TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

14.  EL IMPUESTO PREDIAL

15. Impuesto Predial - Antecedentes Decreto Supremo N� 287-68-HC del 09/08/68, Impuesto al Valor de la propiedad predial, a favor del Gobierno Central. 2. Ley N.� 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades Provinciales. 3. Ley N.� 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades Distritales.

16. Impuesto Predial - Regulaci�n Vigente Ley de Tributaci�n Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N.� 776 y modificada por Leyes Nros. 26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01), 27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924 (31/01/2003), 27963 (17/05/2003) y el Decreto Legislativo N� 952 (03/02/2003) . Art�culos. 8 al 20, TUO de la LTM D.S. 154-2004-EF. Reglamento, aprobado por D. Supremo N.� 148-83-EFC y modificado por D. Supremo N.� 154-83-EFC.

17. Impuesto Predial - Elementos Objeto o situaci�n gravada: Ser propietario de un predio urbano o r�stico o titular de una concesi�n de obras p�blicas. Son predios (art�culo 8�): Terrenos, incluyendo los ganados al mar, r�os, espejos de aguas. Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

18. Impuesto Predial: Predio Urbano o R�stico? Tribunal Fiscal: (Resoluciones Nos. 04804-5-2002 y 02880-2-2003). En la legislaci�n existen conceptos no necesariamente un�vocos de predio urbano y r�stico, debe preferirse el concepto recogido por la normas del Reglamento Nacional de Tasaciones del Per� que est�n dirigidas a valorizar los predios sobre la base de sus caracter�sticas o uso.

19. Impuesto Predial: Predio Urbano o R�stico? Reglamento Nacional de Tasaciones: Son predios urbanos los ubicados en centro poblado, destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas las obras de habilitaci�n urbana, est�n legalmente habilitados o no. Son predios r�sticos los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso agr�cola, pecuario, forestal, y los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan sido habilitados como urbano ni est�n en zona de expansi�n urbana.

20. Impuesto Predial: Predio Urbano o R�stico? Los predios r�sticos pueden ser: predios r�sticos ubicados en zona rural, predios r�sticos ubicados en zona urbana (islas r�sticas) y predios r�sticos ubicados en zonas de expansi�n urbana. Conclusi�n: El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o de expansi�n urbana no es un criterio que permita afirmar que aqu�l es urbano; por lo que el criterio para definir si un predio es r�stico o urbano es el uso y calidad del mismo, antes que su lugar de ubicaci�n.

21. Impuesto Predial Sujeto Activo (art�culo 20�) Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados los predios. Sujeto Pasivo (art�culo 9�). Contribuyentes: - Propietarios, personas naturales o jur�dicas. - Titulares de concesiones de obras p�blicas. Responsables: - Poseedores cuando no se determine al propietario

22. Impuesto Predial Sujeto Pasivo (art�culo 9�). Caso de cond�minos: Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo due�o, salvo que se comunique el nombre de los cond�minos y la participaci�n que les corresponde. Los cond�minos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

23. Impuesto Predial - Elementos Nacimiento de la obligaci�n (art�culo 10�). Primero de enero de cada a�o. Prestaci�n. Pago de una suma de dinero: Al contado : �ltimo d�a h�bil de febrero. Fraccionado :�ltimo d�a h�bil de febrero, mayo, agosto y noviembre (reajustadas por el IPC entre febrero y el mes precedente del pago) .

24. Impuesto Predial - Elementos Determinaci�n del impuesto (art�culo 12�). Base Imponible: Valor total del terreno y de las edificaciones. En caso de varios predios es el valor total de los mismos. Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el Ministerio de Vivienda, Construcci�n y Saneamiento. Para el ejercicio 2010 se public� la Resoluci�n Ministerial N� 296-2009-VIVIENDA (Costa , Sierra y Selva). 30.10.09

25. Impuesto Predial - Elementos Valor de edificaciones: Valores unitarios oficiales de edificaci�n y Tablas de depreciaci�n y Estados de Conservaci�n formulados por CONATA (RESOLUCIONES MINISTERIALES N� 171,175,173,174 Y 175-2010-VIVIENDA del 30.10.2010). Si no se publican valores: se actualiza el valor de la base imponible del ejercicio anterior teniendo como m�ximo el porcentaje de incremento de la UIT

26. Impuesto Predial - Elementos Valor de las instalaciones fijas y permanentes: Criterio incorporado por el Decreto Legislativo N� 952 y vigente a partir del 1/1/2005: Para la determinaci�n del valor de las edificaciones con caracter�sticas especiales e instalaciones fijas y permanentes, se deber�n efectuar los correspondientes an�lisis de costos unitarios de cada una de las partidas que conforman la instalaci�n, considerando exclusivamente su costo directo, no deben incluir los gastos generales, utilidad e impuesto.

27. Impuesto Predial - Elementos Las instalaciones fijas y permanentes ser�n valorizadas por el contribuyente considerando la depreciaci�n respectiva. Dicha valorizaci�n est� sujeta a una fiscalizaci�n posterior por parte de la Administraci�n.

28. Impuesto Predial C�lculo del tributo: Predio con autoaval�o de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600 Tramo de valor del predio Tasa Monto Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00 + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6% S/. 972.00 + 60 UIT (S/. 133,000) 1.0% S/. 1,330.00 Impuesto resultante: S/. 2,410.00

29. Impuesto Predial C�lculo del tributo: Caso de Cond�minos (A y B) Predio con autoaval�o de S/. 349,000 UIT 2010: S/. 3,600 A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u Tramo de valor del predio Tasa Monto Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00 de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500) 0.6% S/. 723.00 Impuesto resultante: A: S/. 831.00 B: S/. 831.00

30. Impuesto Predial - Elementos Declaraciones Juradas (art�culo 14�). Anualmente el �ltimo d�a h�bil de febrero. En caso de transferencia de propiedad. (Hasta el �ltimo d�a h�bil del mes siguiente) En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. (Hasta el �ltimo d�a h�bil del mes siguiente) En caso de transferencia de posesi�n a una concesionaria de predios o cuando �stos reviertan al Estado. (Hasta el �ltimo d�a h�bil del mes siguiente) En caso lo determine la Administraci�n Tributaria.(cuando as� lo determine)

31. Impuesto Predial - Elementos Sustituci�n de obligaci�n de presentar la Declaraci�n Anual (art�culo 14�). La actualizaci�n de los valores de los predios por las Municipalidades sustituye la obligaci�n de la presentaci�n de la declaraci�n jurada anual. �sta se considera v�lida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto (�ltimo d�a h�bil del mes de febrero de cada a�o - art�culo 15� inciso a).

32. Impuesto Predial - Beneficios I. INAFECTACIONES (art�culo 17�) Predios de propiedad de:. Gobierno Central. Excepto los otorgados en concesi�n. Gobiernos Regionales. Gobiernos Locales. Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia, embajadas, consulados, legaciones. Organismos Internacionales, reconocidos por Estado Peruano que sirvan de sede.

33. Impuesto Predial - Beneficios Sociedades de Beneficencia, destinado a fin espec�fico y con ausencia de actividad comercial. Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos, monasterios y museos. Entidades P�blicas destinadas a prestar servicios m�dicos asistenciales Cuerpo General de Bomberos (uso espec�fico). Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando cedan a terceros para explotaci�n econ�mica.

34. Impuesto Predial - Beneficios Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o culturales. Predios del Estado en concesi�n forestales dedicados al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales. Organizaciones Pol�ticas, reconocidas por �rgano electoral, partidos, movimientos, alianzas. Organizaci�n de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

35. Impuesto Predial - Beneficios Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y destinado a sus fines espec�ficos. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, as� como la asociaci�n que las representa, destinados a fines institucionales). Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Naci�n, declarados por el INC y destinados a casa - habitaci�n o sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables.

36. Impuesto Predial - Beneficios OTRAS INAFECTACIONES: Ley 26702 - Ley de Banca y Seguros (art�culo 114�): Las empresas financieras en liquidaci�n se encuentran inafectas del Impuesto Predial. Ley N� 27046 (Primera Disposici�n Complementaria): Se encuentran inafectos del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros.

37. Impuesto Predial - Beneficios TUO de la Ley General de Miner�a (D.S. N� 014-92-EM del 3/6/1992) - Art�culo 6�: dispone que los titulares de la actividad minera est�n gravados con los tributos municipales aplicables s�lo en zonas urbanas. El art�culo 1� del D.S. N� 004-85-EM-VM se�ala que los campamentos mineros construidos por los titulares de actividades mineras, con todas sus instalaciones, no constituyen zonas urbanas para efectos de tributos municipales.

38. Impuesto Predial - Beneficios Los propietarios de predios inafectos del Impuesto Predial se encuentran obligados a presentar declaraci�n jurada? En el Cercado de Lima, de conformidad con la Ordenanza N� 119 (18/8/1997) a�n vigente, s� lo est�n.

39. Impuesto Predial - Beneficios II. DEDUCCIONES (art�culos 18� y 19�) Predios r�sticos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base imponible. Predios urbanos: donde est�n instalados Sistemas de Ayuda a la Aeronavegaci�n - 50% de la base imponible.

40. Impuesto Predial - Beneficios PENSIONISTAS - 50 UIT de la base imponible Requisitos. Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una cochera). El predio est� a nombre del pensionista o de la sociedad conyugal. El predio est� destinado a vivienda. Debe estar efectivamente habitado u ocupado (RTF N� 1068-5-97). Se permite uso parcial para fines productivos, comerciales o profesionales con la correspondiente autorizaci�n municipal.

41. Impuesto Predial - Beneficios PENSIONISTAS Nuevo Requisito aplicable a partir del 1/1/2005: El ingreso bruto del pensionista o de la sociedad conyugal beneficiaria debe estar constituido por la pensi�n que reciben y �sta no debe exceder de 1 UIT mensual (art�culo 5� del Decreto Legislativo N� 952).

42. Impuesto Predial - Beneficios OTRAS DEDUCCIONES Los predios ubicados en la Regi�n de la Amazon�a (Ley N� 27037 del 30/12/1998) deducir�n de la base imponible del Impuesto Predial un porcentaje que fijar� cada Municipalidad Distrital de la Amazon�a, de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 3� del Decreto Supremo N� 031-99-EF, del 4/3/1999.

43. Impuesto Predial - Beneficios III. EXONERACIONES. 1) Empresas de Servicios de Hospedaje. - Decreto Legislativo N.� 820 (23/04/96), modificado por la Ley N.� 26962 (03/06/98).

44. Impuesto Predial - Beneficios Requisitos: Iniciar o ampliar operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. Cuando inician se exoneran de todo el impuesto y cuando ampl�an, s�lo por las nuevas inversiones. No se considera que inician, las constituidas por fusi�n o divisi�n o aquellas que adquieran predios de anteriores empresas de hospedaje.

45. Impuesto Predial - Beneficios Ampliaci�n: Nuevas construcciones o se remodela, restaura o mejora los inmuebles, elevando su valor. Las nuevas inversiones se deducen de la B.I. Vigencia: 5 a�os fuera de Lima y Callao y 3 a�os si est�n dentro de �stas provincias. C�mputo: Inicio: En el a�o de la 1ra prestaci�n de servicios. Ampliaci�n: En el a�o de las nuevas inversiones.

46. Impuesto Predial - Beneficios 2) Concesionarios del Proyecto Playa Hermosa - Tumbes. (Ley N� 27782, art�culo 16�) Los concesionarios estar�n exonerados del Impuesto Predial aplicable dentro de la zona del proyecto Playa Hermosa - Tumbes, por el plazo de dos (2) a�os, contado desde la fecha de suscripci�n del contrato de concesi�n.

47. Impuesto Predial- Beneficios 3) CETICOS Centros de Exportaci�n, Transformaci�n, Industria, Comercializaci�n y Servicios - CETICOS (art�culo 3� del Decreto Supremo N.� 112-97-EF del 3/9/1997) Se exonera hasta el 31.12.2012, de todo impuesto municipal a las empresas que se constituyan o establezcan hasta el 31.12.2004 en los CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y Paita.

64. Para determinar la categor�a se necesita conocer la cilindrada del motor. Lamentablemente, en la tarjeta de propiedad vehicular no figura la cilindrada del veh�culo, lo que nos hace m�s dif�cil categorizarlo. En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del veh�culo o p�liza de importaci�n de aduanas Sin embargo, de no tener esos documentos, existen algunos tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los veh�culos.

70. IMPUESTO DE ALCABALA

71. Ley de Tributaci�n Municipal (Modificada por Leyes N� 27616, 27963, y Decreto Legislativo N� 952) Decreto Legislativo N.� 776 (vigencia a partir del 01/01/94) Directiva N.� 01-06-00000005 Directiva N.� 01-06-00000002 ( 29/06/04 determinaci�n de porcentajes ) Directiva N.� 01-06-00000004 ( 16/03/05 cond�minos originarios, contrato donaci�n ) Directiva N.� 01-06-00000012 ( 19/07/08)

73. Supuesto de Hecho Gravado Transferencia de propiedad de bienes inmuebles A t�tulo oneroso o gratuito �Cualquiera se su forma o modalidad� Inclusive �las ventas con reservas de dominio�

74. Base Imponible ,Tasa y Pago Valor de transferencia vs. valor de autoaval�o ajustado con IPM para Lima Metropolitana Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a partir del 1 de febrero de cada a�o. La tasa es del 3% Fecha de pago: hasta el �ltimo d�a h�bil del mes siguiente de efectuada la transferencia

75. Acreedor y Deudor Tributarios Acreedor: a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble b) La municipalidad provincial donde se ubique el inmueble, si existe fondo de inversi�n. Obligaci�n de transferir 50% de lo recaudado Deudor: Adquirente del inmueble

76. Supuestos de Inafectaci�n (1) Est�n inafectos al pago del impuesto: a) El gobierno central, las regiones y las municipalidades b) Los gobiernos extranjeros c) Los organismos internacionales d) Entidades religiosas (�solo de la iglesia cat�lica?) e) Cuerpo general de bomberos

77. Supuestos de Inafectaci�n (2) Est�n inafectas las siguientes transferencias: a) Los anticipos de leg�tima b) Las que se produzcan por causa de muerte c) La resoluci�n del contrato de transferencia antes de la cancelaci�n del precio d) Las transferencias de aeronaves y naves (�era necesario que se indique?) e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisi�n de propiedad (�era necesario?)

78. Supuestos de Inafectaci�n (3) Est�n inafectas las siguientes transferencias: f) Las producidas por la divisi�n y partici�n de la masa hereditaria, de gananciales o de cond�minos originarios g) Las al�cuotas por la divisi�n y partici�n de la masa hereditaria, de gananciales o de cond�minos originarios

79. 1ra venta por empresa constructora Empresa constructora Habitualidad de personas naturales, jur�dicas y otras que se dedican a la venta de inmuebles

80. C�lculo del Impuesto a) Adquisici�n de un porcentaje del inmueble - Valor de adquisici�n: - Autoaval�o ajustado con el IPM - % de adquisici�n - Bse Imponible: - Tasa: 3% - Impuesto a pagar

81. C�lculo del Impuesto b) Adquisici�n de un inmueble de propiedad de varios c�nd�minos - Valor de adquisici�n: - Autoaval�o ajustado con el IPM - Base Imponible: - Tasa: 3% - Impuesto a pagar

82. 2 PROPIETARIOS � FTR 03/07/06 PU s/. 50,000 � VTR s/. 134,000 FA 1.01024498 S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24 VTR > PU * FA s/. 134,000 � s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 100,000 IMPUESTO 1 PROPIETARIO s/. 100,000 * 3% = s/. 3,000.00

83. 2 PROPIETARIOS � FTR 03/07/06 PU s/. 134,000 � VTR s/. 50,000 FA 1.01024498 S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82 VTR < PU * FA s/. 135,372.82 � s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 101,372.82 IMPUESTO 1 PROPIETARIO s/. 101,372.82 * 50% = s/. 50,686.41 s/. 50,686.41 * 3% = s/. 1,520.59

87. William S. VickeryNobel Laureate in Economics, 1996