MODERNIZACION DE LA COMPROBACION FISCAL DIGITAL

1. MODERNIZACION DE LA COMPROBACION FISCAL DIGITAL

2. TEMARIO: 1.- Comprobante fiscal impreso • ¿Qué es el comprobante fiscal impreso? • ¿Cómo lo obtengo? • Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad • Características y beneficios 2.- Comprobante Fiscal Digital • ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital? • ¿Cómo lo obtengo? • Beneficios • Comprobante Fiscal Digital en Línea • ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea? • ¿Cómo lo obtengo? • Beneficios • 3.- Estado de Cuenta Bancario • 4.- Facturación Electrónica 2011 y la transición de los esquemas vigentes en 2010.

3. OBJETIVO: Presentar una visión integral de comprobación fiscal vigente, así como su proceso de modernización, para que los actores involucrados identifiquen su papel, funciones, interacción y actividades a emprender.

4. Antecedentes Transición en etapas • Comprobantes Impresos • Esquema actual • Comprobantes Digitales • Esquema actual 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 • Transición • Por etapas / sectores • CFD • en Línea • Papel • Timbrado • (Disp. de Seg.)

5. Antecedentes Esquemas actuales Vigentes durante 2010 3 modalidades CFI Comprobante Fiscal Impreso Formato gráfico a través de: Impresor Autorizado CFD Comprobante Fiscal Digital Archivo de datos XML con opción a representación impresa a través de: Prov. Autorizado de CFD por medios propios EDC Estado de Cuenta Como comprobante fiscal a través de: Bancos

6. Tipos de comprobantes Tipos de comprobantes Comprobantes Comprobación Tradicional (Papel) Comprobación Fiscal Digital Con Efectos Fiscales • Facturas • Rec. de Honorarios • Rec. de Pago • Rec. de Arrendamiento • Rec. Donativos • Nota de Cargo • Nota de Crédito • Nota de devolución • Carta porte • CFD Ingreso • CFD Egreso (deducción) • CFD Traslado Deducción Acreditamiento Simplificados • Nota de venta • Nota de mostrador • (Venta público en general) • Nota de venta • Nota de mostrador • (Venta público en general) Sin Deducción Sin Acreditamiento

7. Comprobante Fiscal Impreso

8. Comprobantes impresos Esquema vigente A través de impresor autorizado • Documento en papel previamente autorizado con requisitos: • Lo emiten personas físicas y morales • Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes • Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado • Comprueba ingresos • Permiten la deducción de gastos • Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS) • Amparan la procedencia de una devolución 7 mil 18 millones 5 millones 19 mil millones CFI Impresores autorizados Aprobaciones Contribuyentes emisores de folios aprobados Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010

9. 6 5 4 1 2 3 Comprobante Fiscal Impreso Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Receptor - Cliente Llena comprobante y entrega a Cliente Registra en Contabilidad y conserva documentación Acude con impresor autorizado y solicita comprobantes impresos Imprime y entrega bloc • Forma de acreditar • Datos del emisor: • Pago mediante • Cheque • Transferencia • Tarjeta de crédito, • débito, servicios o • monedero Impresor autorizado www.sat.gob.mx Puede verificar: RFC, folio, tipo de comprobante, Núm. de aprobación Aprueba y registra Solicita aprobación de folios Tipos de Comprobantes: Para efectos fiscales: Factura, Honorarios, Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta bancario

10. (A) Coexistencia de esquemas • Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. • El SAT podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación. (*) Artículo Décimo Transitorio del CFF

11. Comprobante Fiscal Impreso Esquema 2011 Consideraciones (CFF, Art 29 y 29-A) • Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda • de $ 2,000.00 sin impuestos • Para montos superiores, sólo podrá ser mediante CFD • La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser: • Por medios propios • A través de terceros • Requisitos y obligaciones destacables: • Dispositivo de seguridad adherido • Caducidad del dispositivo: 2 años. • Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT. • Solicitar folios en la página del SAT en Internet • Informe trimestral de operaciones

12. (A) Solicitud de Folios 4 3 7 1 5 2 6 Comprobante Fiscal Impreso con dispositivo de seguridad Opción para operaciones ≤ $2,000.00 Comprobante impreso con Dispositivo Emisor Receptor Distribuidor Solicita Entrega Dispositivos de Seguridad Elaboración de dispositivos de seguridad Solicita con FIEL asignación de folios y autorización para utilizar dispositivos Validar datos del emisor a través de la página del SAT Reporta dispositivos utilizados y destruye los caducos Autoriza folios para la fabricación y personalización de dispositivos Reporte Trimestral Registra en contabilidad y conserva www.sat.gob.mx (A) Requisitos del 29-A; Excepto fracciones II y IX

13. Delitos y sanciones Esquema 2011 • Proveedor: • Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. • Emisor: • Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la información trimestral correspondiente a los comprobantes fiscales expedidos con los folios asignados. • Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 • Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso, una vez que los hubiesen destruidos. • Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo

14. Infracciones y sanciones Esquema 2011 • Dar efectos fiscales a: • Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos. • (CFF, Art 109) • Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos adquirido en términos del Art. 29-A. • Entra en vigor el 1° de enero de 2011 • Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión • (CFF, Art 113)

15. Comprobante Fiscal Digital

16. Comprobante Fiscal Digital Conceptos • Es un mecanismo alternativo( para 2010 con opción de continuidad en 2011 ) de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos. • Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital. • Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel. Lineamientos de Diseño • Generación electrónica y automática • Seguro y estructurado • Estándares internacionales gratuitos • Para cualquier contribuyente y multiplataforma • Neutralidad tecnológica 22Proveedores 59 millones 28 mil 472 millones CFD Autorizados de CFD Solicitudes de aprobación • Contribuyentes emisores CFD reportados Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010

17. Comprobante Fiscal Digital Requisitos 1 Contabilidad en sistema electrónico 2 Certificado de Firma Electrónica Avanzada ? ¿Qué es? 3 Certificado de Sello Digital ? ¿Qué es? 4 Solicitud de folios y series 5 Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20 6 Cumplimiento de Obligaciones

18. Anexo 20 de la RMF Definición XML • Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos.(Art. 29 CFF) Objetivo • Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal. Funcionalidad • Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.

19. Anexo 20 de la RMF – esquema de un CFD Publicación en DOF Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base Publicación en Internet <Complementos> • Estados de Cuenta • Instituciones financieras (Bancos) • Monederos Electrónicos • Catálogo AMECE-ANTAD. • Comprobantes emitidos por: • Orden y Cuenta de Terceros • Casas de Cambio • IAP Donatarias • Controles Volumétricos • Impuestos Locales • Prestador de Servicio de Generación y Envío Uso Comercial “Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” Información Protegida con el Sello Digital

20. Comprobante Fiscal Digital Generación del CFD Proceso de emisión y entrega Entrega – Receptor Generación - Emisor DISPOSITIVO MAGNÉTICO Folios Comprobante Fiscal Digital Folio Asignado Folio Asignado Genera Documento Electrónico (bajo estándar) INTERNET RED Sistema de Facturación Documento Electrónico Genera Cadena Original y Sello IMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AÑOS Integran y conservan como parte de su contabilidad Almacenamiento electrónico XML Electrónico XML / papel • La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación • La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de datos del CFD.) • El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.

21. Comprobante Fiscal Digital Opciones de emisión El sistema lo adquiere, lo desarrolla, lo arrenda. Opera en equipos del contribuyente 1 2 Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD Por sus propios medios 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual 4 La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD 1 El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD 2 Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD Por medio de un proveedor autorizado de CFD 3 Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT. 4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.

22. 2 3 4 5 1 Opción 1 - emisión por medios propios Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Genera CFD y su expresión impresa. Conserva copia y entrega Receptor Reporte mensual Recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios Registra en contabilidad y conserva CFD Puede validar el CFD a través de la página del SAT • Obtiene: • FIEL • Certificado de Sello Digital • Folios www.sat.gob.mx

23. 1 2 3 Opción 2 - emisión a través de un tercero Pasos previos Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Emisor El emisor contrata un PACFD Presenta aviso de inicio de operaciones PACFD Presenta aviso bajo protesta cada año El SAT recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios www.sat.gob.mx • El emisor obtiene: • FIEL • Certificado de Sello Digital • FOLIOS

24. 5 6 4 2 1 Opción 2 - emisión a través de un tercero Emisión y entrega El emisor entrega CFD al receptor Opcional: entrega representación impresa Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Receptor Emisor El emisor solicita CFD a su Proveedor Envía datos del comprobante El Proveedor genera CFD Entrega al emisor Registra en contabilidad y conserva CFD PACFD El Proveedor envía reporte mensual estadístico Puede validar el CFD a través de la página del SAT www.sat.gob.mx El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos

25. Comprobante Fiscal Digital Controles de seguridad Datos de Verificación • Registro Federal de Contribuyentes. • Número de Serie del Certificado de Sello Digital. • Número de Aprobación. • Folio del Comprobante Fiscal Digital. • Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional) Protección de Datos • Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación. • Sello Digital que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital.

26. Beneficios del Comprobante Fiscal Digital • Disminuye carga administrativa • Reduce costos de operación; generando ahorro • Eficienta los procesos contables: • Innovación y vanguardia administrativa • Reduce tiempos en la elaboración de inventarios • No requiere un almacenaje físico para los comprobantes • Reducción de fraudes • Ahorros Indirectos • Tiempo • Errores en Generación • Servicio al cliente • Disponibilidad de Información • Periodos de cobranza • Disminución de fraudes • Ahorros Directos • Impresión. • Procesamiento. • Almacenamiento • Despacho físico • Costo Unitario* estimado por Comprobante US$12.50 • *Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.

27. Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal

28. Estado de Cuenta • Continua el Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal • Cheque • Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos • Electrónicos • Traspasos de cuenta Contribuyente Usuario/Receptor Tarjetas de Servicios • Requisitos • En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o servicios) • El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable, • En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento • Registren en la contabilidad • Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el emisor • Conserven el original del estado de cuenta 21 Bancos • 2 • Bancos EDC emitiendo Papel c/requisitos fiscales emitiendo CFD c/requisitos fiscales Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010

29. Estado de cuenta como medio comprobación fiscal Esquemas actuales Estado de Cuenta Como comprobante fiscal Contribuyente Receptor Tarjetas de Servicios Pago por medios bancarios: Tarjeta Cheque Traspaso Registra transacción en el estado de cuenta Incluye el RFC del emisor 1 2 Verifica que aparezca RFC del emisor. Incluye documentación adicional * Entrega documento impreso o electrónico 4 3 Conserva y deduce gastos 5 (*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento

30. Siguientes pasos Para el proceso de implementación de incluirá a algunos sectores de contribuyentes en las mesas de trabajo y desarrollo del proyecto. Publicación de Reglas sobre la actualización de la comprobación fiscal a partir del segundo semestre de 2010. Implementación gradual y convivencia con esquemas actuales Proyecto Piloto con uno de los sectores seleccionados (segundo semestre de 2010)

39. Comprobante Fiscal Digital

43. Comprobante Fiscal Digital por Internet (Factura Electrónica 2011)

49. Anexo 20 CFD – CFDI