“El Auditor Interno como Elemento Mitigador de Fraudes”

1. “El Auditor Interno como Elemento Mitigador de Fraudes” De los casos reales a las prevenciones posibles. Daniel Jorge Biau Banco de la Nación Argentina República Argentina

2. AGENDA • Historias de Fraudes Bancarios • El “ Modus Operandi” Cuestiones comunes, fraudes reiterados • La Organización Bancaria frente al Fraude • El caso Banco de la Nación Argentina • La organización bancaria • La auditoria interna frente al fraude. • La investigación de fraudes • ¿ Debe el Auditor Interno investigar los fraudes bancarios? BANCO DE LA NACION ARGENTINA

3. I- HISTORIAS DE FRAUDES BANCARIOS Resultada difícil la compilación de fraudes, pues nadie quiere dar a conocer sus miserias, ni investigarlas, ni publicarlas ... ... Por eso cualquier parecido con la realidad es pura coincidencia BANCO DE LA NACION ARGENTINA

4. I- HISTORIAS DE FRAUDES BANCARIOS "SI HAY AMISTAD ... LOS CONTROLES ESTÁN DE MAS" • Sucursal con atrasos en la contabilidad y desorden operativo. • Exceso de confianza y violación de normas de Control Interno. Mal uso de Tarjeta y “PIN”. Uso indebido de Claves • “Contador” que genera comprobante de Caja de Ahorro (manual) y lo cobra por caja, o transfiere fondos indebidos a su cuenta utilizando PPI. • Cajero que “Recauda” Tasas y Contibuciones y no las ingresa en la Contabilidad. • No se efectúan punteos ni controles BANCO DE LA NACION ARGENTINA

5. I- HISTORIAS DE FRAUDES BANCARIOS "PATACONES, LECOPs Y OTROS TITULOS" • Falta de normativa adecuada para su tratamiento. • Pagos por caja a personas distintas de los destinatarios, con/sin autorización telefónica. • Creación de una contabilidad paralela (Excel) para llevar los movimientos de las cuentas. • Faltante de numerario en el tesoro de la sucursal, entre asunción de un gerente y la del sucesor. • Faltante de llaves del tesoro y claves depositadas en otro banco. BANCO DE LA NACION ARGENTINA

6. I- HISTORIAS DE FRAUDES BANCARIOS UNA "REPRESENTACION LEGAL" MUY ESPECIAL • Extracciones por caja para el pago de tasas de justicia y colegio de abogados. • Autorización de extracciones sobre expedientes ya cerrados. • Juicios pendientes de iniciación o caducidad de instancias • Sentencias judiciales sin ejecutar. • Demoras en anotación de medidas cautelares y en inhibiciones de bienes • Liquidación de honorarios previo a la ejecución de casos. BANCO DE LA NACION ARGENTINA

7. Otorgamiento de créditos a empresas c/antecedentes desfavorables. Facilidades crediticias por encima de facultades. Movimientos contables (DB/CR) destinados a cubrir descubiertos transitorios. Bonificación de comisiones fuera de facultades. Pago de tarjeta de crédito con cargo a cuentas internas del Banco. Cancelación de descubiertos contra “ Pérdida Diversas” I- HISTORIAS DE FRAUDES BANCARIOS "OTORGADO CRÉDITOS" BANCO DE LA NACION ARGENTINA

8. Inexistencia o Incumplimiento del Control Interno. Desorden y/o atraso contable-operativo. Desconocimiento o desprecio por la seguridad de los medios informáticos. Exceso de confianza entre los miembros de la Organización. Connivencia entre dos o más personas de la Organización y/o con terceros ajenos a la misma. Relajación de las costumbres y pérdida de cultura (Mística) organizacional y del sentido de “pertenencia”. Crecimiento de fraudes en épocas de “crisis” II- EL MODUS OPERANDI, CUESTIONES COMUNES, FRAUDES REITERADOS" BANCO DE LA NACION ARGENTINA

9. EL MODUS OPERANDI Fraude por personal de la Entidad Fraude por Terceros En Relación al Dinero o Bienes de la Entidad Fraude por una combinación de ambos Robo Liso y Llano Corrupción Fraude a la Confidencialidad En Relación a la Información de la Entidad. Engaño a Terceros con Información de la Entidad Uso de Información Privilegiada BANCO DE LA NACION ARGENTINA

10. III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE ¿ Se puede hacer algo para mitigar el fraude? ... ... ¡¡¡ Claro que sí !!! BANCO DE LA NACION ARGENTINA

11. COSO III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE • Ambiente de control • Evaluación de riesgos • Actividades de control • Información y comunicación • Monitoreo BANCO DE LA NACION ARGENTINA

12. Informes Financieros Cumplimiento Operaciones COSO III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE • Perfil de la Organización: • Integridad • Valores Éticos • Competencia profesional • Compromiso personal Supervisión Información y comunicación • Filosofía de la Gerencia: • Asignación responsabilidad • Administración. • Desarrollo de los RRHH • Documentación política. • Estructura • Plan de Organización Actividades de Control Evaluación del riesgo Ambiente de control El ambiente de control es el cimiento BANCO DE LA NACION ARGENTINA

13. OBJETIVOS DE NEGOCIO COBIT III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE C T OBI Planificación y Organización Monitoreo Adquisición e Implementación Entrega y Soporte BANCO DE LA NACION ARGENTINA

14. Análisis del Riesgo Operativo BASILEA II Primer Gran Cambio POTENCIALES PERDIDAS ORIGINADAS POR INADECUADOS O DEFECTUOSOS: • Procesos internos de la entidad • Personal de la entidad • Sistemas de información • Riesgo Legal BANCO DE LA NACION ARGENTINA

15. BASILEA II Riesgo Operativo Sistema interno de estimación de riesgos Criterios cualitativos y cuantitativos • Alto involucramiento del Directorio y Alta Gerencia. • Política de gestión de riesgos (riesgo operativo). • Unidad de gestión de riesgo operativo. • Sistema de gestión de riesgo operativo (medición/información) • Disponibilidad de recursos (información/sistemas) • Obtención de datos internos / externos. Gobierno Corporativo BANCO DE LA NACION ARGENTINA

16. Supervisión por parte de la Alta Dirección Evaluación rigurosa del Capital Evaluación de Riesgos. Seguimiento e Información. Evaluación del Control Interno. BASILEA II III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE Segundo Pilar Principio 1- Los Bancos “Los bancos deben tener un proceso para estar evaluando su suficiencia de capital en relación a su perfil de riesgo y una estrategia para mantener sus niveles de capital”. Este Proceso Implica: BANCO DE LA NACION ARGENTINA

17. GOBIERNO CORPORATIVO III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE Cultura, “Mistica” Organizacional Monitoreo Permanente Demás Aporte Permanente de Auditoria Integrandes Estrategias y Objetivos Prefijados Directorio Alta Gerencia Accionistas de la Organización Líneas claras de responsabilidad Estructura y Medios Adecuados Comunicación y rendición de cuentas BANCO DE LA NACION ARGENTINA

18. III- LA ORGANIZACION BANCARIA FRENTE AL FRAUDE GOBIERNO CORPORATIVO COSO Mínima Expresión BASILEA II de Fraude Bancario COBIT SOX (SOA) BANCO DE LA NACION ARGENTINA

19. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Organización Bancaria La Auditoria Interna Frente al Fraude La Investigación de Fraude BANCO DE LA NACION ARGENTINA

20. Auditoría Interna reportando a la Presidencia Existencia de un Comité de Auditoría Existencia de “Sindicatura” independiente (SIGEN) Estructura y líneas gerenciales definidas, coordinadas por un “Comité de Gerencia General”. Areas de Seguridad Bancaria, Seguridad Informativa y Prevención del lavado de dinero independientes IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Organización Bancaria BANCO DE LA NACION ARGENTINA

21. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Organización Bancaria (Cont.) • Fuertes regulaciones referidas a control interno y lavado de Dinero (BCRA UIF) • Creación de un Area específica de Riesgo Operativo y Control. • Automatización del Proceso de Registración Contable en Sucursales • Implementación de un “Sistema de Seguimiento de Observaciones de Auditoría” • Proyecto de Optimización de la Calidad de Datos Ajustada por Riesgo. • Proyecto Data Warehousing BANCO DE LA NACION ARGENTINA

22. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude Su Misión: “ Conducir la evaluación y el monitoreo del control interno de la entidad y las actividades relacionadas con la sustanciación de sumarios” BANCO DE LA NACION ARGENTINA

23. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude Su Estructura: Auditoría de Procesos en Sucursales Auditoria de Procesos Centrales Sumarios BANCO DE LA NACION ARGENTINA

24. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude Fortalezas • Independencia de criterio y jerarquización de la función de Auditoría. • Extensa red de Auditores • Profundidad del conocimiento formal • Importancia del conocimiento informal (red de contactos) • Sinergia Auditores – Instructores. • Retroalimentación del proceso de Auditoría!! BANCO DE LA NACION ARGENTINA

25. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude Fortalezas (Cont.) RETROALIMENTACION DEL PROCESO DE AUDITORIA La Planificación Ajustada al Riesgo y los niveles de profundidad de la revisión El Tablero de Control de Auditoria La Investigación especial La Auditoría a distancia BANCO DE LA NACION ARGENTINA

26. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude “El Tablero de Control de Auditoria” Situación Dotación vrs. Carga Operatva Datos de "Auditoria a Distancia" Calificación de Responsables Rotación puestos Claves Atrasos Contables Calificaciones de Auditorias Licencias Pendientes PPI y Cuentas Colectivas Proceso de Sucursales Evolución Morosidad Nivel de Riesgo Evolución de Créditos Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 650 BANCO DE LA NACION ARGENTINA

27. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude La Auditoria a Distancia Analisis Indicadores y Valores Puntuales Proceso de Sucursales Indicadores de Riesgo Individual Variaciones Cajas de Ahorro y Cta. Cte. Movimientos Ctas. de Resultado Indicadores de "Tablero de Control" Descubiertos a Cta. Cte. Variaciones Ctas. Empleados Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 650 Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 650 BANCO DE LA NACION ARGENTINA

28. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Auditoria Interna Frente al Fraude Debilidades? Si !!! Incopatibilidad Ser proactivo y mejorar el ambiente de control de la entidad Investigar fraudes y aplicar sanciones. BANCO DE LA NACION ARGENTINA

29. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Investigación de Fraudes El Área de “Sumarios” Su Misión “Atender las actividades relacionadas con la sustanciación de sumarios por irregularidades ocurridas en el Banco” BANCO DE LA NACION ARGENTINA

30. Concentración de las actividades de “investigación” Perfil y conocimientos necesarios Posibilidad de contar con un “proceso” de investigación, con pautas y etapas a ser cubiertas Posibilidad de formular cargos y permitir una “legítima defensa” Adecuado equilibrio entre cargo y sanción Allana el camino para la realización de un proceso judicial IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Investigación de Fraudes El Área de “Sumarios” Fortalezas BANCO DE LA NACION ARGENTINA

31. IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Investigación de Fraudes BANCO DE LA NACION ARGENTINA

32. El proceso sumarial IV- El CASO DEL BANCO DE LA NACION ARGENTINA La Investigación de Fraudes Instrucción, sustancia el sumario, designando instructor y asegurando las investigaciones necesarias. Intervención Area Legal Elevación al Area de Dictado de Resolución y Presentación de Recurso de Resolución Final Reconsideración Notificación Sentencia • Obtiene elementos • Toma declaraciones • Formula cargos • Recibe descargos • Ofrece pruebas • Analiza descargos • Revisa actuaciones • Propone o adopta sentencia • Análisis de legitimidad y procedencia • Preparación de resolución final BANCO DE LA NACION ARGENTINA

33. V- ¿DEBE EL AUDITOR INTERNO INVESTIGAR LOS FRAUDES BANCARIOS? BANCO DE LA NACION ARGENTINA

34. Riesgos Sensación de omnipotencia Generar desconfianza organizacional en relación a las propuestas de mejoras en el control interno • Fortalezas • Independencia de Criterio • Profundo conocimiento organizacional formal e informal • Sinergia con el proceso de investigación sumarial • Retroalimentación del proceso de Auditoria BANCO DE LA NACION ARGENTINA

35. Muchas Gracias por su Atención dbiau@bna.com.ar BANCO DE LA NACION ARGENTINA