Формирование годовой отчетности за 2012 год

1. Формирование годовой отчетности за 2012 год Декабрь 2012

2. Состав бюджетной отчетности • МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ • ПРИКАЗ от 28 декабря 2010 г. N 191н

3. Для РБС, ГРБС, ПБС, ГА, АИФДБ, АДБ • Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130); • Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125); • Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110); • Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184); • Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

4. Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128); • Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137); • Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138);( исключены ПРИКАЗОМ 138Н от 26.10.2012) • Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); • Пояснительная записка (ф. 0503160); • Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503230);

5. Для финансового органа • Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140); • Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120); • Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125); • Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110); • Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124); • Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (ф. 0503134); • Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117); • Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503114); );( исключены ПРИКАЗОМ 138Н от 26.10.2012 • Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123); • Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); • Пояснительная записка (ф. 0503160);

6. Состав бухгалтерской отчетности • МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ • Приказ от 25 марта 2011 г. N 33н

7. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730); • Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725); • Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710); • Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737); • Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738); • Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); • Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760); • Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830);

8. Балансф. 0503130 • остатков денежных средств учреждения по бюджетной деятельности не должно быть; • (норма в соответствии с п.4. ст.242 БК РФ «Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета») • остатки по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» возможны только по неисполненным и переходящим на следующий год расчетам. • Следует не допускать необоснованной переплаты по расчетам по платежам в бюджеты (по соответствующим счетам аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»), обратить внимание на принятие своевременно мер по возмещению ФСС РФ расходов на цели обязательного соц. страхования. Причины наличия переплат следует объяснить в текстовой части Пояснительной записки

9. Следует обратить внимание при составления Баланса (ф. 0503130) • соответствие валюты баланса на конец прошлого и начало отч. периода • переплаты по расчетам по платежам в бюджеты • остатки по счетам расчетов, их увеличение в течение года • остатки денежных средств • наличие остатков счетов вложений в фин.активы(204), счетов гос. долга (301), наличие которых возможно только у уполномоченных органов • не допускается наличие показателей со знаком минус по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020900000 «Расчеты по недостачам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» • соблюдение контрольных соотношений с формой 0503121 «Отчет о финансовых результатах» и другими отчетами

10. Справка по заключению счетов бюджетного учета (ф 0503110) Составляется в том числе и по счету 030406000 в КБК расходов заполняется только раздел и подраздел расходов, целевая статья не заполняется. Обратить внимание на соответствие в справке 0503110 кодов бюджетной классификации - кодам КОСГУ – виду деятельности – очень много ошибок!!!! По бюджетной деятельностидолжно соблюдаться полное соответствие сумм по КОСГУ , отраженным в Справке ф. 0503110 , суммам по аналогичным КОСГУ, отраженным в форме 0503121.

11. Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) Контракты, договора, иные основания В соответствии с условиями контрактов, договоров, иных оснований Кт оборот по счету 150211000 за отч. период, с учетом принятых и не исполненных в прошлом отч.пер. обязательств (перерегистрация) • По данным счета 150212000 Соответствие с ф.0503127 Соответствие с ф.0503127 Разница

12. СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ(0503160, 0503760)

13. Состав пояснительной записки бюджетной отчетности: • Наименование формы Код формы • Сведения о количестве подведомственных учреждений 0503161 • Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета 0503163 • Сведения об исполнении бюджета 0503164 • Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ 0503166 • Сведения о целевых иностранных кредитах 0503167 Сведения о движении нефинансовых активов 0503168 • Сведения о дебиторской и кредиторской • задолженности 0503169

14. Состав пояснительной записки бюджетной отчетности: • Наименование формы Код формы • Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетныхсредств, администратора источников финансирования дефицита бюджета 0503171 • Сведения о государственном (муниципальном) долге 0503172 • Сведения об изменении остатков валюты баланса 0503173 • Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей 0503176 • Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий 0503177 • Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств 0503178 • Сведения о кассовом исполнении смет доходов ирасходов по приносящей доход деятельности 0503182 • ( исключена ПРИКАЗОМ 138Н от 26.10.2012 г)

15. Состав пояснительной записки бухгалтерской отчетности • Раздел 1. "Организационная структура учреждения", включающий: • Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1); • Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);

16. Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения", включающий: • информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: • о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения; • о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.); • иную информацию о результатах деятельности учреждения; • о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности;

17. Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности", включающий: • Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766); • Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767); • Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782);

18. Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий: • Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768); • Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); • Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771); • Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772); • Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773); • Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776); • Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

19. Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения", включающий: Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4); Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5); Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6); Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);

20. Основные проблемы при составлении бухгалтером пояснительной записки 1. Недостаточное количество информации, содержащейся в Пояснительной записке 2. Учреждениями не всегда соблюдается равенство форм пояснительной записки и основных форм бюджетной отчетности 3. Актуальность проблемы идентичности бумажной и электронной форм представления отчетности 4. Необходимость соответствия форм пояснительной записки, установленных нормативными правовыми актами, и формируемых из ППО

21. ВАЖНО! составлять пояснительную записку необходимо не только силами бухгалтерии (отдела финансового обеспечения), поскольку пояснительная записка отражает информацию о деятельности всего учреждения в целом. Можно распределить составление тех или иных форм между структурными подразделениями или специалистами вашего учреждения

22. Структура и состав пояснительной записки (ф. 0503160) 1. Организационная структура субъекта бюджетной отчетности. 2. Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности. 3. Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности. 4. Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности. 5. Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности.

23. Раздел 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности» Таблица N 1 «Сведения об основных направлениях деятельности» гр.1 - цели, для исполнения которых создан и функционирует субъект бюджетной отчетности гр. 2 - краткая характеристика целей деятельности путем отражения основных направлений деятельности и функций субъекта бюджетной отчетности в рамках реализации установленных целей гр. 3- указывается правовое обоснование установленных в графах 1, 2 целей и функций в соответствии с действующими нормативными правовыми и организационно-распорядительными документами Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161) обобщенные данные о количественном составе подведомственных государственных (муниципальных) учреждений (в том числе обособленных подразделений), подведомственных субъекту бюджетной отчетности

24. Важно! В основном Учреждениями в текстовой части пояснительной записки уделяется внимание структуре учреждения и наличию его обособленных подразделений (филиалов), перечисляются нормативные документы, которыми руководствуются Учреждения в своей деятельности, и на основании какого положения существуют. Однако не уделяется должного внимания полномочиям Учреждения, направлениям их деятельности и основным функциям. При составлении Сведений (ф. 0503161) большинство главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств ограничивается составлением таблицы. Однако в текстовой части пояснительной записки необходимо указать на основании каких нормативных документов уменьшилось или увеличилось количество подведомственных учреждений на конец отчетного периода.

25. Раздел 2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности» Таблица N 2 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств» меры по повышению эффективности расходования бюджетных средств, проводимые субъектом бюджетной отчетности на основании организационно-распорядительных документов ГРБС, РБС и ПБС Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162) обобщенные за отчетный период данные по показателям результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности, установленным для него соответствующим ГРБС и РБС в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении

26. Таблица № 2 Например: «В целях эффективного использования средств краевого бюджета в министерстве осуществляется внутренний отделом контроля министерства. Результатом эффективности осуществляемого внутреннего контроля является уменьшение и недопущение нецелевого использования бюджетных средств». Или, например, «В 2011 году по результатам анализа эффективности использования закрепленного за Учреждением и филиалами имущества на праве оперативного управления, произведено списание, безвозмездная передача основных средств, реализация автотранспортных средств с баланса Учреждения по согласованию с главным распорядителем средств бюджета, в соответствии с распоряжениями министерства имущественных отношений. В декабре 2012 г. главным распорядителем средств бюджета согласовано списание основных средств с баланса учреждения, которое будет осуществлено в 2013 году. Результатом эффективности списания, реализации и передачи с баланса имущества является уменьшение расходов на содержание данного имущества (уплата налогов, ремонт, техническое обслуживание)». Зачастую учреждения отражают в данной форме установку счетчиков на воду, электроэнергию, теплоэнергию, а также указывают, что процедуры закупок товаров, работ и услуг на конкурсной основе осуществляются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ, как результаты эффективного использования средств, выделяемых из краевого бюджета, что само по себе уже очень хорошо. Положительным фактом будет если учреждения развернут информацию из формы федерального статистического наблюдения № 1-торги, утвержденной приказом Росстата от 15.09.2010 № 315, и подробно остановятся на количестве проведенных аукционов, заключенных государственных контрактов и т.д.

27. Сведения о результатах деятельности ф. 0503162 О результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности, в том числе о результатах деятельности подведомственных бюджетных и автономных учреждений в пределах предоставленных им субсидий из соответствующего бюджета Исключено ПРИКАЗОМ 138Н от 26.10.2012 « с формированием группировочных кодов по классификации расходов» При отсутствии установленных показателей результативности деятельности - Сведения не составляется, при этом: результаты деятельности подлежат описанию в текстовой части Пояснительной записки

28. Форма 0503162 «Сведения о результатах деятельности» данные о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности, в том числе о результатах деятельности подведомственных бюджетных и автономных учреждений в рамках предоставленных им субсидий из соответствующего бюджета, установленных для него соответствующим главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении.

29. Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности» Таблица N 3 «Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете» Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163) Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166) Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167) Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182)

30. Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163) • ПРИКАЗОМ 138Н от 26.10.2012 внесены изменения пунктом 1.59 : «без учета последующих изменений в закон( решение) о бюджете»

31. Сведения об исполнении бюджета • (ф. 0503164) Критерии определения показателей, подлежащих отражению в Сведениях устанавливаются: - Для финансовых органов бюджетов, отчет об исполнении бюджетов включается в отчет об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации – финансовым органом, уполномоченным на формирование отчета об исполнении бюджета соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации ; - Для главных администраторов средств бюджета- финансовым органом соответствующего бюджета с учетом критериев, установленных финансовым органом, уполномоченным на формирование отчета об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации; - Для получателей бюджетных средств – главным распорядителем бюджетных средств, с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

32. Критерии определения показателей, подлежащих отражению в Сведениях (0503164)

33. Раздел 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171) Сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172) Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)

34. Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» Таблица N 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» Таблица N 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля» Таблица N 6 «Сведения о проведении инвентаризаций» Таблица N 7 «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий» Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177)

35. Таблица № 5 Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности субъектом бюджетной отчетности. Обязательно должно быть указано три типа контрольных мероприятий: предварительный, текущий и последующий ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ контроль, как правило, включает в себя соблюдение требований бюджетного законодательства Российской Федерации и норм Федерального закона № 94-ФЗ на стадии заключения договоров и государственных контрактов на поставку товарно-материальных ценностей, а также заключения договоров в пределах доведенных бюджетных назначений и ЛБО.

36. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ"О бухгалтерском учете" Статья 19. Внутренний контроль Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

37. Таблица № 5 ТЕКУЩИЙ контроль может включать в себя следующие процедуры: - оценка правомерности осуществления расходов в соответствии с бюджетным законодательством и сметой расходов; - контроль за финансовым состоянием и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины; - правильное ведение бюджетного учета и составление отчетности, - анализ произведенных кассовых и начисленных фактических расходов, состояния дебиторской и кредиторской задолженности; - проведение инвентаризации объектов основных средств, материальных запасов, денежных средств и документов, а также обязательств; - контроль за исполнением обязательств по заключенным договорам или контрактам.

38. Таблица № 5 ПОСЛЕДУЮЩИЙ контроль состоит из проверок деятельности Учреждения и филиалов, проверок соблюдения обоснованного, эффективного и целевого использования бюджетных средств. Кроме того, необходимо отразить следующие мероприятия: - каким образом организовывается последующий контроль в Вашем Учреждении; - есть ли План контрольных мероприятий; - указать, сколько проведено проверок деятельности учреждения и филиалов (обособленных подразделений); - какие это проверки (комплексные или отдельно касающиеся отдельного направления деятельности Отделения); - какие проверки деятельности структурных подразделений Учреждения проведены; - соответственно отразить результаты данных проверок, их последствия; - повысился ли уровень знаний, меньше ли допускается ошибок или эти проверки некому не нужны и «только отбирают драгоценное время»; рассматривались ли результаты проверок руководством Учреждения, а также главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета.