王德瑞 2011 年 12 月 13 日

国家科技重大专项资金 管理的探讨王德瑞 2011年12月13日 Wang De Rui

二四三一目录国家的有关规定（资金）监督评估发现的问题（2011年）专项的财务验收建议 Wang De Rui

民口科技重大专项资金管理办法 财教[2009]218号国家规定民口科技重大专项（课题）财务验收办法财教【2011】287号 2011年7月民口科技重大专项（课题）财务验收问答财政部教科文司2011年10月25日第一、国家的有关规定（资金） Wang De Rui

7个问题： 1、直接费用与间接费用的比例； 2、预算中各项支出的合理性、相符性； 3、实施中的问题和需要注意的； 4、对外签署合作协议应注意的； 5、总预算数不变，各项支出间可否调整； 6、配套资金使用的要求； 7、验收程序及要求。第二、监督评估发现的问题 Wang De Rui

问题类型第二、监督评估发现的问题 4、支出内容合规有效方面的问题 1、财务管理制度制定及执行方面的问题 2、资金到位和落实情况方面的问题 5、预算编制及执行方面的问题 3、会计核算和财务信息方面的问题 6、资产管理方面的问题 Wang De Rui

一、财务管理制度制定及执行方面的问题 1、大部分单位没有制定相应的制度； 2、有的单位制定了，但没有结合本单位、本项目具体情况（应为只是转发）； 3、制定了，但实施中不执行或执行不力。如预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批报销、资产管理及内部控制办法等；再如审批手续、核算程序、组织保证制度等。第二、监督评估发现的问题 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 二、资金到位和落实方面的问题 1、地方资金普遍不到位； 2、地方资金虽到位，但会计账簿未予反映； 3、单位自筹资金及其他资金，很多单位都不到位，个别单位能虚作假，存在以项目资金配套项目资金、以单位正常资金配套专项资金等现象。 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 三、会计核算和财务信息方面的问题 1、没有贯彻“专款专用、单独核算”的原则没有在单位统一会计账簿中对专项资金进行专门核算，有的在单位日常账中混和核算，有的在净资产中收支混合核算； 2、会计核算不规范，未设置多栏式明细账只设置流水账，无法分清设备购置、租赁和自制；材料采购、测试化验分析、劳务、咨询、出版信息及间接费用等各项支出情况； Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 3、专项支出的内容不规范，如：材料费中列支办公家具费、实验室改造费；劳务费科目中列支个别专家咨询费；专家咨询费中列支课题人员费用；出版费中列支专项前取得专利的年费；设备无正式发票、缺少固定资产入账手续；大额材料采购无出入库手续；日常办公水电列支燃料动力费，部分单位燃动费计提缺少依据等。 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 四、支出内容合规有效方面的问题 1、部分项目承担单位在专项支出内容上不合法，如：个别课题列支捐赠费用于培养联合研究生； 2、个别课题列支费专项取得逾期缴纳专利年费的滞纳金； 3、个别单位以无效合同（所谓科技合作协议），在专项中列支高达上千万元的材料费、燃料动力费等，但所谓科技合作协议中看不出双方在专项中的责任、义务、验收时间和标准，也看不出取费的依据。 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 五、预算编制及执行方面的问题 1、预算编制不够合理,支出没有体现“目标相关性、政策相符性、经济合理性”，导致预算被削减数额过大。需说明：首先直接与间接费用没有固定比例，其次各项资金来源必须是现金，第三支出必须贯彻“三性”。目标相关性：与任务合同书确定目标、实施路径等相符；政策相符性：与国家各项财经制度、规定相符；经济合理性：在保证前2条基础上，尽可能经济。 Wang De Rui

。第二、监督评估发现的问题 2、预算执行不力，包括项目完成进度较慢、资金到位进度不均衡、设备购置和研制完成较少、拨付合作单位资金滞后等； 3、牵头单位缺乏对拨给合作单位资金的监管 * 牵头单位随意增减合作单位，变更合作单位经费数额未履行正式报批手续； * 对合作单位下拨的资金不敢也没有进行监管，使得合作单位的资金使用合理合法性处于不知状态；更没有进行了解和检查。 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 4、擅自调整预算：由于预算编制不合理，法制意识不强，执行中普遍存在擅自调整预算现象。文件规定：预算一般不予调整，确需调整的，应当履行相关程序。在项目（课题）执行期间出现目标和技术路线调整、承担单位变更等重大事项，致使项目（课题）总预算、年度预算、项目（课题）间接费用以及直接费用中设备费、基本建设费预算发生调整的，应当由牵头组织单位按规定程序报财政部核批。《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）（不含重大专项） Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 “课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整” “对于其他事项的调整程序和权限，由各专项牵头组织单位根据国家财政法津法规作出规定” Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题 六、资产管理方面的问题 1、仪器设备购置与预算差异较大（包括种类、规格型号、金额数量等）； 2、报销简单（只填写名称和金额）、固定资产登记模糊（卡片只填规格型号，没有配置、附件等）； 3、账实相符？ Wang De Rui

第三专项的财务验收 2011年7月财政部印发的《民口科技重大专项（课题）财务验收办法》规定，专项财务验收主要包括：一、财务验收是项目（课题）验收的前提财务验收与项目（课题）验收统一部署，同期实施；专项以项目（课题）为基本单元进行财务验收。二、财务验收科组织专家组或委托会计师事务所等专业机构进行。三、验收采取现场和非现场方式。 Wang De Rui

第三专项的财务验收 四、财务验收的主要内容 1、财务管理制度执行情况：预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批报销、资产管理、内部控制等制度制定及执行情况； 2、资金到位和落实情况：中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金的到位和落实情况，以及按照预算批复和合同任务书要求对任务承担单位资金拨付情况等。 3、会计核算和财务信息情况：设立特设账户及单独核算相关情况，会计核算的规范性、准确性，财务信 Wang De Rui

第三专项的财务验收 信息的真实性，以及会计档案管理情况等。 4、支出内容合规有效情况：执行财经制度规定的支出范围和支出标准的情况，支出的目标相关性、政策相符性和经济合理性，以及资金使用效益情况等。 5、预算执行情况：合同任务约定和项目（课题）进展执行预算的情况，按规定程序和权限调整预算情况，以及各类资金结余情况等。 6、资产管理情况：资产购置、资产入账、资产使用和处置情况，开放共享情况，以及无形资产管理情况等。 Wang De Rui

第三专项的财务验收 五、财务验收评价采取定性和定量相结合的方式，形成财务验收综合得分，同时对存在的问题提出整改意见。六、财务验收结论分为“通过验收”和“不通过验收”两种。　综合得分总分值为100分：综合得分高于80分（含80分）为“通过验收”；综合得分低于80分为“不通过验收”，其中，综合得分高于60分（含60分）且低于80分的项目（课题）需要整改。 Wang De Rui

第三财务验收的要求 • 七、对存在问题需要整改的项目（课题），承担单位应当于接到财务验收结论后一个月内，按照财务验收结论的要求整改完毕，并将整改情况书面报告牵头单位。整改到位的通过财务验收，整改不到位的不通过财务验收。 • 八、到期无故不申请验收、验收未通过的项目（课题），项目（课题）负责人不得再申报重大专项项目（课题），项目（课题）承担单位5年内不得再申报重大专项项目（课题）。 Wang De Rui

第四建议 一、组织学习，深刻领会 1、包括承担单位的领导、项目负责人及有关人员、财会人员等； 2、认真学习有关文件，结合自身项目（课题）深刻领会。二、对照分析，查找问题 1、按照管理办法列出表格，逐条分析和查找问题； 2、针对存在的问题，列表制定整改措施，包括工作、责任人、时间，即甘特图。 Wang De Rui

第四建议 三、内部模拟验收 1、如有可能，在同一专项内部组织模拟验收； 2、针对模拟验收中存在的问题再次整改；四、系统内组织验收抽查 1、针对前期问题较多项目承担单位，系统内组织专家或经验丰富人员进行抽查，重点关注和指导； 2、必要时组织有关人员帮助整改。 Wang De Rui

王德瑞 单位：中国科学院国有资产经营有限公司职务：财务总监、高级会计师电话：13910764527 邮箱：drwang@cashq.ac.cn Wang De Rui

个人意见，不当之处请指正！ 谢谢大家！ Thanks for your attention. Wang De Rui

王德瑞 2011 年 12 月 13 日