第五章财产清查

第五章财产清查 主要内容 • 财产清查概述 • 财产清查的方法 • 财产清查结果的账务处理

一、财产清查概述 （一）含义是通过对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种专门会计方法。

一、财产清查概述 （二）意义： (1)确保核算资料的真实可靠 (2)健全财产物资的管理制度 (3)促进财产物资的安全完整及有效使用 (4)保证结算制度的贯彻执行

全面清查 清查对象的范围清查的时间定期清查不定期清查局部清查（三）财产清查的种类

三、财产清查的方法 ●库存现金清查：实地盘点法 ●银行存款清查：核对法 ●债权债务清查：查询法或核对法 ●存货清查：盘点法或技术推算法 ●固定资产清查：盘点法或技术推算法

计算错误 银行存款日记账与银行对账单不一致记账错漏企收银未收企付银未付未达账项银收企未收银付企未付（一）银行存款清查

某公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。某公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。 1、29日，委托银行收款50000元，银行已记账，收款通知尚未到达。 2、29日，公司开出一张支票16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 3、30日，银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。 4、30日，公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。（一）银行存款清查银行存款余额调节表银行对账单余额 508000 银行存款日记账余额 507000 加：银收企未收加：企收银未收 64000 50000 减：企付银未付 16000 减：银付企未付 1000 调节后余额 556000 556000 提示编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，不能将该表作为记账的依据。

定期盘存制（实地盘存制） 存货制度永续盘存制（账面盘存制）（二）存货清查

确定期末存货的实际结存数 实际库存数量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量－已销未提数量期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价倒挤本期存货销售成本本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本实地盘存制的程序

账面记录期初存货本期增加存货本期减少存货期末存货＝＋－核对调整差额调整后相等实地盘点期末存货永续盘存制的程序

三、财产清查结果的账务处理 主要内容 • 库存现金清查结果的账务处理 • 存货清查结果的账务处理 • 固定资产清查结果的账务处理

待处理财产损溢 （1）发生的待处理财产盘亏和毁损数（2）结转已批准处理的财产盘盈数（1）发生的待处理财产盘盈数（2）转销已批准处理财产盘亏和毁损数设置“待处理财产损溢”账户用途：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资产盘盈外）的账户。性质：资产类。结构：如下所示。

1、库存现金清查结果的账务处理 （1）现金短缺发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录：借：待处理财产损溢贷：库存现金若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。借：其他应收款——××× 贷：待处理财产损溢若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。借：管理费用贷：待处理财产损溢

1、库存现金清查结果的账务处理 （2）现金溢余发现库存现金较账面余额多，首先做会计分录：借：库存现金贷：待处理财产损溢若属于职工报销时少付款造成，应计入“其他应付款”。借：待处理财产损溢贷：其他应付款若经反复核查，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢贷：营业外收入

2、存货清查结果的账务处理 （1）存货盘亏和毁损在报批前，根据“实存账存对比表”作如下调整分录：借：待处理财产损溢贷：原材料报经批准后，属于定额内的自然损耗，转作管理费用；属于管理人员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造成的，则列作营业外支出。作如下会计分录：借：管理费用其他应收款——×× 营业外支出贷：待处理财产损溢

2、存货清查结果的账务处理 （2）存货盘盈在报批前，应根据“实存账存对比表”所确定的盘盈数额，作如下会计分录：借：原材料贷：待处理财产损溢报经批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：借：待处理财产损溢贷：管理费用

3 、固定资产清查结果的账务处理 （1）固定资产盘亏在报批前，作如下会计分录：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产报经批准，由责任人赔偿的部分计入其他应收款，其余列作营业外支出，作如下会计分录：借：营业外支出——盘亏损失其他应收款——×× 贷：待处理财产损溢

3、固定资产清查结果的账务处理 （2）固定资产盘盈企业在财产清查过程中，发现有盘盈的固定资产，经查确实属于本企业所有，应合理确定固定资产的入账价值，再根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交会计部门，填写固定资产卡片，并作为前期差错处理（不通过“待处理财产损溢”账户）

第五章 财产清查