Belastingontwijking: een hot topic!

1. Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen

2. Hoe staat het met de rechtsbescherming?

3. Verdrag NL – Zwitserland (1) • Inwerkingtreding: 9 november 2011 • Ter vervanging Verdrag uit 1951 • Informatie-uitwisseling: artikel 26 Verdrag • Bankgeheim geen weigeringsgrond: artikel 26, lid 5 Verdrag

4. Verdrag NL – Zwitserland (2) • Voorwaarden verzoek: artikel XVI, sub 6 Protocol • Gegevens voldoende concreet m.b.t. individu • Geen fishing expeditions • Uitputtingsbeginsel: artikel XVI, sub 1 Protocol • Geen frustratie effectieve uitwisseling inlichtingen: artikel XVI, sub c • Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)

5. Verdrag NL – Zwitserland (3) • Inlichtingen die voorzienbaar relevant zijn (artikel XVI, sub c Protocol) • Vergelijk artikel 47 AWR: van belang kunnen zijn

6. Verdrag NL – Zwitserland (4) • Inlichtingenverzoeken alleen m.b.t. periode na 1 maart 2010 (artikel 29, lid 2 Verdrag) • Geen medewerking aan verzoeken gebaseerd op gestolen informatie (goede trouw; Verdrag van Wenen)

7. Verdrag NL – Zwitserland (5) • Rechtsbescherming • Artikel 5, lid 2 WIB

8. Verdrag NL – Luxemburg (1) • Artikel 26 Verdrag gewijzigd bij Protocol 29 mei 2009 • Uitwisseling alleen op verzoek (niet spontaan of automatisch; briefwisseling NL-Luxemburg) • Geen beroep op bankgeheim (artikel 26, lid 5 Verdrag) • Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)

9. Verdrag NL – Luxemburg (2) • Voorwaarden (briefwisseling) • Geen fishing expeditions • uitputtingsbeginsel

10. Verdrag NL – Luxemburg (3) • Naar verwachting relevante inlichtingen • Inlichtingenverzoek m.b.t. tijdvak vanaf 1 januari 2011 (artikel 4 Protocol)

11. TIEA NL – Liechtenstein (1) • Verdrag op 17 november 2010 geratificeerd • Informatie op verzoek (artikel 5) • Voorwaarden (artikel 5, lid 5) • Voldoende concreet en identificeerbaar • Naam belastingplichtige niet nodig (artikel 2 Protocol)

12. TIEA NL – Liechtenstein (2) • Informatie naar verwachting van belang • Informatieverzoek m.b.t. tijdvak na 1 januari 2010 (artikel 14 Verdrag) • Oude stukken ook, indien van cruciaal belang voor onderzoek; mogelijkheid tot bewerken voorbehouden (artikel 5 Protocol) • Geen uitwisseling Liechtenstein bij gestolen informatie (artikel 8, lid 2 Steueramtshilfe-gesetz) • Op verzoek belastingplichtige informatieverstrekking (artikel 1, sub e Protocol)

13. Verdrag NL - België • Artikel 26 Verdrag (bestaand) • Protocol 23 juni 2009: verruiming informatie-uitwisseling • Uitwisseling bancaire informatie (artikel 29, lid 5 Protocol) • Bankgeheim niet prohibitief (artikel 1 Protocol) • Spaarrenterichtlijn vanaf 1 januari 2010 ver-ruimd (automatische gegevensuitwisseling)

14. Verdrag NL-België (2) • Artikel 29 Verdrag van toepassing op “bij de bron verschuldigde belastingen op inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 januari 2010” (artikel 4, lid 2, sub 1 Protocol) • Bancaire informatie: 1 januari 2008 (artikel 4, lid 3 Protocol)

15. Mededelingen EU december 2012 • Verbeteren wederzijdse samenwerking lidstaten • Aanpassen spaartegoedenrichtlijn (natuurlijke personen; alleen spaartegoeden) • Bestrijden BTW carrouselfraude • “Good tax governance” (anders zwarte lijst) • Tegengaan agressieve taxplanning • “code of conduct” • Tax Identification Number (TIN) ( vgl. BSN)

16. Voorstellen Europese Parlement • Commissie van Economisch – Monetaire zaken • Advies Sociaal en Economisch Comité EU • Ontwerpresolutie EP

17. OESO • Rapport “Adressering Base Erosion and Profit Shifting” • Rapport “Agressive Tax Planning based on After-Tax Hedging”

18. G-20

19. FATCAforeign account tax company act Inwerkingtreding 1 januari 2013 Effectief m.i.v. 2014 Gefaseerde invoering t/m 2018 Doel: bestrijden belastingontwijking VS onderdanen met investeringen in buitenland. Middel: verplichte gegevensverstrekking door buitenlandse (financiële) instellingen aan IRS.

20. FATCAforeign account tax company act • Hoe? • Verdragen (VK; Denemarken) • Nederland in onderhandeling

21. FATCAforeign account tax company act Op wie van toepassing? “Amerikaanse personen” “citizens or residents, domestic partnerships, domestic corporations, any estate other than a foreign estate, certain trusts, other persons not being a foreign person” Ruim

22. FATCAforeign account tax company act • Welke informatie? • In buitenland aangehouden “financial accounts” • Ruim • In beginsel alle betalingen melden aan IRS (m.u.v. betalingen i.h.k.v. normale bedrijfsuitoefening).

23. FATCAforeign account tax company act • Welke informatie? • Naam, adres, identificatienummer rekeninghouder • Banksaldo

24. FATCAforeign account tax company act • Sanctie • Kwalificatie tot “recalcitrante instelling” • Bijvoorbeeld: indien rekeninghouder weigert afstand te nemen van buitenlandse privacywetgeving.

25. FATCAforeign account tax company act • Sanctie • Opzeggen rekening • Bronbelasting 30% ten laste van financiële instelling

26. Wijzigingen WIB per 1januari 2013 (Stb. 27 september 2012, 453) • Verplichte verstrekking informatie op verzoek • Ook informatie waarvoor onderzoek nodig is • Verplichte automatische inlichtingenuitwis-seling (m.i.v. 1 januari 2015) • Verplichte spontane uitwisseling informatie

27. Voorgenomen wijziging WIB • Brief 30 mei 2013 Weekers aan TK • Voornemen afschaffen kennisgevingsprocedure ex art. 5, lid 4 WIB • Opheffen uitzonderingspositie NL • In belang strijd tegen belastingontduiking

28. Hertoghs advocaten-belastingkundigen BREDA ROTTERDAM www.hertoghsadvocaten.nl