 除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為準現金或約當現金( cash equivalent)。. 準現金須具有三個基本要件:. 一、可轉換的金額確定. 二、變現速度快. 三、有轉換的意圖. 內部控制. 資料記錄. 權責區分. 定期稽核. 保護資產. 科技應用. 現金控制. 司. 公. 盤點. 查核. 內部 (外部) 稽核. 顧客. 出納 (現金). 會計 (帳簿). 收款. 調節表.
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現金的定義 狹義: 有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。 廣義: 除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為準現金或約當現金(cash equivalent)。 準現金須具有三個基本要件: 一、可轉換的金額確定 二、變現速度快 三、有轉換的意圖
內部控制 資料記錄 權責區分 定期稽核 保護資產 科技應用
現金控制 司 公 盤點 查核 內部 (外部) 稽核 顧客 出納 (現金) 會計 (帳簿) 收款 調節表 (支票)付款 當日存入 對帳單 進貨 銀 行 供應商 兌現(支票) 現金
現金三種餘額 資產負債表 現金 C (公司帳) 銀行存款 (銀行帳) 客戶存款 A B 步驟: ①A≠B≠C ②A=B 銀行存款調節表 ③A=C 調整分錄
公司帳 vs. 銀行帳 (銀行帳) 客戶存款(L) (公司帳) 銀行存款(A) 存款(A+) 存款(L+) 提款(A-) (L-)付款
公司未達帳 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(A) 存款(L) 存款(A) 付款(A) 付款(L) 期末 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(A) A B 期初餘額 期初餘額 (CM) (託收票據) (NSF) (DM) 期末餘額 (調節前) 期末餘額 12/31 (調節後) 期末餘額 (交易資訊尚未傳達給對方) A B 調節事項
銀行未達帳 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(A) 存款(L) 存款(A) 付款(A) 付款(L) 期末 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(A) C D 期初餘額 期初餘額 (未兌現支票) (在途存款) 期末餘額 (調節前) 期末餘額 12/31 期末餘額 (調節後) (交易資訊尚未傳達給對方) C D 調節事項
錯誤 公司帳 銀行存款(A) e2 e1 銀行帳 客戶存款(L) ε1 ε2 〈消除未達帳後〉期末餘額 公司錯誤 (e1、e2) 〈調整後〉正確期末餘額 期末餘額〈消除未達帳〉 銀行錯誤 (ε1、 ε 2) 正確期末餘額〈調整後〉
銀行存款調節表 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加: 在途存款 1,683 加: 利息收入 13 代收票據1,500 1,513
對帳 補充說明1: 八月未兌現支票 #5888---1,028 #5893--- 494 ? ?
銀行存款調節表 B A 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加: 在途存款 1,683 加: 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減: 退票 600 手續費 15 615 減: 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 正確餘額 $19,422 正確餘額 $19,392 有錯誤
銀行存款調節表 B A 補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加: 在途存款 1,683 加: 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減: 退票 600 手續費 15 615 減: 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 正確餘額 $19,422 正確餘額 $19,392
銀行存款調節表 B A 現金 補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。 正確數字應為$2,090 。 2,060 錯誤→ 30 調整→ 2,090 正確→ 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加: 在途存款 1,683 加: 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減: 退票 600 手續費 15 減: 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 公司帳上誤記 30645 正確餘額 $19,392 正確餘額 $19,392 =
調整 現金 18,524 ? ? 19,392 現金 (調整前) 18,524 (利息收入) 13 調整 (託收票據) 1,500 600 (存款不足退票) 15 (手續費) 30 (公司錯誤) (調整後正確) 19,392 調整前 調整 調整後
調整分錄 現金 868 應收帳款 600 手續費 15 應付帳款-B公司 30 利息收入 13 應收票據 1,500 說明: 1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳 款,繼續行使追索權。 2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原 始(錯誤)分錄: 應付帳款-B公司 2,060 現金 2,060 但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整 更正之。 3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
零用金撥補 三個特點: 1.定期 ($) 2.定額 零用金 3.撥補 時間 提撥 撥補 撥補 撥補 開銷 撥補
零用金記錄-提撥 簽發一張支票自銀行存款中提領現金。 零用金 10,000 t0 銀行存款 10,000 (現金)
零用金記錄-支付 因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備忘即可,毋須作正式會計記錄。
零用金記錄-撥補 定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容作適當的分類,歸入合適的會計科目。 什費 5,000 文具用品 1,000 t1 交通費 1,000 銀行存款 7,000
零用金記錄-增提 零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。 零用金 5,000 t2 銀行存款 5,000
零用金記錄-收回 每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用金收回管理。降低零用金額度$3,000。 銀行存款 3,000 t4 零用金 3,000
零用金水位 12,000 時間 t1 t2 t3 t4 t5 ($) 15,000 (3,000) 5,000 10,000 (7,000) t0
現金的特性 1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金), 亦即現金具有立即購買力。 2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操 作,否則現金本身是不具獲利性的資產。 3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變 化。
資金缺口 餘額 需求(b) 需求(a) b ↑ a 時間 財務危機 現金 資金缺口 (需求上升)