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Dr. CP. Mario Bibiloni

LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS. Dr. CP. Mario Bibiloni. Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013. LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS. Índice. OBJETIVO DE LA CONFERENCIA ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA ACTIVIDAD

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  1. LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS Dr. CP. Mario Bibiloni Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013

  2. LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS Índice • OBJETIVO DE LA CONFERENCIA • ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA ACTIVIDAD • ACERCA DEL CONTROL ADUANERO • ACERCA DEL CONTROL TRIBUTARIO • ACERCA DEL CONTROL CAMBIARIO • PRINCIPALES MEDIDAS PUNITIVAS • SOLUCIONES A ENCARAR

  3. INTRODUCCION • OBJETIVO DE LA CONFERENCIA • RECORDAR LAS REGULACIONES RELEVANTES DE LA ACTIVIDAD • ANALIZAR LOS PRINCIPALES CONTROLES APLICABLES • FOMENTAR ADMINISTRACIONES EFICACES • PROPICIAR LA UTILIZACION DE HERRAMIENTAS DE PREVENCION DE CONTINGENCIAS FISCALES

  4. INTRODUCCION • ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO SOBRE LA ACTIVIDAD • CONTROL ADUANERO • CONTROL TRIBUTARIO • CONTROL CAMBIARIO • CONTROL DE TERCEROS ORGANISMOS

  5. I DEL CONTROL ADUANERO AUTORIDAD DE CONTRALOR 5

  6. I DEL CONTROL ADUANERO • FUNCIONES Y FACULTADES AFIP • (DT0 1399/01) • La aplicación, percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales respectivas • El control del tráfico internacional de mercaderías • La clasificación arancelaria y valoración de las mercaderías

  7. I DEL CONTROL ADUANERO • CONTROL DE LEGALIDAD • LEY 22415 Y NORMAS COMPLEMENTARIAS • DECRETOS Y RESOLUCIONES P. E. • DISPOSICIONES DE 3ROS. ORGANISMOS • EJ.BCRA POR INGRESO DE DIVISAS • EJ. RENAR POR EXPORTACION DE ARMAS

  8. I DEL CONTROL ADUANERO • AMBITO DE CONTROL • Territorio Aduanero • General • Especial • Zona Primaria • Zona Secundaria • Zona de Vigilancia Especial • Mar Territorial y zona maritima aduanera

  9. I DEL CONTROL ADUANERO • CONCEPTO DE EXPORTACION • LA EXTRACCIÓN DE CUALQUIER MERCADERÍA DE UN TERRITORIO ADUANERO.(Art.9,p2) • DESTINACIONES DE EXPORTACION: • Son aquellas autorizadas para realizar una exportacion • A consumo • Temporaria • Transito • Removido

  10. I DEL CONTROL ADUANERO • CONCEPTO DE MERCADERIA (art.10) • “ 1. “Todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado. • “ 2. a) las locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en el exterior, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, excluido todo servicio que no se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios; b) Los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual.

  11. I DEL CONTROL ADUANERO • SUJETOS INTERVINIENTES • a) Exportadores • Personas que en su nombre exportan mercadería, ya sea que la llevaren consigo o que un tercero las llevare • Personas prestatarias y/o cesionarias de los servicios y/o derechos involucrados en el articulo 10 ap. 2(Articulo 91 p.2) • b) Despachantes de Aduana • Personas de existencia visible que realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la importación, la exportación y demás operaciones aduaneras. (Articulo 36. p 1)

  12. I DEL CONTROL ADUANERO • SUJETOS INTERVINIENTES • c) Agentes de Transporte Aduanero • “Personas de existencia visible o ideal que, en representación de los transportistas, tienen a su cargo las gestiones relacionadas con la presentación del medio transportador y de sus cargas ante el servicio aduanero, …” (Articulo 57, p1)

  13. I DEL CONTROL ADUANERO • PROHIBICIONES A LA EXPORTACION • Según la finalidad • Economicas y • no Economicas • 2. Según el alcance • Absolutas y • Relativas

  14. I DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) • CONTENIDO • IDENTIFICACION DE • SUJETOS INTERVINIENTES • LA DESTINACION • LA CONDICION DE VENTA • POSICION ARANCELARIA • LA MERCADERIA • ORIGEN, PROCEDENCIA, VALOR, CANTIDAD, CALIDAD, ESTADO, ESPECIE. • MEDIO DE TRANSPORTE • ENTIDAD BANCARIA INTERVINIENTE

  15. I DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) • CONTENIDO • LIQUIDACION TRIBUTARIA • VALOR IMPONIBLE (FOB/FOR/FOT) • PRECIOS OFICIALES FOB • DERECHOS DE EXPORTACION • REINTEGROS DE EXPORTACION • TOTAL DE TRIBUTOS Y REINTEGROS DEVENGADOS

  16. I DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) • CARACTERISTICAS • INALTERABILIDAD • VALIDEZ • ENVIO TERRESTRE = 45 DIAS • ENVIO POR OTROS MEDIOS = 31 DIAS • OFICIALIZACION • ENVIO DIGITAL • DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA • Detalle de Contenido • Autorizaciones 3ros. Organismos • ANMAT (medicamentos) • ANMAT INAL (alimentos)

  17. I DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) • DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA • Factura Comercial: • Hoja de Valor: • Caracteristicas de la operación • Vinculacion entre exportador y comprador • LIBRAMIENTO • ACTO POR EL CUAL EL SERVICIO ADUANERO AUTORIZA LA SALIDA DE LA MERCADERIA CON DESTINO AL EXTERIOR

  18. I DEL CONTROL ADUANERO • CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES • ANTES DE LA EXPORTACION • SON LOS REALIZADOS PARA ESTABLECER PERFILES DE RIESGO DE LA OPERACIÓN A REALIZARSE • POR EJ. TIPO DE MERCADERIA, PUERTO DE EMBARQUE, DESTINO, ANTECEDENTES DEL EXPORTADOR, DEL DESPACHANTE DE ADUANAS, DEL TRANSPORTISTA, ETC

  19. I DEL CONTROL ADUANERO • CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES • DURANTE EL PROCESO DE EXPORTACION • A TRAVES DEL SISTEMA INFORMATICO MARIA • CON LA INTERVENCION DIRECTA DE FUNCIONARIOS • (SELECTIVIDAD: CANAL ROJO, NARANJA O VERDE) • CON MEDIOS FISICOS: NO INTRUSIVOS O VERIFICACION DIRECTA DE LA MERCADERIA • DOCUMENTALES: CONTROL DE LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Y DE LA DECLARACION ADUANERA

  20. I DEL CONTROL ADUANERO • CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES • DURANTE (EJEMPLOS) • HABILITACION PARA OPERAR DE LOS AGENTES INTERVINIENTES • DECLARACION EXACTA DEL PE • VALIDEZ DEL PE • CANTIDAD Y CALIDAD DE LA ME A EXPORTAR • IDENTIFICACION DE: • MERCADERIAS PROHIBIDAS • MERCADERIAS SIN DECLARAR • LIQUIDACION TRIBUTARIA • PAGO DE LOS TRIBUTOS • VERACIDAD DEL VALOR DECLARADO

  21. I DEL CONTROL ADUANERO • CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES • EX POST • LUEGO DEL LIBRAMIENTO: CONTROLES INTEGRALES O PUNTUALES, A DETERMINADOS RUBROS, DOCUMENTOS, PERIODOS • EJEMPLOS: SOBRE • VALOR IMPONIBLE DECLARADO Y RELACION CON LA OPERACIÓN • LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION. • LIQUIDACION DE LOS REEMBOLSOS DE EXPORTACION • EXISTENCIA DE VINCULACION CON EL COMPRADOR

  22. II DEL CONTROL TRIBUTARIO • EL CONTROL TRIBUTARIO ABARCA: • EL CONTROL ADUANERO DE LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION Y DEVOLUCION POR REEMBOLSOS • EL CONTROL DE DGI DE LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, Y DEVOLUCION DEL IVA

  23. II DEL CONTROL TRIBUTARIO • EN SEDE ADUANERA : • YA DESCRIPTOS EN CONTROL ADUANERO PRINCIPALMENTE EN PANTALLAS 21 Y 22 • EN SEDE DGI • POR LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IG EN OI (PT) • DD JJ • ESTUDIOS DE PT • POR EL RECUPERO DEL IVA • DD JJ • ESTUDIO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES DE IVA

  24. II DEL CONTROL TRIBUTARIO • EN SEDE DGI • DECLARACIONES JURADAS SEMESTRALES Y ANUALES • Entre Empresas vinculadas y/o con países de Baja o Nula tributación: semestre: F 742; anual F 743 • Entre Empresas independientes: semestre F 741 • ESTUDIOS DE PT • VINCULACION • PARAISOS FISCALES • METODOS DETERMINATIVOS

  25. II DEL CONTROL TRIBUTARIO • EN SEDE DGI – IMPUESTO A LAS GANANCIAS • ANALISIS DE LAS DDJJ • CRUCES DE DATOS • FISCALIZACION DOCUMENTAL • ANALISIS DE METODOS DETERMINATIVOS • AJUSTES TRIBUTARIOS • DENUNCIAS 25

  26. III DEL CONTROL CAMBIARIO • EN SEDE BCRA • CONTROLES DE INGRESOS DE DIVISAS Y LIQUIDACION EN: • PLAZO Y MONTO • AFECTACION DE COBROS ANTICIPADOS • EMBARQUES DE ME EN PLAZO • EMPRESAS VINCULADAS • DEUDORES EN GESTION DE COBRO 26

  27. III DEL CONTROL CAMBIARIO • EN SEDE BCRA • CUMPLIMIENTO: • DTO. 71/2002 Y RELACIONADOS • COM. ”A” 3471/3473/3493/3602/3609/4443/ y cc. • RESOLUCIONES M° ECONOMIA • SEGUIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES MEDIANTE SECOEXPO • REGIMENES INFORMATIVOS 27

  28. III DEL CONTROL CAMBIARIO • EN SEDE DGA • MONTO A INGRESAR DISTINTO AL DEL PE • PLAZO DE INGRESO DISTINTO AL DEL PE • CUMPLIMIENTO DTO. 1606 PARA PAGO DE ESTIMULOS • FECHAS DE COBROS PARA PAGO DE DE EXPO 28

  29. IV SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • SANCIONES APLICABLES EN SEDE DGA • IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR • POR COMISION DE INFRACCIONES ADUANERAS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO II) • POR COMISION DE DELITOS ADUANEROS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO I

  30. III SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO: • QUIENES FUEREN PROCESADOS JUDICIALMENTE POR ALGUN DELITO ADUANERO MIENTRAS LA CAUSA SUBSISTA (ART. 97) O • QUIENES HUBIERAN SIDO CONDENADOS POR ALGUN DELITO ADUANERO (ART. 98), Y OTRAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 97, 98 y 100 • b) IMPOSIBILIDAD DE EXPORTAR • Por vencimiento plazo validez del PE

  31. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 3) INFRACCIONES ADUANERAS (TITULO II) • CONTRABANDO MENOR - CAPITULO VI - ART. 947 • SANCION: • MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR DE PLAZA DE LA MERCADERIA, Y COMISO DE LA MERCADERIA • TABACOS Y DERIVADOS CON UN VALOR EN PLAZA MENOR DE $ 30.000). • SANCION: • DECOMISO Y DESTRUCCION.INSTRUCCIÓN Y RESOLUCION DEL SUMARIO A CARGO DE LA AUTORIDAD ADUANERA (ARTICULO 951) 31

  32. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 3) INFRACCIONES ADUANERAS • ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII – ART. 954. – • EXPORTADOR QUE EFECTUE ANTE LA DGA UNA DJ QUE: • I) DIFIERA CON EL RESULTADO DE LA COMPROBACIÓN y que • II) EN CASO DE PASAR INADVERTIDA, PRODUJERE O HUBIERE PODIDO PRODUCIR: • a) UN PERJUICIO FISCAL • SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL MONTO DEL PERJUICIO 32

  33. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 3) INFRACCIONES ADUANERAS • ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII - ART. 954 • b) UNA TRANSGRESIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA […] EXPORTACIÓN • SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL VALOR EN ADUANA DE LA ME EN INFRACCIÓN • c) EL INGRESO O […] DESDE O […] EL EXTERIOR DE UN IMPORTE PAGADO O […] DISTINTO DEL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDIERE • SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECESVECES EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA. 33

  34. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS DECL. INEXACTA DE EXPORTADORES POR ID (ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 DETERMINA SUMARIO: CUANDO: ACREDITA INGRESO TARDIO: (TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C). NO ACREDITA INGRESO : (TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 34

  35. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX – ART. 965 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE CONDICIONABA EL OTORGAMIENTO DE: A) UNA EXCEPCIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA [..]EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION= EL COMISO DE LA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN B) UNA EXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [..] EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION = MULTA DE 1 A 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DE LOS TRIBUTOS DISPENSADOS C) UN ESTÍMULO A LA EXPORTACIÓN PARA CONSUMO. SANCION= UNA MULTA DE 1 A CINCO 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DEL ESTIMULO ACORDADO 35

  36. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART. 969. – EL EXPORTADOR QUE OPTANDO POR EL RÉGIMEN DEL ART. 729 (Ley 21453) NO CUMPLE CON LA EXPO EN LOS PLAZOS, FORMA Y CONDICIONES CONTEMPLADAS EN EL ART. 730 ( minimo 90% de la Q, peso, o volumen declarados en el contrato registrado )SIN CAUSA DEL ART.731 (caso fortuito o fuerza mayor) SANCION= MULTA DEL 10% AL 20% DEL VALOR EN ADUANA DE Q, PESO O VOLUMEN DE LA MERCADERÍA NO EXPORTADA. 36

  37. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA. (CAP.X) EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. ADICIONAL POR EXPORTACION PROHIBIDA : SANCION: COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION 37

  38. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA. CAPITULO X EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. SI SU EXPORTACION SE ENCONTRARA PROHIBIDA SANCION: EN ADICION, EL COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION. 38

  39. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES (CAPITULO XIV) ARTICULO 994. – […] ADICIONAL A LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS ,QUIEN:A) SUMINISTRARE INFORMES INEXACTOS O FALSOS B) SE NEGARE A SUMINISTRAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS REQUERIDOS C) IMPIDIERE O ENTORPECIERE LA ACCIÓN DEL SERVICIO ADUANERO. SANCION: MULTA DE PESOS $ 500 A PESOS $ 10.000 39

  40. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES REF. ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 SUMARIO POR DECL. INEXACTA A EXPORTADORES POR ING.DIVISAS: EXPORTADOR ACREDITA INGRESO TARDIO: SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C. EXPORTADOR NO ACREDITA INGRESO : SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS DEL IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 40

  41. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 4) INFRACCIONES TRIBUTARIAS • EN SEDE ADUANERA • PREVISTAS EN LEY 22415 – TITULO II INFRACCIONES • EJ. PERJUICIO FISCAL; DECL. INEXACTA • EN SEDE DGI • b) PREVISTAS EN LEY 11683 • EJ. MULTAS: • POR OMISION PRESENTACION DDJJ; • POR PAGO TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS • DIFERENCIAS TRIBUTARIAS • CLAUSURA 41

  42. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE • Tipos Penales Contemplados Art1º - • a) Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de institución autorizada para efectuar dichas operaciones; • b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto; • c) Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de cambio “ • “d) y e) “…… • f) Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de cambios 42

  43. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE • Medidas precautorias: • Suspension de la matricula de exportador • Embargos preventivos • Suspension para operar en cambios • Conversion de cobros anticipados en prestamos financieros • Encajes bancarios obligatorios. 43

  44. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 6) DELITOS ADUANEROS • CONTRABANDO (Art. 863 y 864) • SANCION = PRISIÓN DE 2 A 8 AÑOS • CONTRABANDO CALIFICADO (Art. 865) • SANCION = PRISION DE 4 a 10 años • CONTRABANDO DE ESTUPEFACIENTES (Art. 866) • SANCION = PRISION DE 3 a 12 años • CONTRABANDO DE EXPLOSIVOS, REACTIVOS, ETC (Art. 867) • SANCION = PRISION DE 3 a 12 años 44

  45. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 6) DELITOS ADUANEROS • 5) ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS (Art.868 a 870) • SANCION: MULTA PECUNIARIA DE $ 5.000 A $ 50.000 • 6) TENTATIVA DE CONTRABANDO (Art.871 a 873) • SANCION = IGUAL A LA QUE CORRESPONDIERE AL DELITO CONSUMADO • 7) ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (Art. 874) • SANCION= PRISION DE 6 MESES A 3 AÑOS 45

  46. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 7) DELITOS TRIBUTARIOS (LEYES 24769 y 26735) • ARDID O ENGAÑO CON MONTO + DE $ 400.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (Art. 1°) • SANCION: PRISIÓN DE 2 a 6 AÑOS • ARDID O ENGAÑO CON MONTO DE: (Art. 2°) • + DE $ 4000.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (inc,a)) • + DE $ 800.000 Y PERSONA/S INTERPUESTAS (inc,b)) • + DE $ 800.000 Y USO FRAUDULENTO DE BENEFICIOS FISCALES (Inc c)) • FACTURACION O DOCUMENTACION APOCRIFA (Inc.d)) • SANCION: PRISION DE 3, 5 AÑOS a 9 AÑOS • ARDID O ENGAÑO EN OTROS: Art. 3° a 13° • SANCION: PRISION y MULTAS VARIAS 46

  47. IV SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS • 8) DELITOS CAMBIARIOS (LEY 19359 T. DTO ) • PENAS POR INFRACCIONES AL ART. 1° • 1ª. VEZ = MULTA DE 3 a 5 VECES EL MONTO EN INFRACCION (Inc.a)) • 1ª. REINCIDENCIA: PRISIÓN DE 1 A 4 AÑOS Y MULTA DE 5 A 10 VECES EL MONTO EN INFRACCIÓN; Inc. b)) • DEMAS CASOS: SANCION DEL Inc c) A PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS. 47

  48. V ? CONCLUSIONES • ACTIVIDAD DE ALTO RIESGO SANCIONATORIO • CAPACITACION PERMANENTE • ADMINISTRACIONES EFICIENTES • PREVENCION DE CONTINGENCIAS • INTERVENCION PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS PRIORIZANDO: • CONTROL DE GESTION (PREFERENTEMENTE EX – ANTE) • ESTABLECIMIENTO DE • PROCEDIMIENTOS POR PROCESOS • TABLEROS DE COMANDO • MANUALES DE PROCEDIMIENTOS • MEDIOS INFORMATICOS. 48

  49. Muchas Gracias FIN 49

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