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Steuertipps zum Jahresende

Steuertipps zum Jahresende. Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at. Neuerungen 2007 u. 2008. KMU-Förderungsgesetz 2006

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Steuertipps zum Jahresende

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Presentation Transcript

  1. Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at

  2. Neuerungen 2007 u. 2008 • KMU-Förderungsgesetz 2006 - Steuererleichterungen für E/A-Rechner • Betrugsbekämpfungsgesetz 2006 • Mehrarbeitszuschläge neu • Anmeldung neu • sonstige Tipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  3. Steuererleichterungen für E/A-Rechner • Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG) • Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG) • Kleinunternehmerregelung Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  4. Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG - • Voraussetzungen: - E/A-Rechner (auch Personenges.) - bis zu 10% des Gewinnes, max. € 100.000,-- - nur für begünstigte Anlagegüter Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  5. Beispiel A: Gewinn = € 50.000,- Freibetrag max. € 5.000,- für begün. Investitionen Gewinnminderung auf € 45.000,-- d.h. € 2.180,- Steuerersparnis Beispiel B: Gewinn = € 100.000,- Freibetrag max. € 10.000,- f. begün. Investitionen Gewinnminderung auf € 90.000,- d.h. € 5.000,- Steuerersparnis Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  6. Begünstigte Investitionen • sind: • abnutzbare, bewegliche Anlagegüter • mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer • in österr. oder in EWR/EU-Raum gelegener Betriebsstätte verwendet • auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  7. Abgabensicherungsgesetz 07 • Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb 4 Jahren für • Begün. Anlagegüter: nur körperliche Anlagegüter • Begün. Wertpapiere: mit Wertpapieren nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern • Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  8. Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG • Ab 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre • Bis zu max. 75% der Einkünfte • Anlaufverluste bleiben erhalten • Findet keine Anwendung bei: Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  9. Kleinunternehmerregelung • Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto € 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000) • Kleinunternehmer sind Ustbefreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung • Ust-Pflicht muß beantragt werden Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  10. UVA-Einreichung • Voraussichtliche Senkung der Grenze für die Abgabe der UVA von jährlich € 100.000,-- • auf € 30.000,-- • Muss über FinanzOnline eingereicht werden • Konsequenz: elektronische Über-mittlung der ZM auch ab € 30.000,-- Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  11. Betrugsbekämpfungsgesetz 2006 • Verschärfung d. Aufzeichnungspfl. • Nachvollzug der einzelnen Geschäftsvorfälle in angemessener Frist • Aufzeichnung aller Bar Ein- und Ausgaben einzeln und täglich!! • Erleichterungen bei Unzumutbarkeit (€ 150.000,-- Umsatz) - Erlass des BMF v. 3.8.07 unter findok.bmf.gv.at Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  12. Neuerungen EStR-Wartung • Domainadresse: nicht abschreibbare Anschaffungskosten (Rz500a) • Homepage: 3 Jahre Nutzungsdauer, wenn angekauft (Rz 516a) • Gebäude in Leichtbauweise: kürzere Nutzungsdauer evt. durch Gutachten nachzuweisen, 25 Jahre kein Problem (RZ 3139a) • Gebäude müssen mit Boden fest verbunden sein (Rz 3140) • Keine Gebäude sind Container, Ausstellungspavillons Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  13. Nichtentnommener Gewinn 1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung: * Einzelunternehmer od. Personenges. * kein Freiberufler * seit 2004 möglich * bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person * Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung * 7-Jahres-Kapitalbindung * Sparbücher + WP sind keine Entnahme. * Keine Nachversteuerung bei Aufgabe, Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  14. Achtung: Nachversteuerung §11a EStG Nachversteuerung § 11a EStG (Rz 3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wird nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme. Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  15. Neuerungen EStR-Wartung • Vermietung und Verpachtung: - mit max. 10 Betten ab Veranlagung 2006 Werbungskosten pauschal mit 50% der Einnahmen möglich (inkl. Ust. + Kurtaxe) - mit max. 5 Appartements ohne Nebenleistungen ab Veranlagung 2006 Werbungskosten pauschal mit 30% der Einnahmen (inkl. Ust. + Kurtaxe) möglich - bei Dauervermietung keine Pauschalierung möglich ACHTUNG Dauerrechnung nicht vergessen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  16. Verlängerung Lehrlingspaket bis 31.12.07 • Einstellung ab 30.6.07 • Beruf muss im Förderprogamm des AMS enthalten sein (Kontakt mit AMS vor Einstellung notwendig) • mehr Lehrlinge als zum 31.12.06 • 1. Jahr € 400 monatlich • 2. Jahr € 200 monatlich • 3. Jahr € 100 monatlich • Mädchen € 302 monatlich • über 19jähr. € 755 monatlich Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  17. Sonstige Lehrlingsförderungen • Lehrlingsausbildungsprämie:€ 1.000 pro Lehrling pro Jahr • Lehrlingsfreibetrag:€ 1.460 zu Beginn u. bei Lehrab-schlussprüfung (entweder Prämie oder Freibetrag) • Entfernungshilfe für Lehrlinge:seit 11.07.2005 = Beihilfe des AMS für entfernte Lehrstellen bis € 250 max. mit € 64 Selbstbehalt pro Monat. Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  18. Bildungsfreibetrag/ Bildungsprämie: Weihnachtsgeschenke an DN: Betriebsveranstaltungen Kirchenbeitrag: Aufbewahrungspflicht: Verjährungsfristen: Trinkgelder von Untern. BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt 07: max. € 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette) 07: max. € 365,- pro DN steuerfrei seit 2005€ 100 7 Jahre (Belege ab 2001)/ 12-22 Jahre bei Grundstücken Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre sind nicht steuerfrei Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  19. GWG Zuverdienstgrenzen Essensgutscheine: Neuer Steuertarif seit 2005 Mithilfe studierender Kinder Bis € 400 netto sofort absetzbar € 6.000 seit 2004 bei Partnern von Alleinverdienern mit Kind € 16.200 Kinderbetreuungsgeld tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder € 1.10 für Lebensmittelgutscheine bis € 10.000 keine Steuer bis€ 8.725pro Jahr ohne Verlust der Kinderbeihilfe Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  20. Faxrechnung Energieabgabever-gütung 2002 GSVG Befreiung Höchstbeitragsgrundlage GSVG verlängert bis 31.12.2008 Bis 31.12.07 zu stellen Bis 31.12.07 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis € 4.092) p.a. € 55.020,-- Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  21. Steuersparen durch Verschieben • Für Einnahmen/Aus-gabenrechner interessant • Achtung: regelmäßige Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 Tagefrist) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  22. SBH und BibuG • Ab 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  23. Lohnverrechnungstipps • Geringfügigkeitsgrenzen ab 2008: € 349,01 mtl, € 26,80 tgl • Höchstbeitragsgrundlage ab 08: € 3.930 mtl, € 131 tgl. • Freie DN: geplant ab 1.1.08 • MV-Pflicht ab 1.1.08 • AIV-Beitragspflicht ab 1.1.08 • KV-Versicherung 7.65% • IESG pflicht ab 1.1.08 • ANV für 2002: bis 31.12.2007 möglich Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  24. Luxustangente: Vorsteuerabzug: Abschreibungsdauer: überwiegende betriebl. Nutzung: überwiegende private Nutzung: €40.000 20% nur für (Klein)LKW 8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...) Ansatz der tatsächlichen Kosten Kilometergeld € ,38/km (max. 30.000 km) Rund ums Auto Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  25. Reguläre Rechnung Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Empfänger Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Entgelt Steuersatz und Steuerbetrag Fortlaufende Nummer UID-Nr d. Rechnungausstellers ab 1.7.06 UID-Nr. d. Empfän-gers bei Rg über € 10.000.-- Kleinbetrags-rechnung bis € 150,-- brutto Name/Anschrift Lieferant Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Bruttoentgelt Steuersatz Rechnungsbestandteile Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  26. Neues Unternehmensgesetzbuch • Ab 1.1.2007 gültig – ersetzt HGB • Rechnungslegungspflicht nach UGB • Vereinheitlichung der Gesellschaftsformen • Steuerliche Anpassung • Übergangsbestimmungen bis 2010 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  27. Rechnungslegungpflicht lt. UGB • Kapitalges.: Immer § 189 UGB • Einzelunt. + Pers.ges.: Umsatz > € 400.000 ja Umsatz < € 400.000 nein ‘‘ > € 600.000 sofort im Folgejahr Nicht: freie Berufe, Land- u. Forstwirte, Überschusserm. §2abs2z2 EStG (V+V) !!! Berufseinteilung lt. UGB unterschiedlich zu EStG !!! Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  28. Handelsgesetzbuch OEG KEG OHG KG GesbR ARGE (Bau) Unternehmensgesetzbuch OG KG OG KG zwingende Eintragung als OG oder KG ab € 400.000 Umsatz Gilt nicht als Unternehmer Gesellschaftsformen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  29. Übergangsbestimmungen nach UGB • OEG, KEG: bis 1.1.2010 gebührenfreie Ummeldung beim Firmenbuch ohne Beglaubigung in vertretungsbefugter Zahl • OHG dürfen Rechtsformzusatz OHG weiterführen (§907 Abs.4 Z 2 UGB) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  30. Übergangsbestimmungen steuerlich • § 5 EStG: Rechnungslegungspflicht lt. §189 UGB und Einkünfte aus Gewerbebetrieb • Wahlmöglichkeit auf Antrag (Erkl. 2007): - Verbleib in § 5 Gewinnermittlung - Verbleib in § 4/1 Gewinnermittlung bis 2010 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  31. Ohne Antragstellung • Eh. § 5 Ermittler: a) Umsatz > € 400.000,-- weiterhin §5 Ermittler b) Umsatz < € 400.000,-- Wird zum § 4 Ermittler, kein abweichendes Wirtschaftsjahr, Grund + Boden ist kein Betriebsvermögen mehr Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  32. Ohne Antragstellung • Eh. § 4 Ermittler: • a) Umsatz < € 400.000,-- Gewinnermittlung wie bisher b) Umsatz > € 400.000,-- Übergang von §4 Abs1 bzw, Abs.3 auf § 5. Grund und Boden wird zum Betriebsver- mögen, steuerneutral kann auf- oder abge- wertet werden Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  33. ab 1.7.2007 Pendlerpauschale neu! • Kleine Pendlerpauschale • 20 - 40 km: € 45,50 pro Monat, € 546,-- pro Jahr • 40 - 60 km: € 90,-- pro Monat, € 1080,-- pro Jahr • über 60 km: € 134,50 pro Monat, € 1.614,-- pro Jahr • Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar) • 2 - 20 km: € 24,75 pro Monat, € 297,-- pro Jahr • 20 - 40 km: € 98,25 pro Monat, € 1.179,-- pro Jahr • 40 - 60 km: € 171,-- pro Monat, € 2.052,-- pro Jahr • über 60 km: € 244,25 pro Monat, € 2.931,-- pro Jahr Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  34. ab 1.1.2008 25 % Mehrarbeitszuschlag • nur für Teilzeitbeschäftigte • regelmäßige MA = nach 3 Monaten • Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig • gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h Woche • Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3 Monate • Achtung Geringfügigkeitsgrenze Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  35. ab 1.1.2008 Anmeldung NEU • AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung  möglich per FAX, Elda, Telefon und Post • echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda Sonderfall: fallweise Beschäftigte • AVISO Meldung vor Beschäftigung • Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach Monatsende Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  36. Sanktionen • verstärkte Kontrolle durch KIAB • Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der Bezirksverwaltungsbehörde • Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung 800 € für Prüfeinsatz • wie bisher Beitragszuschläge etc. Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  37. Beschäftigung von Ausländern • ab 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung • gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  38. Reisekosten NEU • Gültigkeit ab 1.1.08 • gilt für DN und Unternehmer • KM-Gelder max. bis 30.000 km • Tagesgeldberechnung wahlweise nach Kalendertag oder 24 h • Auslandsreisen 12t Regelung oder Kalendertag • Fahrtkostenersätze > 10 Tage Entfall Pendlerpauschale • Weiterbestand der alten Regelung 5-5-15 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

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