INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE FINANCEIRA

1. INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE FINANCEIRA Prentice Hall

2. CONTABILIDADE Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia. Prentice Hall

3. IMPORTÂNCIA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL • Demonstra a performance da empresa • durante o ano/ trimestre/ mês • Situação atual da empresa em termos de origem e aplicação de recursos Prentice Hall

4. OBJETIVOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Controle: análise de performance avaliação de desempenho Planejamento: orçamento tomada de decisão Prentice Hall

5. USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL • USUÁRIO QUESTÕES • Proprietários Rentabilidade do negócio • Aumentar/ diminuir investimentos ? • Administradores Que operações devem ser incrementadas/ reduzidas ? • Fornecedores Aumentar/ diminuir crédito ? • Instituições Ceder empréstimos ? • Financeiras Prentice Hall

6. USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL • USUÁRIO QUESTÕES • Governo IR calculado corretamente ? • Empregado A Companhia é lucrativa ? • Concorrentes Vendas/ Margens de lucro, rentabilidade Prentice Hall

7. DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS • EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs • Balanço Patrimonial • Demonstração do Resultado do • Exercício • Origens e Aplicações de Recursos • Mutações do Patrimônio Líquido Prentice Hall

8. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS GERALMENTE ACEITOS Princípio Significado Observação Realização Bens e serviços Requer transação fornecidos a terc. Entidade Empr=pessoa juridica Define área de Sócio=pessoa física atuação contabil Continuidade Vida da empresa Descontinuidade é indeterminada aval. diferente Prentice Hall

9. Princípio Significado Observação Custo como Mede as transações Distorce o lucro Base devalor em termos de custos econômico incorridas ou preço de mercado o < Competência Registra receitas e Oposto ao regime despesas pela data de caixa do fato gerador Denominador Registra eventos e Prático, limitado comum transações suscetíveis monetário de avaliação monetária Prentice Hall

10. Princípio Significado Observação Consistência Adotado um processo Útil p/ comparar evitar mudar c/ freq. performance entre períodos Conservadorismo Valor + baixo ativo Discutível valor + alto passivo Materialidade Registrar só eventos Bom senso significativos, ocasião oportuna Objetividade Entre um critério subje- Elimina áreas de tivo X objetivo excesso liberal. Prentice Hall

11. BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall

12. BALANÇO PATRIMONIAL Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dado momento. Prentice Hall

13. ATIVO Bens e direitos de propriedade da empresa, mensurados monetariamente Visa benefícios presentes e futuros PASSIVO Obrigações para com terceiros (exigível) Patrimônio líquido (não exigível) recursos dos proprietários aplicados no negócio Balanço Patrimonial Prentice Hall

14. Acrescimo ao PL • Capital inicial • Lucro - remuneração do capital investido reinvestido dividendos Prentice Hall

15. EQUAÇÃO BÁSICA ATIVO = PASSIVO + PL APLICAÇÕES = ORIGENS ATIVOPASSIVO • Aplicações dos Fonte de recursos via recursos capital de terceiros Patrimônio Líquido Fonte de recursos via capital próprio Prentice Hall

16. APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL • Cabeçalho (nome, data,encerramento,…) • Corpo (2 colunas) • Colunas comporativas • Redução de dígito Prentice Hall

17. ATIVO Circulante Realizável a L. Prazo Permanente PASSIVO Circulante Exigível a L. Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall

18. REGRAS PARA A DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS • Homogenidade • Prazo - curto prazo < 1 ano • Liquidez decrescente Prentice Hall

19. ATIVO Circulante:constantemente em giro Realizável a longo prazo: bens e direitos que se transformarão em $ após 1 ano Permanente: bens e direitos que não se destinam a venda PASSIVO Circulante: obrigações que serão liquidadas antes de 1 ano Exigível a longo prazo: obrigações a serem liquidadas após 1 ano Patrimônio Líquido: recursos dos proprietários aplicados na empresa ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall

20. ATIVO Investimentos: inversões em caráter permanente Imobilizado: utilizados para a manutenção de atividade básica Diferido: aplicações que beneficiarão exercícios futuros PASSIVO ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall

21. GRUPO DE CONTAS ATIVO ATIVO CIRCULANTE • Disponível - Caixa e Bancos • Contas a Receber • Estoques • Previsão para Devedores Duvidosos (-) • Duplicatas Descontadas (-) Prentice Hall

22. REALIZÁVEL LONGO PRAZO • Empréstimos a Sociedades Coligadas e Controladas • Títulos a Receber de Longo Prazo PERMANENTE Investimento • Participações em Coligadas e Controladas • Obras de Arte Prentice Hall

23. Imobilizado • Imóvel, instalações, móveis e utensílios • Veículos • Máquinas e equipamentos • Marcas e patentes Diferido • Gastos Pré- operacionais • Pesquisa e Desenvolvimento Prentice Hall

24. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE • Contas a Pagar • Fornecedores • Impostos a Recolher • Empréstimos Bancários • Provisões (IR, férias, 13o. Salário, salários a pagar, encargos sociais a pagar,…) Prentice Hall

25. EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Financiamento • Debêntures • Títulos a pagar PATRIMONIO LÍQUIDO • Capital • Lucros acumulados • Reservas Prentice Hall

26. Exercício sobre Balanço Patrimonial Favor construir o Balanço a partir das transações abaixo: 1. Capital inicial depositado $12mm; 2. Compra de terreno $1mm; $200K foi pago em caixa e $800K a prestação; 3. Compra de móveis à vista $300K; 4. Compra de máquinas $4mm a prestação; 5. Empréstimo do banco $100K; 6. Pagamento de máquinas $1mm; 7. Aumento de capital com dinheiro $5mm; 8. Compra de matéria prima à vista $750K; 9. amortização do empréstimo $50K; 10. Proprietário vende metade do negócio ao seu primo por $8.5mm Prentice Hall

27. EQUAÇÃO DO BALANÇO ATIVO = PASSIVO + PL Transação no. 1: Dois executivos resolvem abrir uma empresa de consultoria com capital inicial de $ 20.000, cada um entrando com uma participação de $ 10.000. O dinheiro é depositado no banco. Prentice Hall

28. Variações Ativo: o dinheiro depositado no banco representa um ativo que a empresa passou a ter. Passivo: PL: a empresa tem que registrar que os sócios aplicaram $ 10.000, cada um no negócio Prentice Hall

29. Transação no. 2: A empresa compra móveis no valor de $ 2.000 para pagamento a prazo. Variações Ativo: os móveis são bens da empresa Passivo: sendo a compra a prazo, a empresa contraiu uma dívida de $ 2.000, PL: Prentice Hall

30. Transação no. 3: A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000. Variações Ativo: mercadorias são bens da empresa, havendo pois um aumento de ativo. Entretanto a compra foi paga à vista em dinheiro que é um ativo. O ato de pagar representa uma redução do ativo dinheiro. Passivo: PL: Prentice Hall

31. Transação no. 4: A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo pela compra dos móveis Variações Ativo: pelo pagamento em dinheiro houve uma redução do ativo Passivo: pagando a dívida a empresa diminui suas obrigações PL: Prentice Hall

32. EQUAÇÃO DE BALANÇO A = P + PL 1a. Caixa $ 20.000, Capital $ 20.000, 2a. Móveis $ 2.000, Contas a Pagar $ 2.000, 3a. Caixa ($ 6.000,) 3a. Mercadoria $ 6.000, 4a. Caixa ($ 2.000,) Contas a Pagar ($ 2.000,) $ 20.000, 0 $ 20.000, Prentice Hall

33. RESUMO DO MECANISMO DE VARIAÇÕES ComponentesVariações Aumenta por Diminui por ATIVO DÉBITOS CRÉDITOS PASSIVO CRÉDITOS DÉBITOS PL CRÉDITOS DÉBITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro Coluna para registro de débitos de créditos Prentice Hall