SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ

1. SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ

2. PŘEDSTAVENÍ LEKTORA Danuše Prokůpková Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712 člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor Činnosti auditorská a poradenská publikační a lektorská

3. O CO JDE ? Zavedení nového instrumentu, v rámci pokračující reformy veřejných financí jako společensko – ekonomického nástroje k provádění specializované činnosti za účelem docílení předem stanoveného cíle

4. CÍL VYSTOUPENÍ Zprostředkovat účastníkům orientaci v nově zavedeném principu spojeném s rozvojem účetníreformya zavedením nového institutu „schvalování účetních závěrek“v organizacích veřejné správy a samosprávy.

5. SEMINÁŘ JE ZAMĚŘEN NA: Důvody, které vedly k novému principu Obsahovou a věcnou stránku procesu Organizaci celého procesu včetně formálních náležitostí a postupů a to se snahou o maximální určitost

6. OTÁZKY K ZODPOVĚZENÍ PROČ ? KDO ? CO ? JAK ? a KDY ?

7. MOTTO !!! Bez nadsázky lze účetní systém označit „páteří“ řídících a kontrolních systémů.

8. PROČ? • Zainteresování orgánů vybraných organizací – účetních jednotek – naplnění jejich odpovědnosti za spolehlivost a správnost předkládaných dat • Zvýšení validity předkládaných dat • Využívání výstupů z finančního účetnictví k finančnímu řízení

9. KDO KOMU SCHVALUJE ÚZ

10. KDO KOMU SCHVALUJE ÚZ Kompetence = vrcholové vedení, vrcholové orgány Zdroj: Zákon č. 239/2012 Sb.

11. CO ??? SE SCHVALUJE Dodržování právní regulace účetnictví realizované prostřednictvím • Zákona • Vyhlášky • Českých účetních standardů, včetně správné (odpovídající) dopadu na finanční pozici a odpovídající interpretace

12. PŘEHLED ÚČETNÍCH VÝKAZŮ

13. UŽIVATELÉ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ • VLÁDA A JEJÍORGÁNY– CSÚIS • ŘÍDÍCÍ PRACOVNÍCI (ÚJ) • KONTROLNÍ ORGÁNY • ZŘIZOVATELÉ • SCHVALOVACÍ ORGÁNY • VĚŘITELÉ ZAMĚSTNANCI A JEJICH REPREZENTANTI • BANKY A OSTATNÍ • VEŘEJNOST, resp. širší komunita v místě působení • INVESTOŘI, ZAKLADATELÉ, • OBCHODNÍ PARTNEŘI

14. CO Je cílem ?? • Ujištění, pro všechny oprávněné uživatele že Účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví • obraz majetkové struktury, • zdrojové struktury, • finanční výkonnosti , • peněžních toků účetní jednotky a dalších nezbytých doplňujících informací významných pro uživatele;

15. JAK?NA ZÁKLADĚ ODPOVĚDNÉ A ODPOVÍDAJÍCÍ PŘÍPRAVY spočívající mimo jiné v: • zajištění přípravy a předložení podkladů pro efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.

16. Struktura podkladů • schvalovaná účetní závěrka, • zpráva externího auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly, jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány, • zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů a roční zpráva interního auditu, je-li útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem, • účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem posuzovaných podle § 4, včetně inventarizační zprávy a • další účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.

17. KVALITA PODKLADŮ JEDNOZNAČNÁ INTERPRETACE • účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy a doporučeními, • závažné hospodářské operace uskutečněné účetní jednotkou v průběhu roku byly správně zachyceny a prezentovány • roční výkazy byly zpracovány dle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a správnost

18. SKUTEČNOSTI KE ZVÁŽENÍ • Ve vztahu korganizačnímu zajištění • Ve vztahu kpersonálnímuzajištění • Ve vztahu k působnosti zákona (ů) a jednotlivých prováděcích vyhlášek • Ve vztahu ktechnickému a technologickému zabezpečení • Ve vztahu k ostatním (specifickým) podmínkám podle rozsahu činnosti a organizačně právního uspořádání

19. DOPORUČENÍ • Vnitřní předpis obsahující • Kompetence a odpovědnosti zainteresovaných orgánů v podmínkách kolektivního rozhodování • Během sledovaného období • V závěru schvalovacího procesu • Se vztahem na: • Obsahu a rozsahu předkládaných záznamů • Lhůty a termíny pro předkládání dat a informací • Podmínek pro schválení (neschválení) ÚZ • Náhradní (navazující) postupy • Se vztahem na protokol

20. VÝSTUP - PROTOKOL • identifikaci schvalované účetní závěrky, • datum rozhodování o schválení nebo neschválení účetní závěrky, • identifikaci osob rozhodujících o schválení nebo neschválení účetní závěrky, • výrok o schválení nebo neschválení účetní závěrky, • popis dalších skutečností významných pro uživatele účetní závěrky, například identifikaci průkazných účetních záznamů

21. Kdy ?? • Jednorázové schválení roční účetní závěrky • Stanovení termínu vyhláškou (vnitřním předpisem) • Průběžné hodnocení dosaženého stavu • Dohled nad vedením účetnictví

22. PŘEDPOKLADY ODPOVÍDAJÍCÍHO PŘÍSTUPU • Znalost obsahu a významu základních charakteristik české účetní legislativy, pro vedení účetnictví, obsah ÚZ pro posouzení věrného a poctivého obrazu • Znalost aplikaceúčetních metod pro posouzení správnosti zpracování předkládaných dat pro posouzení možného vzniku rizik • Porozumění ideovému základu, obsahu a vypovídací schopnosti účetní závěrky pro odpovídající interpretacipředkládaných výsledků

23. SHRNUTÍ- ZÁVĚR Schválení resp. neschválení účetní závěrky bude znamenat historický průlom do dosavadních vztahů uvnitř  samotných účetních jednotek, ale i mezi nimi. 23

24. Dotazy ??? Diskuze ???? Děkuji za pozornost.