DAŇOVÁ EVIDENCE RUČNĚ A NA PC

1. DAŇOVÁ EVIDENCE RUČNĚ A NA PC tematický blok vzdělávacího projektu OP RLZ 1.1 Lektor: Ing. Jindřiška Zapletalová Rozsah kurzu: 40 hodin TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

2. Kurz Daňová evidence ručně a na PC TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

3. Učebna ODU - 1. a 3. kurs TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

4. Učebna ODU - 1. a 3. kurs TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

5. Učebna ODU – 1. a 3. kurs TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

6. Učebna ODU – 1. kurs TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

7. 1. semestr • Počet přihlášených účastníků 18 • Kurs zahájilo 16 • Počet absolventů 16 TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

8. 1. semestr

9. 1. semestr

10. 1. semestr

11. 1. semestr

12. 2. Semestr září 2007 – leden 2008

13. 2. semestr • Počet přihlášených absolventů 32 • Kurz zahájilo 27 • Počet absolventů 21 TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

14. 2. semestr

15. 2. Semestr

16. 2. semestr

17. 2. semestr

18. Učebna MU – 2. kurs

19. 3. Semestr únor 2008 – červen 2008

20. 3. semestr

21. 3. Semestr • Počet přihlášených 17 • Kurz zahájilo 16 • Počet absolventů 13

22. 3. Semestr

23. 3. Semestr

24. 3. semestr

25. OSNOVA Osnova pro kurz Daňová evidence ručně a na PC TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

26. Obchodní akademie Břeclav, Smetanovo nábřeží 17, 690 28 Břeclav „Neziskovky“ vzdělávací projekt OP RLZ OSNOVA VÝUKY V KURZU „DAŇOVÁ EVIDENCE – RUČNĚ A NA PC“ Výuka bude probíhat v odborné učebně Obchodní akademie Břeclav, jednou týdně, vždy po 3 (nebo 4) vyučovacích hodinách. Lektor: Ing. Jindřiška Zapletalová Asistent: 2 studenti Obchodní akademie, Břeclav Rozsah kurzu: 40 vyučovacích hodin TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

27. Cíl kurzu: Seznámit se s formou a obsahem daňové evidence. Pochopit podstatu daňové evidence a rozdíl mezi daňovou evidencí a účetnictvím. Ukázat možnosti vedení daňové evidence. Naučit se vést daňovou evidenci ručně a pomocí ekonomického softwaru (Pohoda). Naučit se vypočítat daň z příjmů a vyhotovit daňové přiznání k dani z příjmů. Naučit se využívat při vedení daňové evidence zákonné normy a jejich aktualizace. Seznámit se s možnostmi využití internetových stránek.

28. Metody výuky: teoretický výklad – lektor, účastník kurzu bude mít k dispozici výukové materiály – vypracování zajistí lektor práce se zákony a informacemi z internetu evidence hospodářských operací v deníku příjmů a výdajů ručně vedení daňové evidence v ekonomickém programu POHODA testy znalostí (s možností využití zařízení odborné učebny)

29. OSNOVA Průběh výuky v kurzu: 1. Úvodní hodina 1 hodina • - organizační záležitosti • - provozní řád odborné učebny • - bezpečnost práce v ODU • - způsoby vedení podnikatelské činnosti 2. Charakteristika daňové evidence 3 hodiny • - daňová evidence – obsah a forma • - rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím • - složky majetku a závazků

30. 3. Daňová evidence 9 hodin - evidence příjmů a výdajů - deník příjmů a výdajů, kniha pohledávek a závazků - průběžné položky - evidence DPH v deníku příjmů a výdajů - daňové a nedaňové příjmy a výdaje - zvláštní hospodářské operace – odpisy, leasing, automobil, reklama, reprezentace, dary, daně - zaměstnanci a mzdy - hrubá mzda, čistá mzda, záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti - sociální a zdravotní pojištění - roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti - test znalostí (vedení daňové evidence)

31. 4. Zdanění příjmů podnikatelů 6 hodin - uzavření deníku na konci roku - nepeněžní operace na konci roku - výpočet výše daně z příjmů fyzických osob - příklad na zdanění podnikatelů - test znalostí (výpočet daně z příjmů)

32. 5. DPH 3 hodiny Charakteristika daně Zákon o DPH Výpočet daně Evidence daně Daňové přiznání

33. 6. Program POHODA 15 hodin - charakteristika programu, nastavení parametrů programu - založení daňové evidence, nastavení uživatelského a globálního nastavení - příjmy a výdaje v pokladně a na bankovním účtu - zpracování přijatých a vystavených faktur - likvidace pohledávek a závazků - evidence DPH - sestavení přiznání k DPH

34. - evidence majetku a zásob - personalistika, mzdová agenda - výpočet mezd - zaúčtování mezd - mzdové tiskopisy - uzávěrkové operace - zjištění základu daně, výpočet daně, sestavení daňového přiznání - test znalostí (vedení daňové evidence v ekonomickém programu POHODA

35. Zpracování souvislého příkladu na daňovou evidenci 3 hodiny Ukončení kurzu 1 hodina

36. Metodika výuky • Učební texty • Prezentace k dané problematice • Využití dataprojektoru • Využití PC • Využití www stránek

37. Ukázky pracovních textů

38. I. Daňová evidence a účetnictví • Podnikatelskou činnost lze evidovat: • v daňové evidenci • v účetnictví • Účetnictví musí vést právnické osoby zapsané v obchodním rejstříku a fyzické osoby, které se staly účetní jednotkou. • Fyzické osoby se stávají účetní jednotkou a musí vést účetnictví v těchto případech: • obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok přesáhl 25 miliónů Kč • je zapsána v obchodním rejstříku (FO se musí do OR zapsat pokud: a) výše jejich výnosů nebo příjmů dosáhla v průměru za dvě po sobě bezprostředně následující účetní období částku 120 mil. Kč, b) provozuje živnost průmyslovým způsobem, c) tak stanoví zvláštní právní předpis) • je účastníkem sdružení bezprávní subjektivity (FO, které jsou podnikateli a jsou účastníky sdružení bez právní subjektivity podle občanského zákoníku, se stávají účetní jednotkou, pokud alespoň jeden z účastníků tohoto sdružení je účetní jednotkou). • rozhodla se vést účetnictví dobrovolně • Účetní jednotka musí vést vždy účetnictví. Fyzická osoba, která není právnickou jednotkou se může dobrovolně rozhodnout, zda povede účetnictví nebo daňovou evidenci

39. Příklad • 1. Zjistěte základ pro výpočet daně a hospodářský výsledek. • Výnosy Kč 500 000,-. Příjmy Kč 500 000,-. • Podnikatel přijal fakturu za nákup materiálu za Kč 300 000,-. Tuto fakturu ihned uhradil. Materiál spotřeboval až v následujícím roce. • Podnikatel přijal fakturu za nákup materiálu za Kč 300 000,-. Tuto fakturu zaplatil v následujícím roce. Materiál spotřeboval v roce letošním. • Podnikatel přijal fakturu za nákup materiálu za Kč 300 000,-. Tuto fakturu zaplatil v následujícím roce a materiál spotřeboval také v roce následujícím. • Náklady Kč 200 000,-. Výdaje Kč 200 000,-. • Podnikatel vystavil fakturu za prodej služeb ve výši Kč 300 000,-. Faktura byla uhrazena v letošním roce. • Podnikatel vystavil fakturu za prodej služeb ve výši Kč 300 000,-. Faktura byla uhrazena v následujícím roce.

40. Příklad • f) Určete, zda se jedná o pohledávku a vůči komu • podnikatel zaplatil zálohu dodavateli na nákup materiálu • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel má povinnost odvést sociální pojištění • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel provedl pro zákazníka služby, za které dostal zaplaceno v hotovosti • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel provedl pro zákazníka služby, za které si vyúčtoval 5 000 Kč. |Tuto částku zatím nemá zaplacenou. • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel si půjčil peněžní prostředky u banky • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel má přeplatek na dani u finančního úřadu • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel přijal zálohu na dodávku zboží • ……………………………………………………………………………………………………… • podnikatel půjčil zaměstnanci částku peněz • ………………………………………………………………………………………………………

41. Ukázka pracovních textů • UZAVÍRÁNÍ DAŇOVÉ EVIDENCE • Není definován konkrétní postup uzavírání zdaňovacího období. Patří sem přípravné práce, inventarizace, úprava příjmů a výdajů v souladu s požadavky ZDzP. Zjištění souhrnných částek jako podkladů pro daňové přiznání. • Přípravné práce • kontrola pokladny – zda nevykazuje záporný zůstatek • kontrola kontrolních propočtů v deníku • provést přepočet valut • provést výpočet cestních náhrad za vozidla, která nebyla vložena do obchodního majetku • zkontrolovat technické zhodnocení • zkontrolovat rezervy na opravy dlouhodobého majetku

42. Ukázka pracovních textů • II. Daně • Daň z příjmů FO – není daňový výdaj • Daň z příjmů zaměstnance – je daňovým výdajem • Daň z přidané hodnoty – pokud jsme plátce platba ani příjem není předmětem daně z příjmů (vyjímka u vrácení daně při změně režimu, dodatečně vyměřená daň). U neplátců je součástí celkové částky bez nutnosti jejího rozlišení. • Daň z nemovitostí – je daňově uznatelná, pokud je uhrazená vlastníkem nemovitosti. • Daň z převodu nemovitostí – daňový výdaj • Daň dědická, darovací – nedaňový výdaj • Silniční daň – zaplacená je daňovým výdajem

43. Ukázky prezentace ke kurzu DE TENTO PROJEKT JE SPOLUFINANCOVÁN EVROPSKÝM SOCIÁLNÍM FONDEM A STÁTNÍM ROZPOČTEM ČESKÉ REPUBLIKY

44. Vedení daňové evidence • Evidence daňových příjmů a daňových výdajů • Evidence daňových příjmů, výdaje se podle ZDP sníží procentem • 50 % • 60 % • 80 %

45. Evidence daňových příjmů a výdajů Nejdůležitější knihou v daňové evidenci je evidence daňových příjmů a výdajů (deník příjmů a výdajů). Do deníku se zapisuje na základě podkladních dokladů a bankovních výpisů, tzn. Nezapisují se zde hospodářské operace, které mají charakter předpisu plateb.

46. Ukázka oprávnění k podnikání

47. Jednotný registrační formulář • www.mpo.cz/podpora podnikání • Jednotný registrační formulář na živnostenském úřadě nám většinou umožní vše, co je potřeba k podnikání: • získat živnostenský list • povinné registrace na • daň z příjmu fyzických osob • zdravotní pojištění • sociální pojištění • registrace podle naší úvahy např. na: • plátce DPH • silniční daň

48. Reklama, reprezentace • Reklama na internetu, v tiskovinách, rozhlasu, televizi, pronájem reklamní plochy na výstavách, ve městech, na dopravních prostředcích, soutěžních akcích atd. je daňový výdaj v případě, že • je prokazatelné, že výdaj vznikl (fakturou, smlouvou o dílo, mandátní smlouvou, smlouvou o poskytování reklamních služeb apod., a pokud je to možné, tak fotkou reklamní plochy, zvukovým záznamem apod.) • je prokazatelná jeho souvislost se zdanitelnými příjmy (přitom nemusí vadit, že prostředky vynaložené na reklamu nepřinesou hmatatelný efekt v podobě nárůstu počtu zakázek, zákazníků či obratu. Výdaje by však měly být přiměřené příjmům, nebo aspoň přiměřené podnikatelskému záměru. • je zaplacen a zaevidován v daňové evidenci • nejde o případy vyloučené z výdajů daňově uznatelných (především výdaje na reprezentaci) • Sponzorský dar • Za své peníze nedostává plátce daru adekvátní protihodnotu ve formě třeba reklamy, jen je např. uveden jako sponzor na místě vymezeném pro sponzory. • Příjemce daru zdaňuje dar darovací daní. Plátce daru si dar nemůže dát jako daňově uznatelný výdaj ani dar odečíst z daně z příjmu. Může si jej odečíst z daní pouze v případě, že příjemce a účel daru je podle Zákona o daních z příjmů - viz Dary a daně.

49. Jak má DE vypadat • Daňová evidence může vypadat podle naší potřeby, například viz daňová evidence neplátce DPH. Pokud váháme, zda použít nějaký program, tabulku v Excelu nebo jen linkovaný sešit, mrkněme do Daňová evidence - účetní program nebo Excel?. • Často stačí dvě kolonky: zdanitelné příjmy, daňově uznatelné výdaje. Příjmy ani výdaje nemusíme dělit podle druhů, nemusíme evidovat pohyb peněz v pokladně ani v bance. Můžeme evidovat i hromadně a zpřeházeně, důležitý je správný kalendářní rok. To jsou základní rozdíly oproti jednoduchému účetnictví. • K tomu číslo dokladu, abychom to později našli, a popis, o co jde, případně datum (spíš pro orientaci, hlavní je správný kalendářní rok). Podrobněji viz daňová evidence pro neplátce DPH, kde najdeme i ukázky.

50. Výdaje, které omezuje zákon • Některé výdaje nemůžeme uplatnit celé, najednou nebo vůbec - popisují je § 24 a 25 zákona o daních z příjmů: • cestovní náhrady • stravné, nápoje • zálohy • reklamní předměty, representace • pořízení dlouhodobého hmotného majetku a jeho technické zhodnocení uplatníme postupnými odpisy • zůstatková cena majetku prodávaného či jinak vyřazovaného - § 24 odst.2 b),c),t),zf), odst.5, § 25 odst.1 o) • leasing - § 24 odst.2 h), zl), odst.4, odst.6, § 25 odst.1