NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA

1. XI CONVENCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA EXPOSITOR: SR. CARLOS RAMÍREZ ANGELIMODERADOR: SR. EMILIO SORIA CÉSPEDES

2. LEY 20322 DE 27.01.2009 SOBRE TRIBUNALES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 1.1) Nuevos Tribunales Tributarios 1.2) Modificaciones al Procedimiento Tributario Administrativo 1.3) Modificaciones al Procedimiento Tributario Judicial 1.4) Nuevas normas del Procedimiento de Reclamo Tributario 2) EFECTOS Y APLICACIONES 2.1) Planificación Profesional 2.2) Cumplimiento Tributario 2.3) Fiscalización directa e indirecta

3. 1.1) NUEVOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS • Tribunales independientes del SII: nombramiento y funcionamiento • Sedes: en cada Capital Regional y 4 en Región Metropolitana (2 jueces Stgo. Oriente) • Implementación gradual: 01.02.2010 Arica, Tarapacá, Antofagasta y Atacama 01.02.2011 Coquimbo, Maule, Araucanía y Magallanes 01.02.2012 Bío Bío, Los Ríos, Los Lagos y Aysen 01.02.2013 Metropolitana, Valparaíso y O`Higgins

4. 1.2) MODIFICACIONES AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO • Procedimiento Administrativo: sin modificaciones excepto sustitución RAF a) Contabilidad – declaraciones – fiscalización – citación a comparecer – comparecencia b) Citación administrativa obligatoria – respuesta a citación – liquidación – giro – RAF. c) Sustituye la Revisión de la Actualización Fiscalizadora (RAF) d) NUEVO RECURSO DE REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA ante SII

5. 1.3) MODIFICACIONES AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO JUDICIAL • Bilateralidad de parte: Contribuyente y SII • Juicio Abreviado a) 4 a 6 meses en 1ª instancia y similar en 2ª instancia. b) Reclamo Tributario de liquidaciones o giros en plazo ampliado de 60 a 90 días. • NUEVO RECURSO ESPECIAL DE AMPARO AL CONTRIBUYENTE por vulneración constitucional por acto u omisión del SII y no es aplicable otro procedimiento tributario a) Derecho a desarrollar cualquier actividad económica b) No discriminación arbitraria del Estado en materia económica c) Derecho de propiedad en su adquisición, uso, goce y disposición según su función social.

6. 1.4) NUEVAS NORMAS DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMO TRIBUTARIO a) Publicación adicional de notificaciones legales en sitio Internet del Tribunal b) Agrega aplicación por Tribunal Tributario de medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos determinados del contribuyente c) Pruebas de las partes se aprecian y se regulan por el juez según reglas de la sana crítica (lógica básica más experiencia acumulada) d) Fallo del juez fundado en razones jurídicas y en las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia para valoración de las pruebas e) Contabilidad fidedigna constituye prueba con valor preferente respecto de otras pruebas f) Estructura del procedimiento con modificaciones: - Reclamo – Contestación del reclamo (ex Informe SII y suprime observaciones al Informe SII) - Período probatorio – sentencia – recursos.

7. 2) EFECTOS Y APLICACIONES 2.1) Elementos de planificación profesional 2.2) Cumplimiento Tributario 2.3) Fiscalización directa e indirecta

8. 2.1) ELEMENTOS DE PLANIFICACIÓN PROFESIONAL • Plazo abreviado del juicio tributario (4 a 6 meses), y evaluación de cuantía de la o las liquidaciones o giros • Condonación administrativa general de intereses y multas (sin leyes especiales) • Concurrencia de medios de prueba (prueba preferente contabilidad fidedigna y documentación sustentatoria) • Concurrencia de jurisprudencia administrativa (Art. 26 C.T) (excusa legal absolutoria por interpretación administrativa) • Concurrencia de jurisprudencia judicial independiente al SII (interpretación judicial) • Procedencia de medidas cautelares: prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos del contribuyente • Procedencia de Recurso de Revisión Administrativa (ex RAF) • Procedencia de Recurso Especial de Amparo al Contribuyente por vulneración constitucional • Procedencia de Recursos Ordinarios de Aclaración, de Reposición, de Apelación y de Casación.

9. 2.2) CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO • Mantención de normas formales de cumplimiento tributario (I. Renta, IVA, I. Timbres, I. Territorial, I. Herencias, etc.) • Nuevas normas contables IFRS y determinación de la RLI • Determinación RLI sin modificaciones legales: a) Determinación RLI desde resultado financiero (PCGA) y ajustes para RLI (modalidad tradicional) b) Determinación RLI desde resultado tributario: contabilidad tributaria según normas de la Ley de la Renta (modalidad tradicional alternativa) c) Determinación RLI desde resultado financiero (IFRS) y nuevos ajustes para RLI - Ingresos devengados por beneficios futuros probables - Medición fiable del valor contable estimado - Retasación continua de activos - Eliminación de ajustes financieros por corrección monetaria - Depreciación financiera de activos retasados - Ajustes por ingresos devengados no recuperables - Ajustes por mantenimiento del Patrimonio

10. 2.3) FISCALIZACIÓN DIRECTA E INDIRECTA • Certificación de Auditor Tributario • Aprobación de Normas de Auditoría Tributaria • Responsabilidad del Auditor Tributario • Autoridad supervisora de la Auditoría Tributaria • Autoridad profesional y acreditación de competencias y requisitos. FIN