Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему декларированию

1. Проект Закона РК«О внесении изменений и дополнений в некоторыезаконодательные акты Республики Казахстанпо вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»

2. Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему декларированию Указ Президента Республики Казахстан от 20 июля 1997 года № 3558 «О государственной программе по борьбе с преступностью на 1997-1998 годы и основным направлениям правоохранительной деятельности до 2000 года» Указ президента Республики Казахстан от 4 декабря 2001 года № 735 «О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года Программа Правительства Республики Казахстан «Основные направления экономической политики и организационных мер по сокращению размеров теневой экономики в Республике Казахстан на 2005-2010 годы, утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 сентября 2005 года № 969 Программа совершенствования налогового администрирования в Республике Казахстан на 2010-2011 годы, утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 апреля 2010 года № 375 Концепция перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и План мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 сентября 2010 года № 975

3. ЦЕЛИ ЗАКОНОПРОЕКТА Введение декларирования доходов и имущества физических лиц как формы социального партнерства государства и физического лица. Создание системы эффективного контроля доходов и расходов физических лиц. Обеспечение единообразного подхода к налогообложению физических лиц через реформирование налогообложения отдельных лиц. Создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов и имущества.

4. СТРУКТУРА ЗАКОНОПРОЕКТА Законопроект вносит изменения в 5 кодексов Уголовный кодекс Уголовно- исполнительный кодекс Гражданский кодекс Кодекс об административных правонарушениях Налоговый кодекс 10 законов О государственной службе О страховой деятельности Об обязательном социальном страховании О рынке ценных бумаг О товарных биржах О правоохранительной службе О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан

5. Представление деклараций

6. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ Система декларирования физических лиц предполагает 2 этапа: 1 этап - вхождение в систему декларирования через представление физическими лицами Декларации об активах и обязательствах для фиксирования по состоянию на 31 декабря года, предыдущего году вхождения в систему, сведений об имуществе, требованиях и обязательствах физического лица (фотография всех активов и обязательств физического лица). Декларацию об активах и обязательствах, кроме государственных служащих, физические лица представят один раз. 2 этап – ежегодное представление Декларации о доходах и имуществе физического лица, в которой будут отражаться сведения о полученных за истекший год доходах, о приобретении (передаче) прав собственности на имущество, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации.

7. Круг лиц, представляющих декларацию

8. ЭТАПЫ ПЕРЕХОДА К ВСЕОБЩЕМУ ДЕКЛАРИРОВАНИЮ 8

9. СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ В декларации отражается информация об имуществе (деньги, ценные бумаги, недвижимость, земельные участки, транспортные средства и другое), требованиях и обязательствах физического лица. При этом: Наличные денежные средства отражаются в пределах суммы, не превышающей 160-кратный минимальный размер заработной платы, что соответствует 20 000 $ или 2 985 600 тенге. Сведения о сумме дебиторской и (или) кредиторской задолженностях отражаются в Декларации при превышении суммы свыше 160 МЗП (20 000 долларов или 2 985 600) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования. Банковские сведения (депозиты, кредиты) физическое лицо декларирует самостоятельно только по зарубежным банкам. Сведения по депозитам и кредитам в казахстанских банках не заполняются, поскольку такая информация будет получена органами налоговой службы от банков.

10. СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ (продолжение) Биологические активы указываются при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы. Культурные ценности указываются при наличии заключения уполномоченного органа в области культуры об отнесении такого имущества к культурным ценностям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре. Драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются при наличии документов, подтверждающих стоимость такого имущества. Прочее имущество отражается в случае превышения цены (стоимости) свыше 20 000 долларов США или 3 млн. тенге.

11. 11

12. Декларация о доходах и имуществе Предназначена для ежегодного декларирования физическими лицами информации о: доходах, подлежащих налогообложению у источника выплаты и самостоятельно доходах, освобождаемых от налогообложения доходах из иностранных источников, в том числе доходах, полученных в стране с льготным налогообложением налоговых вычетах приобретении и (или) отчуждении и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан требовании по зачету и возврату превышения по индивидуальному подоходному налогу

13. Декларация о доходах и имуществе Разработана упрощенная форма декларации о доходах и имуществе физического лица на 1 листе (Краткая декларация о доходах) . Краткая декларация о доходах предназначена для заполнения лицами, не имеющими дохода за истекший год или получившими за истекший год исключительно доходы, облагаемые у источника выплаты, и которые не приобретали (реализовывали) имущество в течение года (пенсионеры, наемные работники и др.) Предположительно ежегодно 7,5 млн.человек представят Краткую декларацию о доходах (65 % от количества лиц, обязанных представлять декларацию)

14. 14

15. ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США 15

16. ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США (продолжение)

17. УДОБСТВО Представления декларации • Декларации для физических лиц разработаны в виде анкеты, предполагается, что заполнение Деклараций будет по принципу «шаг за шагом» путем ответов на вопросы • Законопроектом предусматривается переход от явочного способа представления деклараций к представлению их преимущественно в электронном виде, с сохранением альтернативной возможности представления декларации по почте заказным письмом с уведомлением. В бумажном виде декларации будут представляться по почте в любой Центр приема и обработки данных налоговых органов (ЦПО) • При представлении деклараций в электронном виде будет предоставлена автоматическая отсрочка на 2 месяца, т.е. не позднее 15 июня (вместо 15 апреля)

18. Налоговые вычеты

19. Налоговые вычеты Действующие налоговые вычеты для физических лиц: (сохраняются) обязательные пенсионные взносы стандартный налоговый вычет в размере минимальной заработной платы в месяц (12 МЗП в год – 223 920 тенге) расходы по оплате медицинских услуг в пределах 8 МЗП в год (149 280 тенге в год) расходы на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам в Жилстройсбербанке добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу по договорам о пенсионном обеспечении; страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

20. Налоговые вычеты Дополнительные налоговые вычеты (из расчета МЗП 2016 года-22 859 тенге): для многодетных семей, имеющих четыре и более детей в размере 2 МЗП в месяц, что в год составляет 548 616 тенге; в виде расходов на обучение декларанта или его несовершеннолетних детей по расходам на воспитание и обучение детей в пределах 10 МЗП в год (228 590 тенге), за исключением расходов на среднее образование, которое гарантируется Конституцией; в виде расходов на добровольное медицинское страхование, в совокупности с расходами на оплату медицинских услуг в размере не более 10 МЗП в год (228 590 тенге); в виде вознаграждения по ипотечным займам, независимо от банка заемщика, в размере 10 МЗП в год (228 590 тенге). Законопроектом введено ограничение общей суммы налоговых вычетов, примененных за год, не более 36-кратного размера минимальной заработной платы (822 924 тенге)

21. Механизм применения НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОв Налоговые вычеты в течение года будут применяться работодателями при выплате дохода работнику по основному месту работы. Самозанятые лица и лица, получившие доходы из дополнительных источников, смогут применить налоговые вычеты при представлении Декларации. Вычеты будут предоставляться по доходам, облагаемым по стандартной ставке индивидуального подоходного налога - 10%. Законопроектом предусмотрен возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу, возникшего в результате самостоятельного применения физическим лицом налоговых вычетов при представлении декларации

22. Механизм возврата ПРЕВЫШЕНИЯ ПО ИПН Право на возврат превышения налога предоставляется в течение срока исковой давности Для подтверждения обоснованности возврата предполагается проведение налоговыми органами сверки заявленных в декларации сведений со сведениями третьих лиц. В случае, если поставщик услуг не подтвердил расходы физического лица, по которым применен налоговый вычет, либо образовательные или медицинские услуги были получены физическим лицом за рубежом, предусмотрена возможность представления физическим лицом в налоговые органы пояснения и подтверждающих документов. При подтверждении превышения по индивидуальному подоходному налогу, такое превышение после погашения задолженности по другим налогам будет возвращено на банковский счет, указанный в Декларации о доходах и имуществе.

23. Реформирование налогообложения отдельных лиц

24. Реформирование налогообложения отдельных лиц Достижение эффективности системы декларирования невозможно без обеспечения единообразного подхода в вопросе налогообложения. • Законопроектом предусмотрено, что частные нотариусы, адвокаты, частные судоисполнители будут применять порядок налогообложения, позволяющий применять вычеты и корректировки дохода при исчислении налоговых обязательств. Наряду с этим для этих лиц будет предусмотрена обязанность по ведению учетной документации. • Фиксированный налог отменяется, при этом лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг боулинга, бильярда, с использованием игровых автоматов без выигрыша будут облагаться по доходам от такой деятельности в общеустановленном порядке. • Плательщики налога на игорный бизнес будут применять общеустановленный порядок налогообложения с учетом полученных доходов и понесенных расходов. Кроме того, для них сохраняется обязательство по уплате налога на игорный бизнес. • Вводится ограничение по видам деятельности для лиц, имеющих право применять специальный налоговый режим по патенту (деятельность, не предполагающая наличие наемного труда).

25. Налоговый контроль

26. Этапы налогового контроля 1 этап - Накопление данных о физических лицах: данные деклараций, данные уполномоченных органов, налоговых агентов, банков второго уровня, налоговых органов других стран и т.д. 2 этап – Камеральный контроль по данным о физических лицах; ранжирование физических лиц по категориям риска с использованием Системы управления рисками; отбор налогоплательщиков для составления плана проведения камерального аудита или налоговой проверки. 3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка.

27. 1 этап - Накопление данных о физических лицах • Источники информации: • сведения банков о банковских счетах и кредитах физических лиц; • сведения нотариусов о совершенных сделках; • данные уполномоченных органов об имеющемся у физического лица на праве собственности имуществе (в т.ч. о недвижимом имуществе, транспортных средствах, ценных бумагах, долях участия и т.д.); • данные уполномоченных органов о сделках, совершенных физическим лицом (в т.ч. с недвижимым имуществом, транспортными средствами, ценными бумагами, долями участия, об экспортно-импортных операциях и т.д.); • данные налоговых агентов (о выплаченных доходах от работодателей, выплаченных доходах в рамках гражданско-правовых договоров); • данные налоговых органов других стран и т.д.

28. 1 ЭТАП - НАКОПЛЕНИЕ ДАННЫХ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ Источники информации

29. 2 ЭТАП – КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ • Сопоставление накопленной информации о физических лицах, с данными налоговых деклараций, представленными физическими лицами, в т.ч. относительно: • объема прироста (снижения) активов физического лица (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия, депозиты и т.д.) за определенный период времени; • расходов (доходов) физического лица в связи с приобретением (реализацией) имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации; • расходов, по которым у органов налоговой службы имеются достоверные сведения (расходы на погашение кредитов, передачу имущества, в т.ч. денег в дар, погашение др.обязательств, дорогостоящий отдых и т.д.). • Ранжирование физических лиц по категориям риска: высокая, средняя, незначительная.

30. 3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка • Налоговая проверка: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, медиаторы • Камеральный аудит: по остальным физическим лицам. • Суть камерального аудита - документальная налоговая проверка без непосредственного выхода на объект проверки. • Физические лица, по которым будет проводиться камеральный аудит, извещаются об этом в течение 30 календарных дней со дня утверждения Плана камерального аудита. • В ходе проведения камерального аудита физическое лицо вправе: • представить пояснение, а также документы, подтверждающие достоверность указанных в декларации сведений, • самостоятельно исполнить налоговое обязательство в случае согласия с результатами камерального аудита.

31. Виды косвенного метода определения дохода физического лица Косвенный метод прироста стоимости активов Доходы, отраженные в декларации физического лица Рост активов (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия, депозиты и т.д. Косвенный метод учета затрат Доходы, отраженные в декларации физического лица Расходы на погашение кредитов, передачу имущества в т.ч. денег в дар, погашение др.обязательств, дорогостоящий отдых и т.д. Косвенный метод учета движения средств на банковских счетах Доходы, отраженные в декларации физического лица Значительные денежные потоки транзакции на банковских счетах * - для более достоверного определения доходов ФЛ при камеральном аудите используется комбинация методов ** - при применении указанных методов учитываются обязательства ФЛ *** - будут учитываться данные первоначальной и предыдущих деклараций

32. Введение моратория на проверки физических лиц в течение 2-х лет с момента сдачи первоначальной декларации. Законность происхождения активов, использованных на приобретение имущества, отраженного в декларации об активах и обязательствах физического лица, проверяться не будет, кроме лиц, на которых обязанность по представлению декларации возлагается Законом РК «О борьбе с коррупцией», а также лиц, по котором возбуждены уголовные дела или привлеченных к административной ответственности за коррупционные нарушения. Освобождение от уголовной ответственности физических лиц в случае уплаты им налога, определенного косвенным методом, кроме случаев неоднократного нарушения законодательства (2 и более раз) НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ