Download
1 / 89
E N D
Социальный налог - это денежное обязательство, возложенное на налогоплательщиков с целью получения необходимого для пенсионного и государственного медицинского страхования дохода и подлежащее выполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные Законом о социальном налоге (ЗоСН).
Объект социального налога • вознаграждения за труд и иные денежные выплаты работникам; публичным служащим; • выплаты членам органов управления и контроля юридических лиц; • специальные льготы; • выплаты бывшему работнику, члену правления или органов контроля юридического лица, если основанием выплаты служат прежние трудовые отношения (пенсии, пособия, премии)
Доход от предпринимательства ФЛП • Компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы; • Выплаты народным судьям, членам комиссии по трудовым спорам • Стипендии будущему работнику (выплачивается работодателем)
Социальный налог уплачивается • Ставка 33%, платит работодатель • с выплат, произведенных работникам или служащим за месяц, за фактически выполненную работу • Сумма с которой начисляется соц. налог не должна быть ниже, чем минимальная месячная заработная плата, установленная на 1 июля предыдущего года • 2013год - 320€ * 33% = 105,60 €
Социальный налог уплачивается • При наличии нескольких работодателей, соц.налог в размере минимальной обязанности (320 €) может рассчитываться суммарно, при наличии справки от второго работодателя. • Например, первый работодатель начислил зар.плату в размере 160 €
Второй работодатель начислил 100 € и начислил и уплатил соц.налога 100*0,33 = 33 € справку об этом работник представил первому работодателю (применяющему необлагаемый минимум). • Тогда соц.налог составит = (320 -100)*0,33 = 72,60 €
Социальный налог уплачивается • с выплат работнику или служащему за месяц, пропорционально отработанному в данном месяце времени, в следующих случаях: • Работник использует отпуск • Временно нетрудоспособен по смыслу закона о медицинском страховании
Социальный налог уплачивается • В отношении работника или служащего, поступившего или уволившегося с работы в данном месяце • Пропорциональный расчет: 290€:30*отработанное количество календарных дней (если зарплата совпадает с минимальной) или сумма начисленной зарплаты:30 дней*количество отработанных календарных дней (количество отпускных дней) • Например, приступил к работе 22.10 • Минимальная обязанность по соц. налогу = 320/30*10*33% = 35,20 €
Пример: • Работник пошел в отпуск, ему выплатили зарплату 200 € и отпускные 250 €. Всего 450 €. • Так как зарплата меньше 320, то соцналог надо платить с минимальной ставки, т.е. 105,60 € • С отпускных начисляется с фактической суммы 250*33% = 82,50 € • Всего работодатель уплатит соцналога 105,60 + 82,50 = 188,10 €
Пример: • Если в следующем месяце работник отработал 7 дней и зарплата 50 € (был в отпуске) • Обязанность по социальному налогу рассчитывается пропорционально отработанному времени: 320/30*7 = 74,67 €. Фактическая зарплата меньше 74,67 €, следовательно соцналог начисляется с минимальной обязанности 74,67*33% = 24,64 €
Социальный налог уплачивается с фактических сумм • Если работодатель не применяет необлагаемый минимум; • Если работнику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени • Работник – получатель государственной пенсии • В течение 12 месяцев со дня поступления на работу работника, который 6 месяцев в предыдущий год состоял на учете в кассе безработицы
Социальный налог уплачивается с выплат • в отношении работника, для которого на основании Закона Эстонской Республики о трудовом договоре ст.43 ч.4 или ч.6 : • Для лиц в возрасте 7-12 лет – 3 часа в день и 15 часов в течение 7-дневного периода времени; • Для работников в возрасте 13-14 лет или подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению – 4 часа в день или 20 часов в течение 7-дневного периода времени;
Социальный налог уплачивается с выплат • для работников в возрасте 15 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению – 6 часов в день или 30 часов в 7-дневный период времени; • для работников в возрасте 16 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению и для работников в возрасте 17 лет – 7 часов в день или 35 часов в 7-дневный период времени; • работник воспитывает на правах родителя или опекуна ребенка в возрасте до 3-х лет или троих и более детей в возрасте до 19 лет
Ставка налога • Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой налогом суммы
Суммы, не облагаемые социальным налогом • выплаты в виде дополнительного вознаграждения, надбавки, выходные пособия в связи с прекращением трудового договора, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, возмещения, выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве; • Компенсации заработной платы , выплачиваемые за дополнительные дни отпуска и за перерывы для кормления ребенка
Суммы, не облагаемые социальным налогом • Отпускные, в части, превышающей 28 календарных дней основного отпуска, предусмотренные для несовершеннолетнего и для работника, получающего пенсию по нетрудоспособности • Отпускные за родительский отпуск • выплаты работающим в представительствах Эстонии в иностранных государствах жителям страны
Суммы, не облагаемые социальным налогом • Возмещение, выплачиваемое по болезни • Возмещение, выплачиваемое в связи с профзаболеваниями и несчастным случаем • Командировочные и возмещения за использование личного транспорта в установленных законом пределах
Плательщики социального налога • юридические лица-резиденты; • физические лица; • нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии • государственные, волостные и городские учреждения;
Налоговый период • Налоговым периодом по социальному налогу является календарный месяц. • Налоговым периодом по социальному налогу с дохода от предпринимательской деятельности - предпринимателя физического лица является календарный год.
Порядок уплаты социального налога Плательщики социального налога обязаны: • перечислять подлежащий уплате социальный налог на банковский счет Налогового и таможенного департамента к десятому числу месяца, следующего за налоговым периодом, и представлять к этому же числу региональному структурному подразделению Налогового и таможенного департамента соответствующую налоговую декларацию
Особые случаи уплаты социального налога Государство уплачивает социальный налог: • за лиц, которым выплачивается вознаграждение в связи с уходом за ребенком на правах родителя или опекуна ребенка в возрасте до 3 лет или троих и более детей в возрасте до 19 лет • за лиц, которым выплачивается компенсация на основании Закона о родительской компенсации; • за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в представительствах Эстонии в иностранных государствах, если они находятся вместе с ними, до достижения ими пенсионного возраста;
Особые случаи уплаты социального налога • за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную службу в Силах обороны; • за лиц до достижения ими пенсионного возраста, которым выплачивается опекунское пособие • за лиц, получающих пособие по безработице; • за работников коммерческих товариществ, некоммерческих объединений или фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, внесенных в составленный министром социальных вопросов перечень, степень утраты трудоспособности которых составляет не менее 40 процентов и.т.п.
Особые случаи уплаты социального налога • Если работник получает пенсию по нетрудоспособности, то государство платит социальный налогс установленной законом месячной ставки, а работодатель обязан уплатить социальный налог с той части, которая превышает месячную ставку.
Особые случаи уплаты социального налога • Для того, чтобы государство платило социальный налог за работодателя, работодатель должен ежемесячно представлять в Департамент социального страхования ходатайство о перечислении социального налога со стороны государства, в котором указываются имена и фамилии лиц, получающих пенсию по нетрудоспособности, личные коды, даты возникновения или прекращения трудовых отношений и суммы уплачиваемого государством социального налога. Ходатайство подается не позднее 2 числа месяца, следующего за месяцем (отчетным месяцем) начисления заработной платы.
Особые случаи уплаты социального налога • Государство платит социальный налог 95,70 €
Договоры социального страхования • С целью координации прав своего населения на социальное страхование Эстония заключила договоры социального страхования с нижеследующими государствами: • Финляндия (1997) • Украина (1997, новый договор 2011) • Канада (2005) • Россия (1996 и 2007) • Молдова (подписан 2011).
Договоры социального страхования • С 1 мая 2010 года вступило в силу новое постановление о социальном страховании (ЕС) № 883/2004. Указанное постановление действует только в государствах Европейского Союза, но ожидается, что позднее к нему присоединятся также государства Европейской экономической зоны и Швейцария.
Договор регулирует оказание безотлагательной медицинской помощи лицам, временно пребывающим на территории государства, являющегося второй стороной договора. • Также договор регулирует виды социального страхования: компенсацию по временной нетрудоспособности, возмещение по беременности и родам, медицинские услуги, пенсию по инвалидности, пенсию по старости, пенсию по выслуге лет, пенсию в связи с потерей кормильца, компенсацию в случае повреждения здоровья на производстве, в связи с профессиональным заболеванием либо наступлением в результате этого смерти, компенсацию на похороны, компенсацию по безработице, компенсацию на поддержку семьи, народную пенсию в Эстонии, социальную пенсию.
Применение договора социального страхования • Эстонский резидент получает заработную плату в Эстонии, исполняя при этом временно трудовые обязанности в Украине. Договор социального страхования гарантирует для жителей Эстонии доступность услуг медицинского страхования и во время пребывания в Украине. Для того, чтобы воспользоваться льготами, вытекающими из указанного договора, необходимо ходатайствовать о получении справки из Больничной кассы на получение врачебной помощи на время пребывания в Украине. Врачебная помощь оказывается на условиях, равных для проживающих в Украине лиц, однако плату за визит (плату, взимаемую с пациента) получатель помощи должен уплатить сам.
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования • В отношении работника и/или служащего, как правило, применяется закон о социальном налоге государства по месту работы, независимо от места жительства. • В отношении предпринимателя-физического лица применяются правовые акты государства, на территории которого он осуществляет предпринимательскую деятельность, независимо от места жительства. Если предприниматель-физическое лицо (согласно новому договору, заключенному с Украиной, также и работник) осуществляет деятельность на территориях обоих государств, то в отношении лица применяются правовые акты государства, на территории которого он проживает.
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования • Если лицо направляют в командировку на территорию другого государства (например, в Украину) и продолжительность командировки не превышает двух лет, то в отношении лица применяются законы государства, из которого оно было направлено в командировку (например, законы Эстонии). • В отношении работника дипломатического представительства или консульского учреждения либо лица, относящегося к дипломатическому персоналу или принятого на работу в специальную службу консульских должностных лиц, применяются положения Венской конвенции о дипломатических отношениях от 18 апреля 1961 года и Венской конвенции о консульских отношениях от 24 апреля 1963 года (в новом договоре с Украиной положение отсутствует).
Принципы обложения налогом в договорах социального страхования • В отношении членов судового экипажа и работников, работающих на судне по трудовому договору, применяются правовые акты стороны договора государства, под флагом которого ходит судно. • В отношении лиц, работающих на предприятиях воздушного, железнодорожного или автомобильного транспорта, осуществляющего международные перевозки на территории обоих государств-участников договора, применяются правовые акты государства, на территории которого зарегистрировано предприятие.
Постановления Европейского Совета в области социального страхования • Первый принцип постановления ЕС состоит в том, что работник охватывается социальным страхованием только в одном государстве и уплачивает страховые взносы по социальному страхованию только в одном государстве – члене сообщества, независимо от государства, в котором он трудится и от количества его работодателей в различных государствах.
Пример • если в отношении работника Эстонии применяется система социального страхования Эстонии, а выплаты производятся работодателем Латвии, то лицо должно платить в Эстонии социальный налог с выплат, произведенных в Латвии. Для выполнения налоговых обязанностей латвийский предприниматель должен зарегистрироваться в Эстонии в качестве работодателя–нерезидента. Установленные регламентом принципы не действуют в случае добровольного социального страхования.
Второй принцип – применение в отношении лица закона того государства – члена ЕС, в котором находится место выполнения работы. Указанный порядок действует также в случае, если место жительства лица находится на территории другой страны-члена ЕС либо внесенное в регистр местонахождение работодателя или основное место осуществления деятельности находится на территории другой страны-члена ЕС. • Существует несколько исключений из указанного общего порядка, наиболее важными являются командировки и работа в нескольких странах - членах ЕС одновременно
Пример • Эстонское коммерческое товарищество заключило трудовой договор с гражданином Литвы. Поскольку место выполнения работы находится в Литве, то произведенные выплаты не подлежат обложению социальным налогом в Эстонии. Очевидно, что эстонское предприятие для выполнения налоговых обязанностей должно зарегистрироваться в качестве работодателя-нерезидента в Литве.
Пример • Эстонское коммерческое товарищество нанимает гражданина Литвы для выполнения работы в Эстонии, местожительство которого находится в Литве. Поскольку местом выполнения работы является Эстония, то заработная плата облагается социальным налогом в Эстонии, несмотря на то, что речь идет о нерезиденте, место жительства которого находится в Литве. • Эстонский работодатель заключил трудовой договор с лицом Швеции, в трудовые обязанности которого входит консультирование по телефону находящихся в Эстонии клиентов эстонского коммерческого товарищества. Поскольку место выполнения работы находится в Швеции, то социальный налог платится в Швеции.
Направление работника в командировку в другое государство – член ЕС • При отправлении работника в другую страну-член ЕС для блага того же работодателя, социальный налог уплачивается в государстве, из которого лицо было отправлено в командировку, если продолжительность командировки не превышает 24 месяцев и лицо отправлено в командировку не для замены другого лица, период службы которого завершился. Работодатель должен ходатайствовать перед Департаментом социального страхования о форме А1, которой в случае необходимости уполномоченному учреждению другой страны-члена ЕС подтверждается уплата социального налога в Эстонии.
Работа в нескольких государствах – членах ЕС • лицо из Эстонии работает на зарегистрированном в Швеции предприятии установщиком оборудования. Оборудование устанавливается как в Латвии, Литве, так и в Эстонии. • Если лицо, работающее в нескольких государствах – членах ЕС, имеет одного работодателя, и работник не проживает на территории ни одного из государств – членов ЕС, в котором он трудится, то на него распространяется действие правовых актов государства местонахождения работодателя или государства, в котором расположено основное место деятельности. Согласно постановлению 883/2004, система социального страхования Эстонии применяется, если как минимум 25% своих доходов работник получает или 25% своего рабочего времени работник проводит в Эстонии. Если работник работает в Эстонии менее 25% своего рабочего времени, то взносы по социальному страхованию необходимо вносить в государстве работодателя, в данном примере - в Швеции.
Транспортные рабочие • Гражданин Латвии работает в эстонском коммерческом товариществе на международных перевозках между Эстонией и Литвой. Поскольку зарегистрированное местонахождение работодателя находится в Эстонии, то в отношении лица применяется эстонский Закон о социальном налоге.
Житель Эстонии работает на международных грузовых перевозках между Эстонией и Польшей. Работодателем лица является находящийся в Эстонии филиал датского коммерческого товарищества. В отношении лица применяются законы Эстонии, так как работодателем является датский филиал в Эстонии.
Эстонское лицо работает в коммерческом объединении, осуществляющем международные перевозки, зарегистрированном в Германии. Товары доставляются в Финляндию и Латвию, но основную часть работы составляет транспортировка товаров в Эстонии. Социальный налог следует платить в Эстонии.
Налогообложение граждан третьих стран, проживающих в ЕС • Начиная с января 2011 года, постановлением Европейского Парламента и Совета № 1231/2010 положения постановлений о социальном страховании Европейского Союза № 883/2004 и 987/2009 были расширены и на граждан тех третьих стран, которые проживают в ЕС на законном основании.
Понятие страхования от безработицы • это вид принудительного страхования, целью которого является в случаях безработицы обеспечить: • застрахованному на время поиска работы частичную компенсацию потерянного дохода • работодателю частичную компенсацию расходов, связанных с коллективным прекращением трудовых отношений, а также защиту требований работников при его неплатежеспособности.
Застрахованное лицо и страховщик • застрахованными лицамиявляются лица, которыми уплачивались страховые взносы по страхованию от безработицы • страховщиком является касса по безработице
Не являются застрахованными лицами • Предприниматель – физическое лицо • Член руководящего или контролирующего органа юридического лица • Лицо, достигшее возраста пенсии по старости • Лицо, которому назначена досрочная пенсия по старости
Объект платежа страхования безработицы • Заработная плата или иные выплаты: • работнику на основании трудового договора; • публичному служащему • физическим лицам на основании договора подряда, договора поручения (за исключением физического лица – предпринимателя)
Плательщик платежа страхования безработицы • Застрахованный (работник) • Работодатель и государство или местное самоуправление как работодатель Ставки платежа страхования безработицы: Застрахованному – 2% Работодателю – 1%
