Spotřební daně

1. Spotřební daně • nepřímé, selektivní, ze spotřeby • z minerálních olejů • z piva • z vína a meziproduktů • z lihu • z tabákových výrobků • Rozpočtové určení • SR • 50% daně z minerálních olejů – SFDI

2. Předmět SD • „Vybrané výrobky“ (VV) • dosud nezdaněné SD (jednorázové zdanění!) • vyrobené v ČR nebo v EU nebo dovezené do ČR • Blíže viz „dovoz VV“ a “propuštění VV do volného daňového oběhu“

3. Plátci SD • Provozovatelé daňových skladů • tj. míst výroby, zpracování, skladování, příjmu a výdeje VV • Oprávnění výrobci nebo příjemci VV • Dovozci VV • kteří neuplatnili podmíněné osvobození • Osoby skladující nebo dopravující VV ve větším množství • není-li doklad, že tyto VV již byly zdaněny SD

4. Vznik daňové povinnosti v EU • Výroba VV v daňovém skladu • vznik daňové povinnosti • zajištění daně (záruka budoucí platby daně) • převodem peněz, bankovní zárukou, ručitelem • Doprava VV do jiného daňového skladu • kamkoli v EU nebo do třetí země • režim podmíněného osvobození • Vyskladnění VV pro velkoobchod • propuštění do volného daňového oběhu • vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit

5. Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit • Propuštěním VV do volného daňového oběhu • Vznikem celního dluhu při dovozu VV • Použitím VV pro vlastní spotřebu • Odběrem tabákových nálepek u těchto VV • Porušením podmínek osvobození VV

6. Osvobození od daně • Podmíněné (pouze v rámci daňových skladů) • Nepodmíněné (ale s podmínkami!) • použití VV pro povinné zkoušky a pro výzkum • minerální oleje použité jako palivo v letecké a vodní přepravě • líh použitý pro výrobu léků a potravin • pivo vyrobené FO pro vlastní potřebu (200 litrů) • tiché víno vyrobené FO pro vlastní potřebu (2000 litrů) • obsah lihu, piva a vína v potravinách do stanovené hranice • při dovozu VV na základě osvobození od cla

7. Základ SD a daňové sazby • Základ daně • množství VV v technických měrných jednotkách • u tabákových výrobků také cena (kombinovaný základ) • Sazby daně • pevné, diferencované, proporcionální • u tabákových výrobků kombinovaná sazba • pevná sazba na kusy, resp. na kg • procentní sazba (funguje jako minimální sazba) ze spotřebitelské ceny tabákových výrobků • u piva snížená sazba pro malé pivovary

8. Nárok na vrácení daně • vývoz VV (brání dvojímu zdanění) • vrácení VV do daňového skladu (reklamace) • prokazatelné zničení VV u výrobce, který neprovozuje daňový sklad • osobám požívajícím výsady a imunity • Minerální oleje použité: • do lihobenzínů pro pohon • pro výroby tepla • pro zemědělskou výrobu • zahraničními silami NATO

9. Energetické daně • Forma ekologických daní • Zdanění čerpání neobnovitelných přírodních zdrojů • Zemní plyn (CNG) a další plyny • Pevná paliva • Elektřina • Rozpočtové určení • státní rozpočet

10. Plátci ED a osvobození • Plátci • Dodavatelé předmětu ED do spotřeby • Princip „end of pipe“ (na konci potrubí) • Plátci nakupují předmět ED bez ED • Osvobození • Pro držitele povolení k osvobození • Výrobci elektřiny • Metalurgie • Obchodní plavidla • Kogenerace elektřiny a tepla • Pro všechny • Výroba tepla pro domácnosti a výroba plynu

11. Clo • Jednorázová nepřímá selektivní daň ze spotřeby (z dovozu zboží) • Upraveno jednotně pro EU (Celní kodex ES) • Rozpočtové určení - SR • Předmět • dovoz zboží ze třetích zemí • Osvobození • pro pohyb zboží v celní unii (EU, bez dohledu) • v rámci bezcelních limitů • pro neobchodní dovozy (6000 Kč) • pro drobné dovozy (1500 Kč)

12. Celní deklarant • Předkládá celnímu úřadu celní prohlášení • Navrhuje celní režim • Platí celní dluh (clo, popř. daně a poplatky) • Deklarantem je • osoba dovozce (bez zastoupení) • zástupce dovozce (s přímým zastoupením) • dopravce (s nepřímým zastoupením) • nutno smluvně zajistit vyúčtování cla od dovozce

13. Základ pro výpočet cla • Celní hodnota • zpravidla částka fakturovaná zahraničním dodavatelem vyjádřená v Kč • v případě osob spojených cena obvyklá • zahrnuje povinně také • náklady na dopravu a pojištění na hranici • náklady na zprostředkování • náklady na licence • cenu obalů a nádob

14. Celní sazby • Určuje je celní sazebník. • Všeobecné • nejvyšší • země, jež nepodepsaly mezinárodní dohody • Smluvní • Pro signatáře GATT dle tarifu WTO • Preferenční • Nejnižší (i 0%) • celní unie, zóny volného obchodu, chudé země • Jednotná celní sazba 5% • pro neobchodní dovozy odkudkoli do 8000 Kč • při nejistotě o zemi původu a přiřazení sazby

15. Celní režimy při dovozu • Volný oběh • nepředpokládá se zpětný vývoz tohoto zboží • Dočasné použití • nájem nebo zapůjčení zboží ze zahraničí • Aktivní zušlechťovací styk • zhodnocení zboží v ČR a zpětný vývoz • podmíněný systém(pod celním dohledem), celní dluh nevznikne • režim navracení (clo je při dovozu zaplaceno a při zpětném vývozu vráceno) • Přepracování(pod celním dohledem) • Tranzit(pod celním dohledem)

16. Celní dluh • Vzniká • propuštěním zboží do celního režimu • Skládá se • ze cla a případných dalších daní a poplatků při dovozu • z právního hlediska • pouze z cla • z hlediska celního dohledu z • cla při dovozu ze 3. země • spotřební daně při dovozu VV ze 3. země • DPH při dovozu ze 3. země