Organizačno-právna základňa správy daní

1. Organizačno-právna základňa správy daní 1. seminár: Daňové právo II Letný semester ak. r. 2012/2013 JUDr. Ivana Vojníková ivana.vojnikova@gmail.com

2. Daňové právo procesné • Súhrn právnych noriem, ktorých základným poslaním je upraviť správu daní so všetkými jej obsahovými zložkami, vrátane procesného postupu príslušných orgánov pri prejednávaní a rozhodovaní daňových vecí a pri exekúcii tzv. daňových rozhodnutí

3. Daňové právo procesné • daňové vzťahy, ktoré vznikajú pri správe daní • sústava orgánov, ktoré pôsobia v oblasti správy daní • kompetenčné normy

4. Vymedzenie pojmov Finančná správa- daňová správa vs. Správa daní • Finančná (daňová) správa- súhrnné pomenovanie pre sústavu orgánov vykonávajúcich správu daní • Správa daní- ako činnosť, § 2 daňový poriadok: • postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady dane a ďalšie činnosti podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov

5. Finančná (daňová) správa • do roku 2011 označenie daňová správa • od roku 2012 označenie finančná správa • finančná správa je široký pojem, preto sa používa v teórii pojem daňová správa • finančná správa -legislatívny pojem • daňová správa- terminologické, teoretické označenie tej časti finančnej správy, ktorá sa dotýka správy daní

6. Právny stav do konca roka 2011

7. Projekt UNITAS • zjednotenie daňovej a colnej správy na finančnú správu • vzor v ČR • úspora nákladov, • lepší a komplexnejší prehľad o vývoji verejných financií, • zníženie daňových a colných únikov, • zníženie byrokracie, • zvýšenie výkonnosti práce. • Úspora napr.: • v oblasti administrácie daní, • pre subjekt z dôvodu zníženia potreby fyzického kontaktu s Finančným riaditeľstvom SR, • na poštovnom, • v súvislosti s redukciou pracovných miezd mzdy a na poistnom...

8. Prvotný legislatívny zámer- cieľ rok 2013Zákon č. 534/2011 Z. z. o finančnej správe

9. Rok 2012 – „prechodné obdobie“

10. Od roku 2013 • MF SR • Finančné riaditeľstvo, so sídlom v BB • Daňové a colné úrady - 8 • Kriminálny úrad FS • Obce ( VÚC) • Pobočky a kontaktné miesta DÚ

11. Orgány daňovej správy • Osobitné kompetencie pri výkone správy daní: • správcovia dane • druhostupňové orgány • iné orgány finančnej správy

12. 333/2011 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva § 2Orgány štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva (1) Orgánmi štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva sú:a) Ministerstvo financií SR, b) finančné riaditeľstvo, c) daňové úrady a colné úrady zapojené na rozpočet finančného riaditeľstva, d) Kriminálny úrad finančnej správy zapojený na rozpočet finančného riaditeľstva.(2) Finančné riaditeľstvo, daňové úrady, colné úrady a Kriminálny úrad finančnej správy tvoria finančnú správu, ktorá spracúva informácie a osobné údaje podľa osobitných predpisov

13. 333/2011 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva upravuje: • - právomoc a pôsobnosť Ministerstva financií Slovenskej republiky v oblasti daní, poplatkov a colníctva, - postavenie, organizáciu, právomoc a pôsobnosť Finančného riaditeľstva SR a Kriminálneho úradu finančnej správy. • Čo sa týka kompetencií daňových úradov: • odkazuje na zákon č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov

14. Zákon č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkova o zmene a doplnení niektorých zákonov § 1 Predmet úpravy Tento zákon upravuje postavenie, organizáciu, právomoc a pôsobnosť orgánov štátnej správy v oblasti daní a poplatkov. § 2 Orgány štátnej správy v oblasti daní a poplatkov(1) Orgánmi štátnej správy v oblasti daní a poplatkov sú:a) Ministerstvo financií Slovenskej republiky b) Finančné riaditeľstvo Slovenskej republikyc) daňové úrady.

15. Zákon č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkova o zmene a doplnení niektorých zákonov (2) Finančné riaditeľstvo a daňové úrady sú súčasťou finančnej správy. (3) Na zabezpečenie výkonu činnosti daňových úradov môže prezident finančnej správy na návrh riaditeľa daňového úradu zriadiť pobočky daňového úradu a kontaktné miesta daňového úradu; pobočky daňového úradu zriaďuje a zrušuje prezident finančnej správy so súhlasom ministra financií Slovenskej republiky. Pobočka daňového úradu a kontaktné miesto daňového úradu sú organizačnou zložkou daňového úradu.

16. Právna úprava správy daní • Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní- Daňový poriadok • Zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov • § 2 pís. b)  daň je daň podľa osobitných predpisov vrátane úroku z omeškania, úroku a pokuty podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa osobitného predpisu + osobitný odvod vybraných finančných inštitúcií + osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach

17. Štruktúra daňového poriadku Prvá časť: Základné a všeobecné ustanovenia Druhá časť: Činnosti správcu dane Tretia časť: Platenie dane Štvrtá časť: Daňové konanie Piata časť: Zodpovednosť za porušenie povinností Šiesta časť: Osobit. ust. pre konkurz a reštrukt. Siedma časť: Spoločné, splnomocňovacie, prechodné a záverečné ustanovenia

18. Právna úprava správy daní • Kompetenčné normy • Osobitné daňové zákony (majú prednosť) - zákon o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva - zákon o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkov - zákon o orgánoch štátnej správy v colníctve • Osobitné predpisy, kt. ustanovenia majú prednosť pred Daňovým poriadkom

19. Správcovia dane • Daňový úrad • Colný úrad • Obec • Daňový úrad pre vybrané daňové subjekty • Zriadenie finančných úradov sa neuskutočnilo

20. Druhostupňové orgány • Finančné riaditeľstvo SR • Ministerstvo financií SR

21. Iné orgány finančnej správy • Kriminálny úrad finančnej správy • Kompetenčné centrum finančných operácií

22. Príslušnosť, pôsobnosť, právomoc Príslušnosť: • Vecná • Funkčná • Miestna

23. Modifikácia príslušnosti • Delegovanie • Atrahovanie Inštitúty: • Devolúcia • Dožiadanie • Postúpenie

24. Delegovanie § 8 DP 1) Na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane môže druhostupňový orgán delegovať miestnu príslušnosť na správu dane na iného správcu dane, ak považuje takýto návrh za opodstatnený.(2) Rozhodnutie o delegovaní druhostupňový orgán doručí daňovému subjektu a príslušným dotknutým správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné prostriedky.

25. Atrahovanie § 66Opatrenia proti nečinnosti Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní je v tomto konaní nečinný a nerozhodne ani v lehotách ustanovených v § 65 ods. 1 a 2 a nápravu nemožno dosiahnuť inak a povaha veci to nevylučuje, je príslušný vo veci rozhodnúť druhostupňový orgán.

26. Devolúcia • vs. autoremedúra • Pri opravných prostriedkoch • Príslušnosť vzniká u druhostupňového orgánu • § 74 DP Odvolací orgán napadnuté rozhodnutie v odôvodnených prípadoch zmení alebo zruší...

27. Dožiadanie § 21 DP (1) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, môže požiadať o vykonanie jednotlivých úkonov pri správe daní iného vecne príslušného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, ak tento môže požadovaný úkon vykonať ľahšie, hospodárnejšie alebo rýchlejšie. Dožiadaný správca dane je povinný žiadosti vyhovieť alebo oznámiť dôvody, pre ktoré dožiadaniu nemôže vyhovieť. (2) Spory o opodstatnenosti dožiadania rozhoduje orgán miestne príslušný.

28. Postúpenie • § 18 DP (1) Ak nie je daňový úrad alebo colný úrad, ktorému bolo podanie doručené, príslušný na prerokovanie veci alebo na rozhodnutie, je povinný podanie bezodkladne postúpiť príslušnému správcovi dane a upovedomiť o tom toho, kto podanie podal. Ak bolo podanie urobené v lehote, lehota sa považuje za zachovanú aj u správcu dane, ktorému bolo podanie postúpené.(2) Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný žiaden správca dane, vráti ho odosielateľovi.(3) Ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosielateľovi.