2011 年度企业财务会计决算讲解广州市财政局绩效评价处 2011 年 12 月

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2011年度企业财务会计决算讲解 一、2011年决算报表修订情况二、2011年决算报表具体讲解三、2011年决算工作需要注意的问题四、2011年决算工作具体要求

一 2011年度决算报表修订情况 一、 2011年度决算报表修订情况（一）总体思路：保持稳定，实现统一保持稳定：报表种类、格式不变增加和删减了部分指标实现统一： 8张主表内容与国资委统一

一 2011年度决算报表修订情况 （二）修改原则 1、与时俱进：更好地接合经济发展要求及企业改革发展实际。 2、规范性：严格按照会计准则和财务制度调整指标及口径。 3、实用性：能够反映企业形势和财务状况，为财政政策的制定提供依据。 4、简化可行

（三）总体修改情况 1、理顺报表顺序和编号：调整报表顺序：后四张主表（原为附表）调整顺序为国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。理顺报表编号：不区分主表、附表，统一作为8张主表进行编号，为财会年企业01-08表。二 2011年度决算报表修订情况

一 2011年度决算报表修订情况 2010年报表顺序和编号 2011年报表顺序和编号 2010与201111年表结构对比

一 2011年度决算报表修订情况 2、梳理、调整了报表指标（1）2011年度表中项目/指标有增减变动表格 ——封面、《资产负债表》、《应上交弥补款项表》、《基本情况表报表》、《境外办事机构基本情况表》（2）明确指标标识： △金融类指标，＃外资类指标＊合并企业类指标（3）减少了指标总数 ——8张主表指标总数原为1269个指标，修改后为1229个（减少了40个指标）

3、规范填报说明 （1）对企业经营规模和组织形式重新进行了科学分类； • 如：细化中小型企业为中型、小型、微型三种。 • 参阅《关于印发中小企业划型标准规定的通 • 知》相关内容。 • （2）根据新的国家标准，更新了国民经济行业分类和行政区划代码； • 参照新国家标准《国民经济行业分类》（GB T4754-2011）中的相关内容进行填写。一 2011年度决算报表修订情况

一 2011年度决算报表修订情况 （3）规范和细化了编制说明中的部分指标解释；如：《利润表》（财会年企02）中“其他综合收益（52行）”的指标解释进行了细化，明确“其他综合收益”所涉及的业务内容：（4）按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。更加注重对企业经济效益、重大事项、风险及内控等宏观情况

一 2011年度决算报表修订情况 （4）规范完善了“附注”内容删除了“风险管理”、“存货跌价准备变动情况”、“所得税费用（收益）与会计利润的关系”等内容. 增加了“税项”、“母公司财务报表的主要项目附注”以及“实收资本（股本）附注”等内容. 对部分披露内容顺序进行了调整。

一 2011年度决算报表修订情况 5、加强公式审核对财务报表软件进行了修改完善，根据往年决算验审情况，在容易出现错误的地方增加了部分逻辑性或合理性审核公式。

二、 2011年度决算报表具体讲解 二 2011年度决算报表具体讲解（一）填报范围本套报表适用于具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的企业填报。地域范围：包括境内企业和境外企业。单位范围：国有及国有控股的企业实行企业化管理的事业单位城镇集体企业

三 2011年度决算报表具体讲解 （二）、报表体系封面（汇总、分户+主表（8张） +行业补充指标表（16张）其中： 16张行业补充指标表财会年企补02、05、06、12、15、16不需要填写

(三)封面 1.汇总封面 ——原7行简化为3行二 2011年度决算报表具体讲解

2.分户封面 ——涉及到7项修改变动，增加“审计方式”项二 2011年度决算报表具体讲解（1）经营规模：增加了“微型企业” ——《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号） 2010年经营规模 2011年经营规模

二 2011年度决算报表具体讲解 （2）经济类型：分类进行了整理 ——国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项 2010年经营类型 2011年经营类型

（3）、组织形式：进行了科学划分。 二 2011年度决算报表具体讲解根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。 2011年组织形式 2010年组织形式

（4）完善了“工效挂钩标识码”： 二 2011年度决算报表具体讲解 “工效挂钩标识码”：改为“工资管理标识码” “全部执行工效挂钩”：改为“整体执行工效挂钩” “不执行工效挂钩”项下，增加了“工资总额预算管理”选项。

二 2011年度决算报表具体讲解 （5）完善了社会保险标识码一是与国资委企业报表统一标识: “1”为参加保险； “0”为未参加保险。二是扩充了保险类型：增加了“补充养老保险”，“补充医疗保险”和“其他保险”。 2010年社会保险标识码 2011年社会保险标识码

（6）“成立年份”： 改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。（7）报表类型码增加了选项： 2010年报表类型码 2011年报表类型码（8）增加了“审计方式”栏：下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。二 2011年度决算报表具体讲解

三 2011年度决算报表具体讲解 封面填列关注点： 1、企业名称：填列在工商行政管理部门登记注册的企业全称，与公章一致。 2、国民经济分类与代码：依据新的国家标准《国民经济行业分类》（GB/T4754－2011）。 3、企业经营规模：新标准，《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）、国家统计局《关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知》（国统字【2011】75号）。

二决算工作中需要注意的问题 四、资产负债表［财会年企01表］（一）基本内容。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，反映了企业在特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

（二）修订情况 二 2011年度决算报表具体讲解新增“应收股利（13行）”和“应付股利（84行）” 2010年资产负债表表样 2011年资产负债表表样

三决算工作中需要注意的问题 （三）编制方法 1.表内“期末余额”栏各项目，以企业年终财务决算有关“会计科目”填列。 2.表内“年初余额”栏各项目,根据企业上年度财务决算中资产负债表的“期末余额”结合本年度调整数填列 3.未执行《企业会计准则》的企业,对照《未执行〈企业会计准则〉企业主要指标对照表》P28—29填列 4．执行《企业会计准则》金融企业，对照表《执行〈企业会计准则〉金融企业报表项目对照表》P29—31填列

三决算工作中需要注意的问题 （四）关注点 1.国家资本，国有法人资本的区分国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位或国有独资公司对企业投资形成的资本金 2.关注表中的指标标识（上述讲过）： 3.关注表内公式(P31),严格审核。

三 2011年度决算报表具体讲解 五、利润表［财会年企02表］（一）基本内容：反映企业在一年或一个会计期间内的经营成果。（二）编制方法 1.表内“本期金额”栏各项目，根据损益类账户及其有关明细账户的本年累计实际发生发生额分析填列。 2. 表内“上期金额”栏各项目，根据损益类账户及其有关明细账户的上年累计实际发生发生额分析填列。 4.未执行《企业会计准则》的企业,对照《未执行〈企业会计准则〉企业主要指标对照表》P35—36填列 5．执行《企业会计准则》金融企业，对照表《执行〈企业会计准则〉金融企业报表项目对照表》P36—37填列。

四决算工作中需要注意的问题 （三）关注点 1、财务费用（24行）、投资收益（31行）等项目小于其中项合计数需要补充详细说明； 2、其他综合收益（52行）反映的内容 3.关注表中的指标标识： 4.关注表内公式(P37),严格审核。

三 2011年度决算报表具体讲解 六、现金流量表［财会年企03表］（一）基本内容：反映企业在一年或一个会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的情况。（二）填列方法根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。（三）关注点：指标标识及表内公式。严格审核

三 2011年度决算报表具体讲解 七、所有者权益变动表［财会年企04表］（一）基本内容：反映企业所有者权益的各组成部分本年和上年年初调整及本年和上年增减变动的情况（二）编制方法 1. 根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“利润分配”等科目本年和上年的年初余额、年末余额、当年发生额等分析填列。 2、编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。（三）关注点：指标标识及表内公式，严格审核

三 2011年度决算报表具体讲解 八、国有资产变动情况表［财会年企05表］（一）基本内容反映企业占用国有资产总量以及由于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。（二）编制方法 1.根据企业本年《利润表（财会年企02表）》等相关项目数据分析填列。 2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。（三）关注点：表内公式，严格审核

三 2011年度决算报表具体讲解 九、资产减值准备情况表［财会年企06表］（一）基本内容反映企业各项资产减值准备的年初账面余额、本期增减变动和期末账面余额，以及待处理资产损失、政策性挂账和当年处理以前年度损失和挂账等情况。

三 2011年度决算报表具体讲解 （二）编制方法 1. 根据各项资产减值准备明细科目分析填列。 2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 3．“待处理资产损失（17行）”、“政策性挂账（30行）”、“当年处理以前年度损失和挂账（行31行）”由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。（三）关注点：表内公式，严格审核

9、应上交弥补款项表[财会年企业07表] 三 2011年度决算报表具体讲解（一）基本内容反映企业各项税金、保险、拨款等款项的负担和上交情况。本表只反映由企业承担和上交的中国境内的部分，不包括企业代扣代缴的应由个人承担部分（二）编制方法 1、本表应按本编制说明要求，根据企业当年基础会计资料及其他有关资料填列。 2、企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。

（三）修订情况 1、按照税金、税费、保险、上交财政的顺从新排序，将“石油特别收益金（28行）”提前到“其他税费（31行）”前。 2、将各项税费、保险、财政项目均删除“年初未交数”和“年末未交数”。 3、增加“住房公积金”（49行）项目。 4、补充资料中将“本年应交税金总额”和“本年实际上交税金总额”，修改为“本年应交税费总额”（65行）和“本年实际上交税费总额（66行）”。三 2011年度决算报表具体讲解

（四）关注问题 （1）关注应上交各类社会保险金应与封面社会保险标识码一致。基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等如此类推。（2）关注“石油特别收益金（29行）”，市级企业一般无数。（3）“储备粮油差价款（56行），关注是否粮食企业填报，如不是粮食企业填报此项，应核实是否误填。（4）关注表内公式/关系(P50)严格审核三 2011年度决算报表具体讲解

10、基本情况表（财会年企业08表） --1 三 2011年度决算报表具体讲解 (一)基本内容反映企业的职工、工资及福利、本年支付的职工培训费用、产值、本年收到的财政性资金、本年科技资金来源及支出、固定资产投资等情况。（二）编制方法 1.本根据企业当年基础会计资料及其他相关资料分析填列。 2.本表涉及职工人数情况填列的，应按照人员与工资相匹配、“人随工资走”原则填列。

（三）修订情况 1、删除的指标： ——“接受军队专业、复原退伍人员总数”及其中项。 ——“本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。 2、变动指标名称（指标内涵未变） ——“科技人员人工支出”变动为“研发人员人工支出（60行）” ——“研究开发性固定资产”变动为“研究开发性固定资产支出（61行）” 三 2011年度决算报表具体讲解

3、编制方法增加解释： ——本表涉及职工人数情况填列的，应按照人员与工资相匹配、“人随工资走”原则填列。 ——所有用于研发活动的仪器设备的购置费，统一都进入“购买新技术、科研设备等支出（63行）”。（四）关注点：表内公式，严格审核三 2011年度决算报表具体讲解

行业补充指标表 三 2011年度决算报表具体讲解一、行业补充指标表基本没有变化： 1、仍为16张行业补充指标表； 2、前15张均无变化，第16张“境外办事机构基本情况表”变动为“境外子企业基本情况表”。二、16张行业补充指标表我省只填10张财会年企补02、05、06、12、15、16不需要填写

三、决算工作中需要注意的问题（一） 三决算工作中需要注意的问题 1、基本情况表中企业负责人薪酬与人数的匹配（37行、38行）今年的指标解释中明确说明“不包括在企业兼职不兼酬的企业界负责人人数”，所有人数和工资指标都遵循“人随工资走”的填报原则。注意：单户表反映企业负责人人数及薪酬情况，集团合并表反映整个集团的情况，母公司报表反映母公司管理层情况。

三、决算工作中需要注意的问题（二） 三决算工作中需要注意的问题 2、年末从业人员数和年末职工人数、全年实际发放工资总额和全年实际发放职工工资总额应匹配。如：部分单位的建筑工程企业直接将“全年实际发放工资总额”，填入“全年实际发放职工工资总额”，导致企业职工人均年资超过百万；或将“从业人员数”误填入“年末职工人数”，导致企业职工人均年资低于千元。

三、决算工作中需要注意的问题（三） 三决算工作中需要注意的问题 3、集团差额表“基本情况表”中的实物量指标不为零。如：职工人数或固定资产。如果差额表中固定资产不为零，企业需提供合理的解释。 4、一般的企业不会存在“石油特别收益金”。

三、决算工作中需要注意的问题（四） • 1．与上年数据核对问题。省企业类报表决算汇审对与上年数据核对比往年大为加强，特别是对资产、负债、所有者权益等指标变动较大的集团、单户要求说明原因。 • 相关建议：加强对与上年数据核对的审核，要求在出错说明中注明原因，同时要求集团在编表说明中对集团整体差异及变动较大的单户作出说明。

三、决算工作中需要注意的问题（五） • 2．企业规模变动问题。从近年报表数据反映，企业在编报报表时，往往对封面信息不够重视，随意性较大，特别是对企业规模方面，容易造成分析数据不够准确。 • 相关建议：加强公式和模板查询的审核，要求企业在填报数据时，要注意前后的一致性。

三、决算工作中需要注意的问题（六） • 撰写分析不认真。一些单位对企业决算分析报告浅尝辄止、浮于表面，多数只是罗列报表数字、流于形式。 • 相关建议：加强决算数据的分析，为财务管理服务。要将报表分析形成制度，促使企业集团高度重视，以达到加强我市企业财务管理水平的目的。

四、 2011年企业决算编报要求 --1 四企业决算编报要求 1.报送时间：报表：区、县: 2012年2月15日前市本级: 2012年2月25日前分析报告： 2012年3月13日前 2.今年推行“全级次”即以法人为单位的统计上报方式（与国资委要求一致）。

四、 2011年企业决算编报要求 --2 四决算工作中需要注意的问题 3.上报内容包括：（1）报送文件、2011年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；（2）汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表编制说明电子文档。

四、 2011年企业决算编报要求 --3 四决算工作中需要注意的问题 4.按规定的格式和内容撰写《财务情况说明书》，对本年度的经营成果、财务状况、存在问题、建议及决算工作情况进行认真总结，加强决算数据的分析工作，。 5.财务会计报表以“万元”为金额单位（计算机自动生成），全部计算机数据仍以“元”为金额单位，报送的纸质材料统一用A4纸打印。 6.严格按照财政部门统一下发的数据处理软件、参数进行决算数据的逐级录入、审核和汇总工作。

联系人：广州市财政局绩效评价处 庄海涛朱伟强联系电话： 38923254 38923253 电子邮箱：gzjxpjc@126.com scjtjpjc@163.com • Q群：194281607（广州企业决算报表群） • 只限于企业集团

今年不发报表决算光盘，报表软件直接在网上下载。今年不发报表决算光盘，报表软件直接在网上下载。 • 企业决算软件和参数将尽快发布于市财政网——政务公开——“绩效评价”子栏目的表格下载，请大家及时更新。（亦同时放在Q群内）

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