Ing. Yvona Legierská SPOTŘEBNÍ DANĚ na TABÁKOVÉ VÝROBKY Liberální institut Praha, 20.9.2006

1. Ing. Yvona Legierská SPOTŘEBNÍ DANĚ na TABÁKOVÉ VÝROBKY Liberální institut Praha, 20.9.2006

2. Minimální sazby spotřební daně v EU • Cigarety: • minimální sazby platí pouze pro MPPC (nejpopulárnější cenovou Kategorii) • 57% z maloobchodní ceny • nejméně však 64 Euro/1,000 cigaret (36 Kč za krabičku) • V případě, že daňové zatížení činí více než 101€ za 1,000 cigaret, 57% není třeba dodržet • Pevná a procentní sazba daně povinná • Podíl pevné sazby na celkových daních (včetně DPH) musí činit 5-55% • Možnost zavedení minimální sazby daně až do výše daně na MPPC

3. Minimální sazby spotřební daně v EU • Tabáky: • Jemně řezané pro ruční výrobu cigaret (šířka řezu 25% nebo více do 1 mm) • 32 Euro/kg nebo 36% z maloobchodní ceny • Ostatní tabáky ke kouření • 20 Euro/kg nebo 20% z maloobchodní ceny • Doutníky: • 5% nebo 11 €/1.000 kusů nebo za kg

4. Přechodná ustanovení pro ČR • cigarety 1.1.2007 57% (z MOC) 60 €/1.000 cigaret 1.1.2008 57% (z MOC) 64 €/1.000 cigaret • Ostatní tabákové výrobky 1.1.2007 minimální sazby EU Komise EU neočekává přesné sazby k přesnému datu, nýbrž přiměřené kroky správným směrem. Daňové zatížení pro rok 2007 ani nelze přesně spočítat, protože mj. není znám směnný kurz k Euru.

5. Problém minimálních sazeb EU Minimální sazby spotřebních daní veškerých výrobků, které spotřebním daním podléhají, neberou v potaz příjmy jednotlivých členských zemí Stejné sazby platí pro Rakousko a Lucembursko na straně jedné a pro Slovensko a Pobaltí na straně druhé Proto je dostupnost těchto výrobků v různých členských zemích velmi rozdílná (průměrný plat ve starých zemích EU odpovídá až 3.000 litrů benzínu, v nových členských zemích částečně výrazně pod 700 litrů) U tabákových výrobků jsou relace obdobné

6. Problematika spotřebních daní na tabákové výrobky • Výše spotřební daně je velmi různá u jednotlivých kategorií tabákových výrobků (cigaret, tabáků, doutníků) • Na rozdíl od jiných spotřebních daní, má spotřební daň na tabákové výrobky procentní část daně, která je povinná u cigaret a může, ale nemusí být u ostatních výrobků • Z těchto důvodů je otázka sazeb nejenom otázkou výše, nýbrž i otázkou struktury (a důvodem pro značné, ale zčásti protichůdné lobbistické tlaky jednotlivých výrobců)

7. Problematika různých sazeb • Vzhledem k výrazně různým sazbám existuje snaha převést výrobky do méně zdaněných kategorií: • Cigarety upravit tak, aby splňovaly definice doutníků (cigarety s homogenizovaným tabákovým listem namísto cigaretového papíru) • Polotovary cigaret upravit tak, aby splňovaly definice tabáků (roličky tabáku, které je možné vsunout do dutinek) • Jemně řezaný tabák pro ruční výrobu cigaret upravit tak, aby splňoval definice ostatních tabáků (řez nad 1,0 mm) • Tabák upravit tak, aby splňoval definici doutníků (megadoutníky, které obsahují co nejvíce tabáku, např. 25 g) • Upravit tabák tak, aby vůbec nebyl předmětem daně (proslavené technické tabáky, například na „vykuřování skleníků“) • Spotřebitelé zčásti přecházejí k výrobkům s nižší daní a tudíž cenou a tím ovlivňují výnos daně

8. Závěr z problematiky různých sazeb • Definice jednotlivých kategorií výrobků musí být proto naprosto přesné, jediné slůvko může hrát rozhodující roli (v současné novele se vede např. boj o slůvko „drcená tabáková směs“), která rozdílve zdanění mezi cigaretami a doutníky zvětšuje nebo zmenšuje • Relace mezi jednotlivými kategoriemi musí být správně nastaveny (Česká republika například v r. 2001 sjednotila sazby na oba druhy tabáků, do r. 2001 činila sazba 44, resp. 855 Kč/kg, v důsledku toho byli čeští kuřáci vášnivými kuřáky dýmek)

9. Problematika procentní sazby daně • Procentní sazba daně zatíží různě drahé výrobky různou částkou daně: • Výrobci drahých značek požadují minimální míru procentní sazby a mají pro to přesvědčivé argumenty (vyšší výběr daně, lepší plánovatelnost výnosu, menší ztráty výnosu při cenových válkách atd.). U tabáků a doutníků pokud možno žádnou procentní sazbu daně (méně typů kolků atd.). U všech kategorií výrobků pokud možno co nejvyšší sazbu minimální daně. • Výrobci levných značek požadují pravý opak, a mají pro to přesvědčivé argumenty (zčásti dokonce přesně stejné, ale použité opačným směrem).

10. Osvědčený recept k návrhům sazeb (projednávání zákonů) • Zaúkolování tabákového průmyslu: • Sdělit asociaci tabákového průmyslu požadovanou výši zdanění • Vyzvat asociaci k předložení společného návrhu, což kupodivu nakonec dokáží • Sazby navýšit, protože jsou decentně „upravené“, ale ponechat strukturu • Tabákovým společnostem se potom nevyplatí iniciovat změny sazeb, protože: • Se spolupodílely na tvorbě • Mají obavy před možným živelným procesem u změn • ... a proto sazby raději podporují ... • Sazby k 1.1.2004, 1.7.2005 a k 1.4.2006 prošly v navrženém znění

11. Problémy současné novely • Současná výše daně odpovídá: • 48 €/1.000 cigaret • 28.8 €/kg tabáku • Do 1.1.2007 musí daň činit (dle přístupové smlouvy) • 60 €/1.000 cigaret (a 57%, což není problém) • 32 €/kg tabáku • Navržené sazby odpovídají: • 66,2 €/1.000 cig., tedy více než požadovaných 60 € • 79,6 %, tedy více než požadovaných 57% • 38,8 €/kg tabáku, tedy více než požadovaných 32 €

12. Vývoj inkasa spotřebních daní z tabákových výrobků(mld.Kč)

13. Překážky účinnosti novely k 1.1.2007 • K dosažení závazků vůči EU by bylo nutné zkrácené projednání novely • Novela však obsahuje technické chyby („Ostatní tabáky“ jsou předmětem daně, ale nemají sazbu, „drcená tabáková směs“ je navržena k odstranění ze současného znění zákona, což odporuje směrnici) • Sazby jdou vysoko nad závazky vůči EU • Výrobci protestují proti výši i struktuře sazeb • Novela neobsahuje omezení předzásobení

14. Problém zvyšování sazeb • Zvyšování sazeb daně vede ke zvýšení atraktivity přeshraničních nákupů a nelegálního zboží • Přeshraniční nákupy jsou v EU velmi rozšířené, pro ČR dosud nepředstavovaly přílišnou hrozbu (srovnatelné ceny s Polskem a Slovenskem), nýbrž zdroj státních příjmů (cca. 30-40% prodaných cigaret nakupují zahraniční občané) • Přílišným zvýšením cen může dojít k přílivu cigaret ze sousedních zemí, útlumu nákupu cigaret zahraničními návštěvníky a k masovému rozšíření nelegálního trhu

15. Problém nelegálního zboží • Přijetím novely by došlo k nárůstu cen nejlevnějších cigaret o nejméně 10 Kč, u dražších cigaret až o 17 Kč, přičemž se ještě neprojevilo, vzhledem k předzásobení, zvýšení daně k 1.4.2006 o nejméně 6 Kč • Současné nejlevnější cigarety by stouply ze 36,- na 52,50 Kč, tedy o 45,8% ! • Výsledek: • cenový šok pro spotřebitele • finanční nedostupnost pro část spotřebitelů • zvýšená atraktivita padělaného a pašovaného zboží • na východ od EU stojí krabička značkových cigaret okolo 10 Kč

16. Několik údajů k nezdaněnému zboží 0 - 5% : Slovinsko 5 - 10% : Česká republika 18 - 20% : Polsko, Německo 20 - 30% : V. Británie, Maďarsko, Slovensko, Estonsko, Litva 40% - : Lotyšsko Zatímco v nových členských zemích se jedná v převážné většině o pašování, pochází ve starých členských zemí zhruba 1/3 nezdaněného zboží z přeshraničních nákupů (z Beneluxu do VB, z ČR a Polska do Německa)

17. Problém předzásobení • Před zvýšením spotřebních daní se výrobci předzásobí: • 2004: 3-4 měsíce • 2005: 5-7 měsíců • 2006: 9-12 měsíců (?) • 2007: 15-20 měsíců (?) • V současné době bojují všichni výrobci za omezení předzásobení, protože: • Současná míra předzásobení je riskantní • Změna chování spotřebitelů může vést k neprodejnosti zásob • V případě výpadku výroby nebo nedostatku materiálu hrozí zruinování značky (cenově neprodejná vůči konkurenci) • Předvýroba je drahá (skladování, kapitál, přesčasy)

18. Další nevýhody předzásobení • Stát získá vyšší daň se značným zpožděním • Miliardy se mohou náhodně přesunout z jednoho roku do druhého • Spotřebitel kouří zboží, které není příliš čerstvé ... ale: • Omezení předzásobení zákonem je velmi obtížné, vždy ho lze obejít • Pevné datum pro doprodej v obchodní síti je právně problematické • Robustní systémy nejsou ani ve starých členských zemích (přesto problémy v této výši nemají, protože zvyšování daní není srovnatelné s ČR)

19. Možnosti řešení předzásobení • Výrobci navrhují: • Všeobecně formulovaný zákaz předzásobení v zákonu (bez sankcí) • Dobrovolnou samoregulační dohodu se sankcemi při porušení • Výrobci požadují: • nižší sazby daní • pozdější účinnost sazeb Protože jinak by po starých zásobách před zvýšením daně k 1.7.2005 přišly na trh okamžitě ceny po budoucím zvýšení daně k 1.1.2007 (ceny, které by měly platit po 1.4.2006, by se tím tedy přeskočily) a spotřebitelé by byli konfrontováni s jediným, ale drastickým zvýšením ceny o nejméně 16 Kč

20. Zhodnocení návrhu k předzásobení • Podporou návrhu výrobců k dobrovolnému omezení předzásobení stát nic neztratí, protože v současné době žádné vlastní řešení nemá • Účinnosti sazeb k 1.1.2007 zřejmě stejně nelze z časových důvodů docílit, je třeba počítat s lobbistickými aktivitami v PSP a v Senátu, zákon musí být zveřejněn nejméně 6 týdnů před počátkem účinnosti • A bez omezení předzásobení nedojde ke zvýšení státních příjmů z tohoto zvýšení daně

21. Návrhy sazeb u tabáků • Sazby daně u tabáků • Novelou navržená sazba ve výši 1.090 Kč/kg odpovídá 38,80 €/kg a vedla by ke zvýšení o 34,6% • Minimální sazba EU ve výši 32 €/kg odpovídá sazbě zhruba 890 Kč/kg, tedy zvýšení o 9,9% • Navýšením sazby na 890 Kč/kg by došlo u tabáků ke splnění minimální sazby EU • Dopad na legální trh by byl podstatně menší

22. Návrhy sazeb u cigaret Čtyři možnosti: • Skokové navýšení na 66 €/1.000 cigaret (návrh novely), se zvýšením cen o 10,50 Kč za krabičku u nejlevnějších a 16 Kč u drahých cigaret (plus 6 Kč z minulého zvýšení) • Skokové navýšení na 60 €/1.000 cigaret se zvýšením cen o 9-10 Kč za krabičku (dle nastavení procentní a minimální sazby). Při dalším posilování kurzu by nebyla žádná úprava k 1.1.2008 nutná. Teoreticky by tyto návrhy mohly vést ke splnění závazků vůči EU k 1.1.2007 nebo krátce poté

23. Lineární navýšení daně na cílovou hodnotu k 1.1.2008 • Rozložení chybějícího daňového zatížení ze současných 48 €/1.000 cigaret na cílových 64 € k 1.1.2008 do dvou stejných navýšení o dvakrát 8 €, což by vedlo ke zvýšení ceny v roce 2007 o 6,50 Kč (plus 6 Kč z minulého zvýšení daně) a v roce 2008 o zhruba 3 Kč • Rozložení chybějícího daňového zatížení ze současných 48 €/1.000 cigaret na cílových 64 € k 1.1.2008 do dvou stejných navýšení o dvakrát stejnou částku v Kč (tedy zohlednění posilování měny), což by vedlo k navýšení o dvakrát cca 5 Kč (plus dalších 6 Kč ve 2007 z minulého zvýšení daně)

24. Závěr Spotřební daně na tabákové výrobky jsou: • velmi komplexní s dopadem na výběr daní • vysoce ovlivňující konkurenční situaci jednotlivých účastníků trhu • citlivé pro vývoj legálního trhu • předmětem urputných bojů Změny navržené k 1.1.2007 nemusí vést k cíli, tj. zvýšení výběru spotřebních daní z tabákových výrobků. Otevřenou otázkou zůstává možnost prodloužení harmonizace do roku 2009 (Slovensko, Polsko).

25. Děkuji Vám za pozornost