1 / 23

Despre M AZARS

Sistemul TVA la încasare Adriana Vasile & Irina Ş endrea , Manager i Outsourcing – Accounting Oradea, 7 martie 2013. Despre M AZARS. Prezentă în 71 de ţări pe toate continentele. Peste 13. 5 00 specialişti. În total 30.000 experţi prin alianţa Praxity. Pe locurile 5-10 în Europa.

ahanu
Download Presentation

Despre M AZARS

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Sistemul TVA la încasareAdriana Vasile & Irina Şendrea, ManageriOutsourcing – AccountingOradea, 7 martie 2013

  2. Despre MAZARS Prezentă în 71 de ţări pe toate continentele Peste 13.500 specialişti În total 30.000 experţi prin alianţa Praxity Pe locurile 5-10 în Europa Locul 6 în România • Mazars este o organizaţie internaţională integrată şi independentă, specializată în servicii de audit, outsourcing (contabilitate & payroll), consultanţă fiscală şi juridică. • Mazars în România: • Peste 120 de specialişti • Prezenţă de 18 ani pe piaţa românească de consultanţă (din 1995) • Fuziune cu RSM Hemmelrath în aprilie 2007 • Pionier al transparenţei: www.annualreport.mazars.com

  3. SUMAR • Sistemul TVA la încasare • Legislație relevantă. Ghidul TVA la încasare • Reguli speciale privind exigibilitatea şi deducerea TVA • Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare? • Intrarea și ieșirea din sistem • Modalități de plată a facturilor • Alte aspecte

  4. SistemulTVA la încasare

  5. Legislație relevantă. Ghidul TVA la încasare • OG nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal • H.G. 1071/2012 privind modificarea și completarea H.G. 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal • OG nr. 8/2013 privind modificarea și completarea Legii nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale • OMFP nr. 1519/2012 de aprobare a Ghidului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare* *Ghidul reunește în același document toate prevederile legale referitoare la sistemul TVA la încasare publicate până la finalul anului 2012 Poate fi accesat pe site-ul ANAF: Pagina principală/ Informaţii privind sistemul TVA la încasare/ Ghidul contribuabilului pentru sistemul TVA la încasare

  6. Reguli speciale privind exigibilitatea şi deducerea TVA Când intervine exigibilitatea TVA ? Momentul încasării contravalorii livrărilor / prestărilor efectuate Cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii / data limită pentru emiterea facturii (dacă factura nu a fost emisă) DAR NU mai târziu de

  7. Regulispeciale privind exigibilitatea şi deducerea TVA(con’t) Dreptul de deducere al TVA Persoană care aplică sistemul TVA la încasare Persoană care NU aplică sistemul TVA la încasare Achiziții de la persoane care aplică sistemul TVA la încasare? DA NU Dreptul de deducere al TVA aferentă achiziției este restricționat până la plata facturii Dreptul de deducere al TVA este restricționat până la plata facturii Dreptul de deducere al TVA poate fi exercitat chiar dacă nu se efectuează plata

  8. Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare?

  9. Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare? (con’t) • Pentru calculul plafonului de 2,250,000 se iau în considerare următoarele operațiuni: • Livrări de bunuri/ Prestări de servicii taxabile • Livrări de bunuri/ prestări de servicii scutite cu drept de deducere • Livrări/ Prestări pentru care locul operațiunii este în afara României conform art. 132 și 133 din Codul Fiscal ! Se iau în calcul rândurile corespunzătoare din decontul de TVA, inclusiv rândurile de regularizări

  10. Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare? (con’t) • Operațiunile excluse de la aplicarea sistemului sunt: • Operațiuni pentru care locul livrării sau locul prestării este în afara României  operațiuni neimpozabile în România Ex: Prestarea de servicii în legătură cu bunuri imobile situate pe teritoriul Franței • Livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate de un nerezident pentru care beneficiarul (i.e. societatea din România) este persoana obligată la plata TVA Ex: • Prestarea de servicii de consultanță și management de către o persoană impozabilă din Spania care nu este stabilită sau înregistrată in scop de TVA în România • Livrările de bunuri care se supun măsurilor de simplificare (e.g. deșeuri feroase si neferoase, material lemnos)

  11. Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare? (con’t) • Livrări de bunuri sau prestări de servicii scutite de TVA Ex: Serviciile de natură financiar-bancară • Operațiuni supuse regimurilor speciale Ex: • Regimul special pentru agențiile de turism • Regimul special pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi • Regimul special pentru aurul de investiții

  12. Cine aplică / NU aplică sistemul TVA la încasare? (con’t) • Livrări de bunuri sau prestări de servicii a căror contravaloare este încasată, parțial sau total cu numerar până în ziua în care este emisă factura, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice înregistrate în scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionişti şi asocieri fără personalitate juridică. • Livrări de bunuri sau prestări de servicii când beneficiarul este o persoană afiliată furnizorului Atenție– Pentru achizițiile de la persoanele afiliate care aplică sistemul se amână dreptul de deducere până la efectuarea plății

  13. Intrarea în sistemul TVA la încasare (con’t)

  14. Intrarea în sistemul TVA la încasare (con’t) • Nu se aplică sistemul pentrufacturile emise înainte de data intrării în sistem, pentru contravaloarea totală a livrării/prestării, pentru care livrarea/prestarea a intervenit după intrarea în sistem • Exemplu: Societate A emite o factură pe data 1 ianuarie 2013 pentru livrarea unor bunuri către Societatea B. • Societatea A va intra în sistem începând cu 1 februarie 2013. Bunurile urmează a fi livrate în data de 3 februarie 2013. Factura este încasată în data de 15 februarie 2013. • Concluzie: Nu se va aplica sistemul. Societatea A colectează TVA în luna ianuarie 2013.

  15. Intrarea în sistemul TVA la încasare (con’t) Pentru facturile emise înainte de data intrării în sistempentru contravaloarea parțială a livrării/ prestării, pentru care livrarea/ prestarea intervine după intrarea în sistem, se va aplica sistemul numai pentru diferențele care vor fi facturate după data intrării în sistem.

  16. Ieșirea din sistemul TVA la încasare

  17. Ieșirea din sistemul TVA la încasare (con’t) Se aplică sistemul pentru facturile emise înainte de data ieșirii din sistem pentru contravaloarea totală a livrării/ prestării, pentru care livrarea/ prestarea intervine după ieșirea din sistem. 1 octombrie 2013 1 noiembrie 2013 1 decembrie 2013 22 septembrie 2013 25 octombrie 2013 Depunere notificare Emitere factură Depăşire plafon Livrare bunuri Achitare factură NU mai aplica sistemul O Societate aplică Sistemul începând cu 1.03.2013. Pe 22.09.2013 Societatea depășește plafonul. Pe 1.10.2013 emite o factură pentru livrarea unor bunuri (12,000 lei + 2,880 lei TVA). Livrarea are loc în data de 1.12.2013, data la care este şi plătită contravaloarea facturii. Se aplică sistemul privind TVA la încasare, se colectează TVA la data încasării.

  18. Ieșirea din sistemul TVA la încasare (con’t) Pentru facturile emise înainte de data ieșirii din Sistem pentru contravaloarea parțială a livrării/ prestării, pentru care livrarea/ prestarea intervine după ieșirea din sistem, se aplica sistemul numai pentru TVA aferentă contravalorii parțiale a livrărilor/ prestărilor facturate înainte de ieșirea din sistem. 1 iulie 2014 1 iunie 2014 21 august 2014 15 mai 2014 • Livrare bunuri • Emitere factură regularizare Depăşire plafon Emite factură parţială Iese din sistem Societatea iese din sistem începând cu 1.07.2014. Pe 1.06.2014 a emis o factură parţială în valoare de 5,000 lei +1,200 TVA (25% din valoarea totală a livrării). Livrarea bunurilor are loc pe 21.08.2014, dată la care se emite şi factura de regularizare. Factura de regularizare va conţine menţiunea “TVA la încasare” în dreptul sumei de 5,000 + 1,200 lei. în dreptul diferenţei de 75% , respectiv 15,000 lei +3,600 lei TVA nu se face această menţiune, aplicând regimul normal de exigibilitate.

  19. Modalități de plată a facturilor

  20. Modalități de plată a facturilor (con’t) Conform proiectului de Hotărâre de Guvern pentru modificare a Normelor Metodologice apărut în data de 10.01.2013: În situația în care, ulterior implementării sistemului TVA la încasare, beneficiarul nu menţionează pe documentul de plată facturile achitate, se vor aplica prevederile Codului Civil cu privire la imputaţia legală a plăţii. Conform acestuia, plățile se vor imputa conform acordului între părți, iar dacă acesta nu există, plățile se vor imputa în funcție de vechimea datoriilor.

  21. Modalități de plată a facturilor (con’t) • Persoanele care aplică sistemul TVA la încasare vor utiliza jurnale de vânzări și de achiziții modificate, astfel încât să evidențieze diferențele de taxă neexigibilă. Astfel de modele de Jurnale de Vânzări și de Cumpărări sunt publicate pe site-ul ANAF. Jurnalele de cumpărare ale persoanelor care nu aplică sistemul, dar care achiziționează de la persoane care aplică sistemul, vor trebui de asemenea adaptate.

  22. Aveţi întrebări? Vă mulţumim pentru atenţie ! Vă informăm că această prezentare are caracter informativ şi nu reprezintă consultanţă. Mazars nu îşi asumă nici o responsabilitate pentru rezultatele dinimplementarea sau nu a informaţiilor din această prezentare.

  23. Adriana Vasile Manager Outsourcing - Accounting Adriana.Vasile@mazars.ro Irina Şendrea Manager Outsourcing - Accounting Irina.Sendrea@mazars.ro Str. Economu Cezărescu, nr. 31B Sector 6, Bucureşti, România Tel: +40 31 229 2600 Fax: +40 31 229 2601contact@mazars.ro www.mazars.ro

More Related