Vasúti számviteli információrendszer

1. Vasúti számviteli információrendszer Győr, 2005. Október 21 Preislerné dr. Cserhalmi Dóra

2. Tartalom Bevételek, ráfordítások, eredmény A vasúti tevékenység eszközei és forrásai A kincstári vagyonkezelés sajátosságai Számviteli információrendszer jellemzői Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer Üzletágak számviteli elkülönítése Beszámolórendszer

3. A MÁV Rt. bevétele, költsége és eredménye(MFt)

4. A MÁV Rt. eszközei

5. A MÁV Rt. forrásai

6. A kincstári vagyonkezelés sajátosságai • a vasúti pályát és tartozékait az állam bocsátja a vasúttársaság rendelkezésére • a társaság eszközei között kell kimutatni • forrása az állammal szembeni hosszú lejáratú kötelezettség • az eszközállomány bővítésére juttatott költségvetési pénzeszközök felhasználása az állammal szembeni hosszú lejáratú kötelezettségeket növeli

7. A kincstári vagyonnal kapcsolatos elszámolási kötelezettség • I. A vagyonnal • Alapkövetelmény: Eszközök = Források • Számviteli törvény és a kincstári vagyonkezelési szabályzat alapján • Visszapótlási kötelezettség teljesítése • Amortizáció és egyenleg befizetési kötelezettség a vagyonkezelői jog megszűnésekor • II. A kincstári vagyonnal folytatott vállalkozási tevékenység eredményével • Bevételek Elkülönített • Költségek és ráfordítások nyilvántartása

8. Számviteli információrendszer jellemzői • Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása • Főkönyvi számla • Szervezet (költséghely) • Tevékenység (közvetlen és közvetett költségviselő) • Pályaszakasz • Főkönyvek üzleti szegmensenként • Konszolidációs főkönyv • Speciális jogosultsági rendszer • az egyes egységek saját adataikhoz férnek hozzá • a területi és szakági központok látják a hozzájuk rendelt egységek adatait is 8

9. A MÁV GIR integrációs kapcsolatai

10. SZÁMVITELI ELKÜLÖNÍTÉS Tartalom • Célja • Követelményei • Fogalma • Eredményterméke • Szabályozása • Működése

11. Belső célok Üzleti érték növelése Működőképesség fenntartás Döntési kompetencia erősítése Kontroll a belső működés és költség-hatékonyság felett Külső célok Külső elvárások teljesítése Európai unió Tulajdonos Állami hatóságok Átlátható működés, finanszírozás Számviteli elkülönítés célja

12. A számviteli elkülönítés követelményeiI. A vasutakra vonatkozó EU-irányelvek szerint 91/440. A vasutak fejlesztéséről • a közlekedési szolgáltatás elkülönítése az infrastruktúra-működtetéstől (mely lehet egy társaságon belül is) - a két tevékenység elkülönített irányítása, elkülönített számlák 2000/12. A 91/440. Irányelv módosításáról • elkülönített nyereség és veszteség elszámolások, valamint • elkülönített mérlegek készüljenek az egyes szállítási tevékenységek és az infrastruktúra számára • a tevékenységek egyikéért kapott közpénzek nem utalhatók másik területre (keresztfinanszírozás tilalma) - az elszámolások tükrözzék ezt a tiltást

13. A számviteli elkülönítés követelményeiII. A 34/2003.(V.28) GKM-PM rendelet szerint • a szegmensek eszközeinek, forrásainak (humánerőforrásainak) elkülönítése • eszköz, forrás és eredmény számlák elkülönített vezetése • az elkülönített szervezetek egymás közötti szolgáltatásainak elszámolása • mérleg és eredménykimutatás készítése - elkülönített üzleti terv és beszámoló rendszer

14. Mit különítünk el? Tevékenységeket eszközöket és forrásokat bevételeket és ráfordításokat Miért? Hogyan? Nyitómérleg Elkülönített számlavezetés Egymás közötti szolgáltatások elszámolása -bevételek és ráfordítások, -követelések és kötelezettségek Számviteli elkülönítésFogalma:az egyes üzleti szegmensek önálló működésének társaságon belüli modellje. • Hogy kimutassuk a szegmensek • Üzleti értékét • Működésének eredményét • Finanszírozási igényét

15. Üzleti szegmensenkénti beszámolórendszer Eredmény-kimutatás (jövedelmezőség) Mérleg (vagyoni helyzet) Cash-flow (finanszírozás) Az elkülönítésre épülő irányítási rendszer Üzleti tervezés Kontrolling rendszer Érdekeltségi rendszer Számviteli elkülönítés eredményterméke

16. Külső 1993.évi XCV. Törvény a vasutakról 34/2003. GKM-PM rend. a vasúti tevékenységek számviteli elkülönítéséről 105/2003.(VII.18.) Korm. rendelet az államháztartási szervek és közvállalkozások közötti pénzügyi kapcsolatok átláthatóságáról, valamint az egyes vállalkozásokon belüli pénzügyi átláthatóságról MÁV Rt 6/2003. Üzletágak számviteli elkülönítése 7/2003. Számviteli szabályzat 67/2003. A belső szolgáltatások elszámolása 21/2004. Belső teljesítményi szolgáltatási szabályzat Számviteli elkülönítés szabályozása

17. Számviteli elkülönítés működése Tartalom • Elkülönített üzletágak • Eszközök és források • Bevételek, ráfordítások • Belső szolgáltatások • Belső díjak • Üzleti eredmény • Beszámolórendszer

18. EU szerinti működési modell Központi irányítás és szolgáltatások Áruszállítás Vasúti infrastruktúra szolgáltatás Személyszállítás Vontatási és jármű-karbantartási szolgáltatás VPE KFT

19. Elkülönített üzleti területek

20. Eszközök és források elkülönítése Az üzletág mérlegébe kerül: • A szolgáltatás teljesítéséhez szükséges eszközök, • a szerződéseiből származó külső és belső követelések és kötelezettségek, • a tranzakcióihoz kapcsolódó időbeli elhatárolások, • az eszközeihez, tevékenységeihez célzottan felvett hitelek, kapott költségvetési juttatások - a fentiek által meghatározott saját tőke

21. Üzletágak eszközei és forrásai

22. Bevételek és ráfordítások elsődleges elkülönítése

23. Üzletágak közötti belső elszámolások

24. Belső szolgáltatások folyamatábrája Sze-mély- és áru-szállí-tó üzlet-ágak és társa-ságok KÖZ-PON-TI IRÁ-NYÍ-TÁS ÉS SZOL-GÁL-TA-TÁS Pályavasút Társasági szolgáltatások díja Pályahasználati díj + egyéb szolgáltatások díja Kocsivizsgálat Tolatás Vonat továbbítási díj Vontatási szolgáltató üzletág Társasági szolgáltatások díja Jármű karbantartási díj Társasági szolgáltatások díja

25. Típusai Költség típusú Feltétele: teljes önköltség<piaci ár Piaci típusú Feltétele: Hazai piacon elfogadható Optimálisan elérhető Dokumentálandó Eljárási mód Havonta teljesítmény alapján elszámolandó évente felülvizsgálandó díjképzési (árképzési) szabályzatban rögzítendő Belső szolgáltatások díjképzése

26. Belső szolgáltatási díjak elszámolása Központ Társasági sz.(7) Társasági sz.(2) Társ.sz.(2) Társ sz.(5). Infra- struktúra Személyszállítás Vontatás Infra- struktúra PHD (2) Vontatás PHD (66) Személyszállítás VD (47) Áruszállítás Áruszállítás PHD (32) VD(15) Kocsi-vizsgálati és tolatási díj (14)

27. Üzletágak eredménykimutatása

28. Üzletágak bevételei, ráfordításai és eredménye

29. Számviteli beszámolórendszer Éves beszámoló SZT szerint a társaság egészére vonatkozó éves beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet) IFRS szerint Üzleti szegmensek bemutatása a kiegészítő mellékletben (mérleg, eredmény-kimutatás, cashflow, kiegészítő információk) Üzleti jelentés • Üzletértékelés mutatószámrendszerének bemutatása üzletáganként (BSC) • Összehasonlító értékelő rendszer (Benchmarking)