1 / 55

T.C.

T.C. MB. MALİYE BAKANLIĞI. İSTANBUL DEFTERDARLIĞI. VERGİ BARIŞI KANUNU 27.02.2003. VERGİ BARIŞI KANUNU. Kanun No : 4811 Kabul Tarihi : 26.02.2003. VERGİ BARIŞI KANUNU KAPSAMINA GİRENLER. 213 Sayılı V.U.K. Kapsamına Girenler, Devlet İhale Kanunu Kapsamına Girenler,

yamka
Download Presentation

T.C.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. T.C. MB MALİYE BAKANLIĞI İSTANBUL DEFTERDARLIĞI VERGİ BARIŞI KANUNU 27.02.2003 İstanbul Defterdarlığı

  2. VERGİ BARIŞI KANUNU Kanun No : 4811 Kabul Tarihi : 26.02.2003 İstanbul Defterdarlığı

  3. VERGİ BARIŞI KANUNU KAPSAMINA GİRENLER • 213 Sayılı V.U.K. Kapsamına • Girenler, • Devlet İhale Kanunu Kapsamına • Girenler, • 6183 Sayılı Kanun Kapsamına • Girenler, • Gümrük Kanunu Kapsamına Girenler İstanbul Defterdarlığı

  4. I-213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN • Vergi, • Resim, • Harçlar, • Fon Payı, • Bunlara Bağlı Vergi Cezaları, • Gecikme Faizleri, Gecikme Zamları, • Eğiteme Katkı Payı ve Buna Bağlı • Gecikme Zammı, İstanbul Defterdarlığı

  5. II-2886 SAYILI DEVLET İHALE KANUNU AÇISINDAN • Ecrimisiller ve Buna Bağlı • Gecikme Zammı, İstanbul Defterdarlığı

  6. III-6183 SAYILI KANUN AÇISINDAN • Devlete Ait Vergi Dairelerince Tahsil Edilen ve 6183 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Alacaklar, (İl Özel İdareleri ve Belediyeler Hariç) İstanbul Defterdarlığı

  7. IV-4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU AÇISINDAN • Gümrük Vergileri, • Para Cezaları ve Gecikme Zamları, İstanbul Defterdarlığı

  8. VERGİLER AÇISINDAN KAPSAMA GİRENLER ise; • Gelir Vergisi, • Kurumlar Vergisi, • Katma Değer Vergisi, • Gelir Stopaj Vergisi, • Geçici Vergi, • Damga Vergisi, • Veraset ve İntikal Vergisi, • Motorlu Taşıtlar Vergisi, • Emlak Vergisi, • Çevre Temizlik Vergisi, • Taşıt Alım Vergisi, • Akaryakıt Tüketim Vergisi, • Banka Sigorta Muameleleri • Vergisi, • Ek Gelir Vergisi, • Ek Kurumlar Vergisi, • Özel İşlem Vergisi, • Özel İletişim Vergisi, • Özel Tüketim Vergisi, • Eğitime Katkı Payı, İstanbul Defterdarlığı

  9. RESİM, HARÇ, FON PAYI ve CEZALAR AÇISINDAN KAPSAMA GİRENLER • Trafik Para Cezaları, • Tapu ve Kadastro Harçları, • Noter Harçları, • Konsolosluk Harçları, • Mahkeme Harçları, • Gemi ve Liman Harçları, • Pasaport. İkamet ve Vize Harçları, • Nüfus Müdürlüğü Cezaları, • İdari Para Cezaları, • Askerlik Para Cezaları, • Mahkumlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri, • Banka Şube Müdürlerine Kesilen % 10 Geç Ödeme • Cezası (6183-41), • Ceza Evleri Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak • Alınan Harçlar, İstanbul Defterdarlığı

  10. TARİH AÇISINDAN KAPSAMA GİRENLER 1- Vergiler açısından; 31.08.2002tarihinden önceki dönemler, 2- Beyana dayanan vergilerde; 31.08.2002 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler (Ağustos Kapsam dışı), 3- 2002 yılına ilişkin olarak; 31.08.2002 tarihinden önce tahakkuk eden vergiler, İstanbul Defterdarlığı

  11. STOK BEYANI AÇISINDAN KAPSAMA GİRENLER • Emtia, • Makine, • Teçhizat, • Demirbaşlar, İstanbul Defterdarlığı

  12. KANUNUN BÖLÜMLERİ 1.Bölüm :Tahsilatın Hızlandırılmasına İlişkin Hükümler, 2.Bölüm :İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler, 3.Bölüm : Matrah Artırımı, 4.Bölüm : Stok Beyanları, 5.Bölüm : Çeşitli Hükümler, 6.Bölüm : Gümrük Vergi ve Cezaları, 7.Bölüm : Son Hükümler, İstanbul Defterdarlığı

  13. KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI Kesinleşmiş kamu alacakları durumlarına göre belli şartların yerine getirilmesi şartıyla kesinleşmiş kamu alacaklarına ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezaları ile vergi cezaları uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilmektedir. İstanbul Defterdarlığı

  14. VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN VEYA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ BULUNAN VERGİLER Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan yada ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan VERGİLERİN TAMAMI + TEFE ‘ nin 9 eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir. Taksit Zamanları :Mart , Nisan, Haziran, Ağustos, Ekim, Aralık 2003, Şubat, Nisan, Haziran/2004 İstanbul Defterdarlığı

  15. ÖRNEK :AHMET ASLAN,gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olup, Ocak 1999 dönemine ilişkin 1.000.000.000 TL Katma Değer Vergisi borcunu ödememiştir.Bu durumda; Ahmet Beyin ödemesi gereken borç, vergi aslı ve buna ilaveten ilgili dönemler TEFE endeksine göre artırılması sonucu bulunan tutar olup, aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır.Ocak 1999 dönemi tahakkuk eden KDV borcu:1.000.000.000 TL İstanbul Defterdarlığı

  16. TEFE’ye göre endekslenerek bulunan tutar:Ocak 1999 dönemine ait KDV’nin son ödeme tarihi (vade), 25 Şubat 99 olduğundan bu tarihten kanunun yürürlülüğe girdiği tarihe kadar (Ocak 2003’te yayınlandığı düşünüldüğünde Aralık 2002’ye kadar) aylık tefe oranlarının toplamı %164,9’dur.(392,7-227,8=164,9)Endekslemede bulunan tutar 1.000.000.000 TL x %164,9=1.649.000.000 TL’dir.Buna göre;Ahmet Aslan’ın Vergi Barışı kanunundan yararlanması sonucu, toplam ödemesi gereken tutar (1.000.000.000 vergi aslı + 1.649.000.000 TEFE’e göre endekslenen tutar=) 2.649.000.000 TL olup ilk taksit Şubat 2003 ayında başlamak üzere 2’şer aylık devrelerde 9 eşit taksitte Haziran 2004’e kadar ödenecektir. Her bir taksit tutarı ise 294.333.000 TL dir.ÖrnekBaşak Tekstil AŞ Eylül 1998 dönemine ait muhtasar beyannamede tahakkuk eden 2.500.000.000 TL Stopaj vergisi borcunu 20 Ekim 1998 tarihindeki vadesinde ödememiştir. Mükellef Vergi Barışı Kanunundan yararlanmak istemektedir.Vergi Borcu : 2.500.000.000 TLTEFE ’ye göre endekslenen tutar: 2.500.000.000 x %177,8=4.445.000.000 TL’dirÖdenecek Toplam Tutar : 6.945.000.000 TLHer bir taksit tutarı : 771.666.667 TL dir. İstanbul Defterdarlığı

  17. ASILLARI KISMEN VEYA TAMAMEN ÖDENMİŞ OLAN VERGİLER Vadesi geldiği halde kısmen ödenmiş olan verginin ÖDENMEMİŞ OLAN KISMIN TAMAMI + TEFE’ nin 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir. İstanbul Defterdarlığı

  18. ÖrnekBay A, 2000 yılına ilişkin 15.000.000.000 TL Gelir vergisi borcunun ilk taksitini ödemiş diğer borçlarını ödememiştir. Bay A Vergi Barışı Kanunundan yararlanmak istemektedir.Ödenmemiş vergi asılları :10.000.000.000TEFE ’ye endekslenen tutar : 4.840.000.000-Haziran 2001 taksiti için: 5.000.000.000 x % 54,5= 2.725.000.000-Eylül 2001 taksiti için : 5.000.000.000 x % 42,3= 2.115.000.000Toplam Ödenmesi gereken :14.840.000.000Her bir taksit tutarı : 1.648.888.000ÖrnekA AŞ ‘nin Temmuz 2002 KDV beyanına göre tahakkuk eden vergi 8.500.000.000 TL olup mükellef 5.500.000.000 TL borcunu ödemiş geriye kalan borcunu ödeyememiştir.Temmuz 2002 KDV beyan dönemi 25 Ağustos 2002 olup bu kanunun kapsadığı dönemler içindedir. Mükellef vergi barışından yararlanabilir.Ödenmemiş vergi asılları : 3.000.000.000TEFE ’ye endekslenen tutar : 3.000.000.000 x % 10,4= 312.000.000Toplam Ödenmesi gereken : 3.312.000.000Her bir taksit tutarı : 368.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  19. Türü Vergi Aslı TEFE Toplam Tutar Aylık Taksit x 9 KV Temmuz 99 2.433.333.333 3.567.266.667 6.000.600.000 666.733.333 KV Ekim 99 2.433.333.334 3.229.033.333 5.662.366.667 629.151.852 Gelir Stopaj 666.666.667 1.037.333.334 1.704.000.001 189.333.333 KDV 8.933.333.333 11.434.666.666 20.367.999.999 2.263.111.111 TOPLAM 14.466.666.667 19.268.300.000 33.734.966.667 3.748.329.638 ÖrnekA Ltd. Şti. 1998 yılına ilişkin 7.300.000.000 TL Kurumlar vergisi, Nisan 1999 dönemine ilişkin 1.500.000.000 TL gelir vergisi stopajı ve Kasım 1999 dönemine ilişkin 1.500.000.000 TL KDV’nin her bir vergi borcu için 1/3’ünü ödemiştir. Şirket diğer borçlarını ödememiştir. Vergi Barışından yararlanmak istemektedir.Vergi borçlarından ödenmemiş bölüm:7.300.000.000 TL x 2/3= 4.866.666.667 TL Kurumlar vergisi(kurumlar vergisinin ilk taksiti nisan 1999’da ödenmiş ancak temmuz ve ekim taksitleri ödenmemiştir)1.000.000.000 TL x 2/3= 666.666.667 TL gelir vergisi stopajı13.400.000.000 TL x 2/3= 8.933.333.333 KDVTEFE ’ye göre endekslenerek bulunan tutarlar:i-Kurumlar Vergisi : 6.796.300.000 -Temmuz 1999 taksiti için : 2.433.333.333 x %146,6 = 3.567.266.667 TL -Ekim 1999 taksiti için : 2.433.333.334 x %132,7 = 3.229.033.333 TLii-Gelir Vergisi Stopajı : 666.666.667 x %155,6 = 1.037.333.334 TLiii-Katma Değer Vergisi : 8.933.333.333 x %128 =11.434.666.666 TL İstanbul Defterdarlığı

  20. VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLMİŞ OLAN CEZALARDA Bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olup Kanunun yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş olan VERGİ CEZALARININ % 20’ sinin; üç eşit taksitte ödenmesi, dava açılmaması veya açılmış davalardan vazgeçilmesi şartıyla kalan % 80’ inin tahsilinden vazgeçilir. İstanbul Defterdarlığı

  21. ÖrnekHaziran 2001’de yapılan bir denetimde, X A.Ş.’nin belirlenen muhasebe standartlarına ve tek düzen hesap planına uymadığı gerekçesi ile VUK 353/6 maddesindeki 850.000.000.-TL özel usulsüzlük cezası kesilmiştir.Mükellef bu borcu ödememiştir. X.A.Ş, vergi barışı yasası hükümlerinden yararlanmak istemektedir.Mükellef borcun % 20’sini ödeyerek borcundan kurtulmaktadır.Ödeyeceği borç (850.000.000 x %20=)170.000.000 TL dır. (Şubat,Nisan,Haziran 2003 ) İstanbul Defterdarlığı

  22. ÖDENMEMİŞ BORCUN SADECE VERGİ ASLINA BAĞLI KESİLEN CEZALARDAN OLMASI HALİNDE Kanunun yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş borcun sadece vergi aslına bağlı kesilen cezalardan ve bunlara ilişkin gecikme zamlarından ibaret olması halinde bu cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. (2/1-d) İstanbul Defterdarlığı

  23. İŞTİRAK,TEŞVİK VE YARDIM FİİLLERİ NEDENİYLE KESİLEN VERGİ ZİYAI CEZALARI İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarında, cezaya muhatap olanların,CEZANIN % 20’sini, 9 eşit taksittetamamen ödenmesi şartıyla,cezanın kalan % 80’inin ve bunlara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. (2/1-e) İstanbul Defterdarlığı

  24. 6183 SAYILI KANUN UARINCA TECİL EDİLEN ALACAKLARDA (618348) 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi uyarınca tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olanlarından, kalan taksit tutarları için mükellefler, talep etmeleri halinde bu hükümlerinden yararlanabilirler. İstanbul Defterdarlığı

  25. GEÇİCİ VERGİLERE İLİŞKİN GECİKME ZAMLARI Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2002 yılında tahakkuk eden ve kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar ödenmemiş olan geçici vergilere ilişkin gecikme zamları yerine bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar Devlet İstatistik Enstitüsünün her ay için belirlediği toptan eşya fiyat endeksinin aylık oranı esas alınarak belirlenen tutar ödenmek suretiyle bu madde hükmünden yararlanılması mümkündür. Bu takdirde vergi aslının ödenmesi şartı aranmaz.(2/4) Bu hükümden geçmiş yıllara ilişkin (1998, 1999, 2000 ve 2001) geçici vergiler faydalanamaz. Çünkü bunların mahsup dönemi geçtiğinden terkin edilmiştir. 2002 yılı ile ilgili olarak ise sadece 31.08.2002 tarihinden önce tahakkuk eden ilk iki geçici vergi kapsama girmektedir. Yani bu madde ile sadece 15 Mayıs 2002 ve 15 Ağustos 2002 tarihinde ödenmesi gereken ancak ödenmemiş geçici vergiler faydalanmaktadır. İstanbul Defterdarlığı

  26. Türü Vergi Aslı Gecikme Zammı TEFE Toplam Tutar GEÇİCİ VERGİ -- --- 105.000.000 105.000.000 Örnek Y Ltd.Şti, Nisan-Haziran 2002 dönemi için 15 Ağustos 2002’da ödemesi gereken 1.000.000.000 geçici vergi borcunu ödememiştir. Mükellef, vergi barışı yasasından yararlanmak istenmektedir. Mükellef vergi borcundan dolayı geçici verginin terkin dönemi olan 1 Nisan 2003 tarihine kadar 56.000.000 TL gecikme zammı tahakkuk edecektir. Ancak mükellef vergi barışından yararlanmak istediğinden ödenmesi gereken tutar, vergi aslının Ağustos 2002 tarihinden itibaren TEFE ile artırılmasıyla bulunacaktır. TEFE’ye endekslenerek bulunan tutar: 1.000.000.000x %10,5= 105.000.000 TL’dır. İstanbul Defterdarlığı

  27. DEPREMLER NEDENİYLE ÖDEME SÜRESİ UZATILAN VEYA ÖDEME SÜRESİ BELİRLENMEMİŞ OLAN VERGİLER Marmara Bölgesi ve civarında 17.8.1999 ve 12.11.1999 tarihlerinde meydana gelen depremler nedeniyle ödeme süresi uzatılan ve kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar ödeme süresi belirlenmemiş olan; -Ödeme süresi uzatılan ve ödeme süresi belirlenmemiş olan(Gelir vergisi, Kurumlar vergisi ve 94/6-b kapsamındaki gelir stopaj vergisi hariç) diğer vergilerin vade tarihi Şubat 2003 ayının son günü kabul edilir ve bu vergiler İlk taksit şubat 2003 ayında başlamak üzere 2’şer aylık devrelerde 9 eşit taksitte ödenecektir. -Ödeme süresi belirlenmemiş olan yıllık gelir ve kurumlar vergileri ile 94/6-b kapsamındaki gelir stopaj vergisinin ödeme süresinin belirlenmesini müteakip bu vergilerde 9 eşit taksitle, bazı taksitlerin süresinin geçmiş olması halinde kalan taksit süresinde ödenir.(2/5) İstanbul Defterdarlığı

  28. DAVA AÇILMIŞ YA DA DAVA AÇMA SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ OLAN TARHİYATLAR Vergi Mahkemeleri nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış tarhiyatlarda, VERGİLERİN % 50’ si + TEFE 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir. İstanbul Defterdarlığı

  29. Örnek K AŞ Ocak 2000 döneminde KDV açısından incelenmiş ve matrah farkından dolayı 6.000.000.000 TL vergisi borcu bulunduğu rapor edilmiştir. Ancak K AŞ rapora Vergi Mahkemesi nezdinde itiraz etmiştir. Vergi borcunun %50’ si =6.000.000.000 x %50 = 3.000.000.000 TL TEFE ise 3.000.000.000 % 111,9= 3.357.000.000 Toplam Vergi + Tefe =6.357.000.000 Aylık taksit tutarı = 706.333.000 İstanbul Defterdarlığı

  30. ÜST MAHKEMELERDE DAVA AÇILMIŞ YA DA DAVA AÇMA SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ OLAN TARHİYATLAR 1-Son Kararın Terkin Kararı Olması Halinde  Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize ilişkin olarak dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış tarhiyatlarda, tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınır. Bu şekilde verilmiş en son kararın; Terkin kararı olması halinde, ilk tarhiyata esas alınan VERGİNİN % 20’si + TEFE nin 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir. 2-Son Kararın Tasdik Kararı Olması Halinde  İtiraza veya temyize ilişkin davalarda en son kararın; Tasdik veya tadilen tasdik kararı olması halinde, TASDİK EDİLEN VERGİNİN TAMAMI + TEFE nin 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir. 3-Üst Mahkeme Kararının Bozma Kararı Olması Halinde Üst Mahkeme verilen en son kararın bozma kararı olması halinde VERGİNİN % 20’si + TEFE nin 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir.  4-Üst Mahkeme Kararının Kısmen Onama Kısmen Bozma Kararı Olması Halinde  Üst Mahkeme verilen en son kararın kısmen onama kısmen bozma kararı olması halinde ise -Onanan kısım için VERGİNİN TAMAMI + TEFE, -Bozulan kısım için ise VERGİNİN % 20’si + TEFE nin 9 eşit taksitte tamamen ödenmesi gerekmektedir.  5- Sadece Vergi Cezalarına Karşı Açılan Davalar Sadece vergi cezalarına karşı dava açılmış olması halinde; vergi aslına bağlı cezaların, verginin bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce ödenmiş olması veya dokuz taksitle ödenmesi şartıyla, tahsilinden vazgeçilir. Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen cezaların ise herhangi bir şart aranmaksızın tahsilinden vazgeçilir. İstanbul Defterdarlığı

  31. İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce başlanıldığı halde, bu tarihe kadar tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine bu Kanunun matrah artırımına ilişkin hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilir. İstanbul Defterdarlığı

  32. İNCELEME TAMAMLANDIKTAN SONRA TARH EDİLEN VERGİLER İnceleme tamamlandıktan sonra tarh edilen VERGİNİN % 50‘si + TEFE, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere oniki ayda ve ALTI EŞİT TAKSİTTE ödenmesi gerekmektedir. İstanbul Defterdarlığı

  33. ÖrnekA Ltd Şti Ekim 2001 Katma Değer Vergisi döneminde incelemeye alınmış ve tamamlanan incelemede tespit edilen matrah farkından dolayı 40.000.000.000 TL Katma Değer Vergisi tarh edilmiştir.A Ltd Şti ’nin ödemesi gereken borç: 40.000.000.000 x %50= 20.000.000.000 TLTEFE’e göre endekslenerek bulunan tutar (Normal vade tarihinden kanunu yayın tarihine kadar)20.000.000.000 x %31,4 = 6.280.000.000.-TL dır.Toplam tutar :26.280.000.000Aylık taksit : 4.380.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  34. İŞTİRAK, TEŞVİK VE YARDIM FİİLLERİ NEDENİYLE KESİLECEK VERGİ ZİYAI CEZALARI İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarında, cezaya muhatap olanların, CEZANIN % 20'si + TEFE, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere oniki ayda ve altı eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir. Örnek Bay A, vergi incelemesine alınmış ve inceleme sonucuna göre, 6.000.000.000 TL vergi cezası tarh edilmiştir. İnceleme esnasında söz konusu filin Serdar Beyin teşvikiyle gerçekleştiği ortaya çıkmıştır. Bundan dolayı, Serdar beye de aynı miktarda ceza tarh edilmiş ve bu ceza 5 Ocak 2003’de tebliğ edilmiştir. Serdar beye ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde –5 Şubat 2003- yazılı başvuruda bulunularak, 6.000.000.000 TL ceza yerine (6.000.000.000 x %20=) 1.200.000.000.-TL 2’şer ayda bir 6 eşit taksitte ödeyecektir. Taksit tutarı :1.200.000.000/6=200.000.000 TL dir. İstanbul Defterdarlığı

  35. PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak Şubat 2003 ayı sonuna kadar Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen VERGİLERİN TAMAMI ile hesaplanacak PİŞMANLIK ZAMMININ % 10 'unun VE USULSÜZLÜK CEZASININ % 10 'unun; altı eşittaksitte tamamen ödenmesi şartıyla pişmanlık zammı ve usulsüzlük cezasının kalan % 90'ının tahsilinden vazgeçilir. KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesinin dördüncü fıkrasına göre kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen VERGİLERİN TAMAMI ile hesaplanacak GECİKME FAİZİNİN % 20'sinin ve KESİLECEK VERGİ CEZALARININ % 20'sinin 6 eşit taksitte ödenmesi ve dava açılmaması şartıyla, gecikme faizi ile vergi cezalarının % 80'inin tahsilinden vazgeçilmektedir. İstanbul Defterdarlığı

  36. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIMI Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri vermiş oldukları yıllık beyannamelerinde vergiye esas alınan matrahlarını, 1998 Yılı için % 30, 1999 Yılı için % 25, 2000 Yılı için % 20, 2001 Yılı için % 15, nispetlerinden az olmamak üzere artırmaları gerekir. İstanbul Defterdarlığı

  37. ÖrnekAhmet Aslan, 1998 yılında 1.000.000.000 TL gelir beyan etmiştir. 1998 yılı için Gelir Vergisi matrah artırımından yararlanmak istemektedir.Buna göre;Artırılan Matrah : 1.000.000.000 x %30= 300.000.000Asgari Matrah : 2.500.000.000Artırıma esas tutar : 2.500.000.000Ödenecek vergi(%30): 750.000.000Ahmet Bey, 1998 yılında yaptığı matrah artırımı sonucu oluşan 750.000.000 TL vergi borcunu şubat ayından itibaren iki ayda bir 9 eşit taksitte ödeyecektir.ÖrnekTuna Akgül, 1999 yılında 15.000.000.000 TL gelir beyan etmiştir. 1999 yılı için Gelir Vergisi matrah artırımından yararlanmak istemektedir.Dönem : 1999Beyan Edilen Matrah :15.000.000.000Matrah Artırım Oranı : %25Artırılan Matrah : 3.750.000.000En Az Matrah : 3.000.000.000Esas Alınması Gereken Matrah : 3.750.000.000Ödenecek Vergi (%30) : 1.125.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  38. ÖrnekAteks A.Ş, 2000 yılında 150.000.000.000 TL beyan etmiştir. 2000 yılı için Kurumlar Vergisi matrah artırımından yararlanmak istemektedir. Dönem : 2000Beyan Edilen Matrah : 150.000.000.000Matrah Artırım Oranı : %20Artırılan Matrah : 30.000.000.000En Az Matrah : 11.250.000.000Esas Alınması Gereken Matrah : 30.000.000.000Ödenecek Vergi (%30) : 9.000.000.000ÖrnekDürüst mükellef olan Elmas Ltd.Şti. 2001 yılında 80.000.000.000 zarar beyan etmiştir.İlgili yıl için matrah artırımı hakkından yararlanmak istemektedir. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların % 50'si, 2002 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilmez. Buna göre mükellef 2002 beyanında geçmiş yıl zararı olarak 40.000.000.000 TL mahsup edecektir. İstanbul Defterdarlığı

  39. ASGARİ MATRAH ARTIRIMI Artırılan matrahlar aşağıda belirtilen asgari matrahlardan düşük olamaz. Hiç beyanname vermeyen ya da zarar beyan edenlerin de asgari matrah beyan etmeleri zorunludur. Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi 1998 takvim yılı için 2.500.000.000 7.500.000.0001999 takvim yılı için 3.000.000.000 9.000.000.0002000 takvim yılı için 3.750.000.000 11.250.000.0002001 takvim yılı için 5.000.000.00015.000.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  40. GMSİ MATRAH ARTIRIMI Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşan gelir vergisi mükellefleri için vergilendirmeye esas alınacak matrah, istisna tutarları dikkate alınmaksızın aşağıdaki gibidir. 1998 takvim yılı için500.000.000 1999 takvim yılı için600.000.000 2000 takvim yılı için750.000.000 2001 takvim yılı için1.000.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  41. BASİT USULDE MATRAH ARTIRIMI Basit usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden vergilendirmeye esas olmak üzere asgari; 1999 takvim yılı için 600.000.000.-TL 2000 takvim yılı için 900.000.000.-TL 2001 takvim yılı için 1.200.000.000.-TL matrah beyan etmeleri zorunludur. İstanbul Defterdarlığı

  42. KDV MATRAH ARTIRIMI Katma değer vergisi mükelleflerinin; her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisini yıllık toplamı üzerinden; 1998 için % 3 1999 için % 2.5 2000 için % 2 2001 için % 1.5 nispetinde artırılması şarttır. İstanbul Defterdarlığı

  43. KDV BEYANNAMELERİNDEN EN AZ ÜÇ DÖNEME AİT OLANLARIN VERİLMİŞ OLMASI Verilmesi gereken katma değer vergisi beyannamelerinden, en az üç döneme ait olanlarının verilmiş olması halinde, bu yıla ait dönemlerden verilmiş olan beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık hesaplanan katma değer vergisi tutarı bulunur. (m.8/2-a) Örnek Dakik A.Ş. 1999 yılına ilişkin olarak Ocak ayında 1.000.000.000 TL, Şubat ayında 400.000.000 TL, Mart ayında 500.000.000 TL, Nisan ayında 600.000.000 TL Hesaplanan KDV beyan etmiştir. Diğer dönem beyanlarını vermemiştir. Ortalama(1.000.000.000+400.000.000+500.000.000+600.000.000)/4=625.000.000 Yıllık Hesaplanan KDV :625.000.000 x 12 =7.500.000.000 Artırılan ve Ödenecek KDV (%2,5) : 187.500.000 İstanbul Defterdarlığı

  44. HİÇ BEYANNAME VERİLMEMİŞ YADA BİR VEYA İKİ DÖNEME İLİŞKİN BEYANNAME VERİLMİŞ OLMASI Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden % 15 oranında hesaplanacak katma değer vergisini ödemek suretiyle bu maddeden yararlanılır. (m.8/2-b) Örnek Rüzgar Ltd. Şti.2000 yılında Haziran döneminde 500.000.000 ve Aralık döneminde 2.500.000.000 hesaplanan KDV beyan etmiş diğer aylarda herhangi bir beyanname vermemiştir. 2000 yılında 60.000.000.000 TL Kurumlar vergisi beyan etmiştir.  i-Mükellefin öncelikle Kurumlar vergisi matrahını artırması gerekmektedir. Beyan Edilen Matrah :60.000.000.000 Artırılan Matrah %20 :12.000.000.000 En Az Matrah Artırımı :11.250.000.000 Ödenecek KV %30 : 3.600.000.000  ii-KDV matrah artırımı ise; 2000 yılında artırılan matrah : 12.000.000.000 Hesaplanan KDV artırımı %15 : 1.800.000.000 İstanbul Defterdarlığı

  45. İŞLEMLERİN TAMAMI KDVK’nun 32. MAD. SAYILMAYAN İSTİSNALAR KAPSAMINDAKİ TESLİMLERDEN YADA TECİL-TERKİN UYGULAMASI KAPSAMINDAKİ TESLİMLERDEN OLUŞMASI NEDENİYLE HESAPLANAN VERGİ BULUNMAMASI İlgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %15 oranında katma değer vergisi ödenmek suretiyle bu maddeden yararlanılır. VERGİLENDİRME DÖNEMİ ÜÇ AYLIK OLAN MÜKELLEFLER Vergilendirme dönemi üç aylık olan katma değer vergisi mükelleflerinin, yıllık asgari artırım tutarı; -Beyanname vermiş olmaları halinde, yukarda belirtilen beyanname veren mükellefler için açıklanan esaslar çerçevesinde, Hiç beyanname vermemiş olmaları halinde ise beyanname vermeyen mükellefler için açıklanan esaslar çerçevesinde belirlenir. (m.8/3) İstanbul Defterdarlığı

  46. BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ Basit usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri hakkında belirtilen yıllardaki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz.(m.8/6) TARHİYAT YAPILAN MÜKELELFLERDEN MATRAH ARTTIRIMI Vergi inceleme raporları veya takdir komisyonu kararlarınca hesaplanan KDV ye yönelik tarhiyat yapılan dönemlerde yıllık hesaplanan KDV nin bulunmasında bu tarhiyatlar da dikkate alınarak yıllık bazda KDV artırımında bulunulacaktır. KIST DÖNEM FAALİYETTE BULUNAN MÜKELLEFLERDEN KDV ARTIRIMI Artırımda bulunmak istenilen yılda işe başlama veya işi bırakmada durumunda faaliyet dönemleri için yıllık bazda yukarıda açıklananlara göre artırımda bulunulacaktır. İstanbul Defterdarlığı

  47. İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI Bu mükellefler nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz. Artırımda bulunulan yıllarla ilgili olarak kendileri hakkında sonraki dönemlere devreden indirilebilir katma değer vergileri ve ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan tecil-terkin ve nakden ya da mahsuben iade işlemleriyle sınırlı olmak üzere, inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Ödenen vergiler gider kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu olmayacaktır. İstanbul Defterdarlığı

  48. ÜCRETLERE İLİŞKİN STOPAJLAR Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların; her bir vergilendirme dönemdeki ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamını 1998 için % 5 1999 için % 4 2000 için % 3 2001 için % 2 nispetinde artırılması şarttır. İstanbul Defterdarlığı

  49. ÖrnekAhmet bey, 2001 yılında muhtasar beyannamesinde işletmesinde çalıştırdığı işçileri için gayri safi olarak 7.500.000.000 TL ücret geliri beyan etmiştir.Artırılan Matrah : 7.500.000.000 x %2=150.000.000 TL İstanbul Defterdarlığı

  50. STOK BEYANLARI Bu hükümlerden yararlanacak gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri; İşletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan, Kayıtlarında yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan, mallarını kayıtlarına intikal ettirebileceklerdir. İstanbul Defterdarlığı

More Related