„Tanulj a tegnapból, élj a mának és reménykedj a holnapban. A legfontosabb, hogy ne hagyd abba a kérdezést” (Albert Ein

1. „Tanulj a tegnapból, élj a mának és reménykedj a holnapban. A legfontosabb, hogy ne hagyd abba a kérdezést” (Albert Einstein)

2. Költségvetési gazdálkodás alapfogalmai és alapvető szabályozási feladatai Előadó: Szamkó Józsefné Budapest, 2011. október 6.

3. Államháztartás (jogi alapok) Központi és önkormányzati alrendszer Költségvetési szerv Része az államháztartásnak Jogi személy Állami, önkormányzati feladatot (közfeladatot) lát el Alaptevékenység → haszonszerzési cél nélkül Költségvetésből gazdálkodik Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

4. Költségvetési szerv alapítása, átalakítása, megszüntetés Alapítás Jogosultság Formái, módja Alapító okirat → alaki és tartalmi kellékek Átalakítás, átszervezés Formái, módja Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

5. Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok átalakítás egyesítés szétválasztás összeolvadás kiválás beolvadás különválás

6. Megszüntetés Jogosultság Formái, módja Megszüntető okirat → alaki és tartalmi kellékek Költségvetési szervek törzskönyvi nyilvántartása Magyar Államkincstár Kivételek Közhitelesség és nyilvánosság Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

7. Költségvetési szerv tevékenysége Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok alaptevékenység vállalkozási tevékenység alapítási célú „klasszikus” alapfeladatok • egyéb alapfeladat • kapacitást kihasználó tevékenység • támogatás • technikai ügyek • jellemzői • engedély a végzésére • mérték • befizetési kötelezettség (adó) • korlátozások • eszköz beszerzés • támogatás felhasználási tilalom

8. Tervezési folyamat Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok központi költségvetés önkormányzati kör • költségvetési javaslat • költségvetési törvény • kincstári költségvetés (előzetes, végleges) • elemi költségvetés • költségvetési törvény • normatívák → költségvetési törvény • költségvetési rendelet • elemi költségvetés

9. Tervezési módszerek Bázis alapú tervezés Eredeti előirányzat ± Szerkezeti változás Bázis előirányzat ± Szintrehozás Alapelőirányzat + Fejlesztési többlet Költségvetési javaslat Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

10. „0” bázisú tervezés Az adott feladat, vagy szervezet költségvetésének az alapoktól való megtervezése Normatív tervezés Feladat- vagy teljesítmény mutatók szerinti tervezés Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

11. Bevételi és kiadási jogcímek (kiemelt előirányzatok) Kiadási (Áht. 24. §) Személyi juttatások Munkáltatót terhelő járulékok Dologi kiadások Ellátottak pénzbeli juttatásai Egyéb működési célú kiadások Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok Működési előirányzat-csoport

12. Intézményi beruházások Felújítások Központi beruházások Lakástámogatás Lakásépítés Egyéb felhalmozási kiadás Kölcsönök előirányzat-csoport pl. lakásépítés Pénzforgalom nélküli kiadás Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok Felhasználási előirányzat-csoport

13. Bevétel → Kormányrendeletben Ámr-ben Támogatás Támogatásértékű bevétel → működési felhalmozási Közhatalmi bevétel Intézményi működési bevétel (termékértékesítés, szolgáltatás nyújtás) Befektetett eszköz értékesítési bevétel Átvett pénzeszközök → működési felhalmozási Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

14. Maradvány átvétel → működési felhalmozási Kölcsön bevételek Finanszírozási bevételek Vállalkozási bevétel Pénzforgalom nélküli bevétel Költségvetési alapfogalmak, alapvető szabályok

15. Fogalmak Kiemelt előirányzatok Részletes előirányzatok Osztályozási rend → közgazdasági funkcionális adminisztratív Tájékoztató Elemi költségvetés készítése

16. Tartalom Kiadás-bevétel közgazdasági osztályozás szerint Kiadás-bevétel funkcionális osztályozás szerint Személyi juttatás és létszám adatok Számítások, indoklások Magyar Államkincstár dolgozza fel és összesíti Elemi költségvetés készítése

17. Vezetői feladatok a költségvetés kialakításában Időpont → támogatás megállapítása előtt támogatás megállapítása után Bevétel meghatározása Elemi költségvetés vezetői feladatai Költségvetés ismeretében a feladat-ellátás megszervezése Elemi költségvetés készítése

18. Szakmai Pénzügyi évközi éves → zárszámadás alapja Beszámolók

19. Költségvetési szervek szabályzatai

20. jogszabályi alap: Ámr. SzMSz = az alapító okiratban foglaltak részletezése kötelező tartalom alapító okirat kelte, száma, bankszámlák (keretszámlák) száma Szervezeti Működési Szabályzat

21. ellátandó alaptevékenység, valamint az alaptevékenységet meghatározó jogszabályok Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek körének meghatározása vállalkozási feladatok, és az érintett vezetőknek ezzel kapcsolatos feladatai feladatoknál kell a szakfeladat megjelölés is Szervezeti Működési Szabályzat

22. az előzőekhez kapcsolódó források feladatmutatók megnevezése, köre szervezeti felépítés és működés rendszere, a szervezeti egységek, telephelyek megnevezése, engedélyezett létszám, kapcsolattartási rend önállóan működő költségvetési szerv kapcsolódás szabályai Szervezeti Működési Szabályzat

23. költségvetés tervezésével és végrehajtásával kapcsolatos különleges előírásokat, feltételeket, a költségvetési szerv vezetőjének képviseleti jogosítványai helyettesítés rendjét szervezeti ábrát munkáltatói jogok gyakorlásának rendjét Szervezeti Működési Szabályzat

24. felügyeleti szerv szempontjai FEUVE szabályok Kapcsolódó szabályzat: ügyrendek, kiemelten a gazdasági szervezet ügyrendje Kötelezettségvállalási szabályzat! (Gazdálkodási Szabályzat) elválaszthatatlan melléklet szabálytalanságok kezelési rendje Szervezeti Működési Szabályzat

25. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet fogalomkör számviteli politikával szembeni követelmények a számviteli politika felépítése költségvetési szerv bemutatása számviteli alapelvek Számviteli politika

26. költségvetés összeállítása, előirányzatok évközi módosítás, átcsoportosítás, előirányzatok felhasználási jogkörök költségvetési beszámoló tartalma és a beszámoló-készítéssel, könyvvezetéssel kapcsolatos időpont rögzítése eszközök és források minősítési szempontjai Számviteli politika

27. befektetett eszközök üzembe helyezésének dokumentálása eszközök értékelési szabályai bekerülési érték terv szerinti értékcsökkenés elszámolási szabályai terven felüli értékcsökkenés elszámolási szabályai értékvesztés elszámolása értékhelyesbítés elszámolása Számviteli politika

28. lényeges információk körének meghatározása a számviteli elszámolás és értékelés szempontjából megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk körének szabályozása értékcsökkenés összegének alap- és vállalkozási tevékenység közötti megosztásának szabályai Számviteli politika

29. alap- és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított áfa megosztási szabályai általános kiadások megosztási módszereinek kiválasztása raktári készleteknél káló és kompenzáció jelentős összeg Számviteli politika

30. jelentős összegű hiba és a megbízható és valós összképet lényegesen befolyásoló hiba értékhatárának meghatározása szabályzatok számviteli politikáért való felelősség záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés Számviteli politika

31. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet kapcsolódó jogszabályok a szabályzat felépítése általános rész cél követelmények elkészítéséért, tartalmáért, megváltoztatásáért felelős személyek kijelölése 3. Pénzkezelési szabályzat

32. jogszabályok részletes szabályok a pénzforgalom lebonyolítási rendje pénzeszközök köre fizetési módok személyi és tárgyi feltételek, felelősségi szabályok pénzkezelés bankszámlaforgalmi szabályozása 3. Pénzkezelési szabályzat

33. készpénz – bankszámla közötti forgalom készpénzállományt érintő pénzmozgások jogcímei és eljárási rendje 3. Pénzkezelési szabályzat

34. záró pénzkészlet ellenőrzés pénzszállítás bizonylati rend egyéb szabályok valuta elszámolásra kiadott előlegek záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés 3. Pénzkezelési szabályzat

35. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet a szabályzat felépítése általános rész cél követelmény felelősség fogalmak 4. Értékelési szabályzat

36. értékelés minősítés felújítás karbantartás bekerülési érték vételár 4. Értékelési szabályzat

37. részletes szabályok évközi és év végi értékelés elvei, eljárásai, módszerei bekerülési érték nyilvántartási érték értékcsökkenés elszámolás szabályai értékvesztés értékhelyesbítés 4. Értékelési szabályzat

38. mérlegben értékkel szereplő eszközök és források értékelése (eszköz és forrás csoportonként) bizonylatok köre záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés 4. Értékelési szabályzat

39. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet a szabályzat felépítése általános rész cél felelős fogalmak leltározás leltár 5. Leltározási és leltárkészítési szabályzat

40. kiegészítő leltár leltározási utasítás leltározási ütemterv leltározás módszere leltári körzet leltár felelős 5. Leltározási és leltárkészítési szabályzat

41. leltár különbözet kompenzálás káló jogszabályok részletes szabályok Leltározás személyi feltételek előkészítés feladatai bizonylati rend 5. Leltározási és leltárkészítési szabályzat

42. a leltározás módja a leltározás tényleges lebonyolítási folyamata leltározás eredményének feldolgozása leltározás ellenőrzési szabályai leltározási utasítás szabályai 5. Leltározási és leltárkészítési szabályzat

43. Leltárkészítés Leltárral szemben támasztott alaki és formai követelmények Leltárkészítés főbb feltételeinek meghatározása Leltárkülönbözetek rendezése záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés 4. Leltározási és leltárkészítési szabályzat

44. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. Rendelet jelentősége megnőtt az új szakfeladatrend miatt a szabályzat felépítése általános rész cél követelmény felelősség 5. Önköltségszámítási szabályzat

45. jogszabályi előírások mentességek fogalmak kiadás ráfordítás költség önköltség kalkuláció önköltségszámítás 5. Önköltségszámítási szabályzat

46. részletes szabályok önköltségszámítás tárgya kalkuláció vetítési alapok megválasztásának fontossága dokumentálás időpontok záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés 6. Önköltségszámítási szabályzat

47. jogszabályi alap: Szt., és 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet cél követelmények felelősség részletes szabályok számlatükör számla magyarázatok számlaösszefüggések 7. Számlarend

48. analitikák rendszere, egyeztetés, felelősség bizonylati rend, bizonylati szabályzat, bizonylati album záró rendelkezés, aláírások, hatálybalépés 7. Számlarend

49. belső szabályzatban kell rögzíteni gazdálkodási szabályzat kötelezettségvállalás (ide értve a 100 E Ft alatti kötelezettségvállalás rendjét) ellenjegyzés szakmai teljesítési igazolás érvényesítés utalványozás utalványozás ellenjegyzés 8. Egyéb szabályzatok

50. Szabályozni kell: hatáskörrel rendelkező személyek körét hatáskör gyakorlás módja hatáskör gyakorlás eljárási rendjét dokumentációk körét helyettesítések rendjét adatszolgáltatási feladatokat dokumentációk, bizonylatok körét 8. Egyéb szabályzatok