Maatalouden veroilmoitus 2012

1. Maatalouden veroilmoitus 2012 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2012, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

2. Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali • 1 kpl esitäytetty 2 -lomake • Uudistunut täyttöopas • Energiaveron palautushakemus • 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöopas • Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen) • Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) + täyttöopas • Materiaaliposti asiakkailla 21.1.2013 mennessä • Arvonlisäverovelvollisille on lähetetty vuoden 2012 lopulla erikseen alv-paketti sisältäen alkutuottajan kausiveroilmoituksen, lähetteen ja maksuohjeen

3. Veroilmoitusten jättöajat 2012 Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja • Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla 28.2 • 2-lomake ja 2C –lomake 28.2 • tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä • 2C-lomake palautettava, jos on seurantatietoja (mm. metsävähennys) • Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 28.2 • Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 28.2 • Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 7.5 tai 14.5  miten ilmoitukseen on merkitty • Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 7.5 tai 14.5 Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja • palauttaa 2C-lomakkeen 7.5. tai 14.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. • tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, ellei ole seurantatietoja • palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista • laajemmin www.vero.fi/fi-FI/Asioi_verkossa • nyt myös verkkopankkitunnuksella • kyselyt puh. 020 697 040

4. Ilmoita verkossa! • Maa- ja metsätaloudenharjoittajan ohjaussivu: • vero.fi/ilmoitaverkossa • Alkutuottajan kausiveroilmoitus: pankkitunnuksilla www.vero.fi/verotili • 2 ja 2C verkkolomake: pankkitunnuksilla www.suomi.fi/asiointi • Käytä sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2 tai 2C on tullut. Voit käyttää ilmoittamiseen myös Katso -tunnistetta • Kuolinpesät ja verotusyhtymät tarvitsevat ilmoittamiseen aina Katso -tunnisteen • Edelleen ovat käytettävissä myös TYVI- ja Ilmoitin.fi –palvelut, joihin tunnistautuminen aina Katsolla

5. Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2012 • Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. • Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa.

6. Kiinteistöverotuspäätös 2013 • Postitetaan asiakkaille maaliskuussa • Verohallinto lähettää kiinteistöveropäätöksen kiinteistön omistajille maaliskuun aikana siihen osoitteeseen, joka on Verohallinnon tiedossa vuoden 2013 helmikuun lopussa.  • Niille asiakkaille, joiden osoite on tuntematon, ei lähetetä kiinteistöverotuspäätöstä. • Päätöstä ei myöskään lähetetä, jos maksu jää alle 17 euron. 

7. Kiinteistöverotuspäätös 2013 • Kiinteistöverotus toimitetaan Verohallinnon rekisterissä olevien, verovelvollisen antamien ja sivullisilta tiedonantovelvollisilta saatujen tietojen sekä asiassa saadun muun selvityksen perusteella. • Verovelvollisen on tarkistettava tietojen oikeellisuus. Jos hän ei korjaa tietoja, hänen katsotaan antaneen tiedot selvityksen mukaisena. Verohallinto voi määrätä veronkorotuksen laiminlyönneistä. • Korjaus 7.5 tai 14.5 mennessä (esitäytetty veroilmoitus) • Yhteisö ja yhteisetuus 30.4 mennessä • Elinkeinoyhtymä 14.5 mennessä

8. Kiinteistöverotuspäätös 2013 • Tuloveroilmoituksiin (2-lom) korjatut maatalouden tuotantorakennustiedot eivät ehdi maaliskuussa tulevalle kiinteistöverotuspäätökselle. • Korjatut tiedot tulevat kuitenkin tuloveroilmoitusten mukaisina Verohallinnon tietoon. • Kiinteistöverotuspäätöstä ei siis tarvitse korjata samoilla tiedoilla uudelleen. • Korjattu kiinteistöverotuspäätös tulee syksyllä ennen kiinteistöveron 1. eräpäivää. • Metsätalouden tuotantorakennusten osalta ilmoittamismenettely on sama kuin maatalouden tuotantorakennuksilla.

9. Esitäytetty veroilmoitus • Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot omanilmoituksen mukaisina • Palautetaan 7.5 tai 14.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin • Tarkistamisvelvollisuus • Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita • Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa • Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen)

10. Muuta huomioitavaa • Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen • 2-lomake on aina palautettava • Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja eikä seurantatietoja • Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta • Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin • Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta

11. Verohallinnolla paperiton käsittely Kaikki verohallinnolle tulevat asiakirjat tallennetaan ja muutetaan sähköiseen muotoon • Ilmoita mieluiten verkossa eli sähköisesti Jos annat paperisen veroilmoituksen: • Käytä virallisia lomakkeita • Anna liitteet erillisinä A4-kokoisina tulosteina • Älä niittaa lomakkeita yhteen • Merkitse nimesi ja Y-tunnuksesi/henkilötunnuksesi selkeästi veroilmoituksen ja liitteiden kaikille sivuille. • Asiakirjoja ei säilytetä verotoimistoissa vaan keskitetysti Älä lähetä alkuperäisiä asiakirjoja liitteenä!

12. Maatalouden veroilmoituslomake 2 Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! (tallennus sähköiseen muotoon) Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto

13. Laskelma tuloksesta Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö mm. yhtenäistämisohjeen mukaiset vähennykset, työhuonevähennys, poltto-tarvepuu 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, sillä ne vähennetään osakkaan verotuksessa.

14. Tappion vähentäminen pääomatuloista 2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa.

15. Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Tulot Esim. työkorvaukset, konevuokrat, metsätalouden sivutulot

16. Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella Vähennys poistoina, jos tod.näk. taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta 2) Vuoden 2011 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje

17. Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot

18. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osingot • Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on • veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % • Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin • Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen 60.000 euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulonlähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL)

19. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osingot • Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa • Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty

20. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osuuspääoman korot • Osuuspääoman koroista • veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. • Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon • Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä

21. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osuuspääoman korot • Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja

22. Maataloustoiminnan osuuspääoman korotesimerkki jatkuu MVL tulo 30 000 - sisältää osuuspääoman korkoja 3 000 - sisältää osinkoa 2 000 Vähennykset MVL tulosta   MVL tulo 30 000 - vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500 - miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500 - yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300 - osingon verovapaa osa (30%) - 600  jaettava tulo 27 100 

23. Maataloustoiminnan osuuspääoman korotesimerkki jatkuu nettovarallisuus 25 000 jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus 2 500 - miehen  pääomatulo-osuus 2 500 jaettava ansiotulo-osuus 22 100 (27 100 - 5 000) - vaimon ansiotulo-osuus 8 840 (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus 13 260 (60 %*22 100)

24. Osingot ja osuuspääoman korot 3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin kohtaan 10. 4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1 kohtaan 5. 5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja osuuspääoman korot tässä kohdassa. • Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske • TVL:n säännökset. • Osakkeet ja osuudet ovat maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto on • maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi • käyttää. • Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % • verovapaata. • Osuuspääoman korosta veronalaista vain 1500 euron ylittävä osa. Yrittäjäpuolisoilla • otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa.

25. Rakennuspoistot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

26. Koneet ja salaojat 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.

27. Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

28. Matkakulut • Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) • Samoin verotusyhtymän osakkaalla • Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa • Jos maatalouden ajoja yli puolet  kalustoon • Maatalouden ajoista lisävähennys (0,45 €/km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut.

29. Ajoneuvo kalustossa 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. ajopäiväkirjaa pidettävä

30. Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 45 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6.

31. Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 36 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6.

32. Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta. Maksamattomat osuusmaksut velkaa Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2012 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2012 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.

33. Maidon viitemäärä Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta. Samoin tilakaupoissa tulee koko viitemäärä laskennan kohteeksi ja sille kohdennetaan osuus kauppahinnasta. Voi luovuttaa erikseenkin. MMM:n koostetta vuoden 2012 arvoista voidaan käyttää myös 1.1.2013 voimaan tulleen päivitetyn Verohallinnon varojen arvostamisohjeen mukaan viitemäärän arvoa arvioitaessa.

34. Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2012 Verohallinnon yhtenäistämisohje 2012 - www.vero.fi

35. Verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvat velat ja korot

36. Verotusyhtymän laskenta jättää huomiotta • Tuloverolaskelmalla: • kohdan 465 - velkojen korot • Varallisuuslaskelmalla: • kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat kohdassa 469) • kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet

37. Verotusyhtymän maatalouden lomake (2): • ei ilmoiteta korkomenoja • ei ilmoiteta velkoja • ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista • Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja

38. Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoitetaan: • Kohdassa 7.6 Tulonhankkimisvelan korot • verovuonna maksetut korot JA • Kohdassa 16 Lisätietoja • yhtymän nimi • y-tunnus • maatalouteen kohdistuvat velat ja korot • Erittely lainoittain

39. Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta:

40. Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa.

41. Yritystulon jako

42. Varaukset

43. Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja (mm. ositus- ja jakokirja, kauppakirja yms.), koska niiden takaisin saaminen on vaikeaa. Oikeaksi todistettu kopio käy.

44. Lisätietoja • Internet -sivumme www.vero.fi >Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja • Valtakunnallinen puhelinneuvonta • Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016 • Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040 • Verotili puh. 020 697 056