F2F 23.11.2009

1. F2F 23.11.2009 • Aktuelle skattemessige problemstillinger for • foreldre som ikke bor sammen

2. Skatt for foreldre som ikke bor sammen • Ligningsmessige forhold • Jeg har lagt vekt på å redegjøre for hvordan reglene er ,ikke å sitere lovhenvisningene. • Jeg har ikke tatt med redusert klasse pga opphold i utlandet. • Lovhenvisninger kommer på siste foil.

3. Klasse 2 ? • Hvem kan få klasse 2? • Klasse 2 kan gis ektefeller. De må da kreve å bli lignet slik. ( Brukes lite da klasse 2 for ektepar oftest gir høyere samlet skatt enn klasse 1 pga toppskatten) Klasse 2 gis enslige forsørgere.

4. Klasse 2 • Hvor mye penger dreier det seg om? 2009 • Personfradrag klasse 1 2009 kr 40 800,- • Personfradrag klasse 2 2009 kr 81 600,- • Skatteprosent alminnelig inntekt 28 % • Effekt av ett ekstra klassefradrag kr 40 800 * 28 % = kr 11 424,- pr år. Fordelt på 10,5 mnd med skattetrekk ble det kr 1 088,mindre i skatt pr mnd i 2009.

5. Klasse 2 2010 • Hvor mye penger dreier det seg om? • Personfradrag klasse 1 2010 kr 42 210,- • Personfradrag klasse 2 2010 kr 84 420,- • Skatteprosent alminnelig inntekt 28 % • Effekt av ett ekstra klassefradrag kr 42 210* 28 % = kr 11819,- pr år. Fordelt på 10,5 mnd med skattetrekk ble det kr 1 125,- mindre i skatt pr mnd i 2009.

6. Hvem er enslig forsørger • Enslig forsørger er den som • Er alene om omsorgen for barn under 17år. • Er alene om forsørgelsen av barn som er 18 år eller eldre.

7. Separasjonsåret/ Året for samlivsbrudd • Eneomsorg Den av ektefellene/ partene som overtar eneomsorgen og som barnet fortsetter å bo hos er enslig forsørger. Dersom det er flere barn og hver av foreldrene har eneomsorg for ett av barna er begge foreldrene enslige forsørgere.

8. Delt omsorg • Klasse 2 gis den av foreldrene som mesteparten av året har hatt daglig omsorg for barnet. Er det flere barn må hvert barn vurderes for seg.

9. Delt omsorg 50 % hver • Dersom begge parter har daglig omsorg like mye, lignes ikke begge i klasse 2. • Det er da aktuelt å ligne foreldrene i klasse 2 annethvert år. • Jamfør skatteloven § 15 -4 note 1235

10. I forhold til skattekontoret • Skattekort: Skrives ut på bakgrunn av siste ligning. Dvs skattekort for 2010 skrives ut på bakgrunn av ligningen for 2008. • Dersom dere har inngått en avtale om klasse 2 annet hvert år, må du huske å endre skattekortet hvert år. Det går ikke av seg selv.

11. Skattekort • Alle får i utgangspunktet det skattekortet de krever. ( Systemet vårt forutsetter ærlighet og kunnskap, at folk gir riktige opplysninger og vet hva de har krav på) • Det betyr ikke at ligningskontoret har foretatt noen som helst vurdering av om du har krav på klasse 2 eller ikke. • Om du har rett på klasse 2 vurderes først ved ligningen. Viser det seg at du ikke har krav på klasse 2 får du restskatt ved skatteoppgjøret.

12. Separasjonsåret • Aktuelle problemer i separasjonsåret. • Stille aksept • Klasse • Rentefordeling • Fordeling av barnas formue og inntekt.

13. Separasjonsåret • Selv om du har endret skattekortet ditt til klasse 2 i forbindelse med samlivsbruddet vil det som regel ikke stå på den forhåndsutfylte selvangivelsen din. • Dersom du skal ha klasse 2 må du kreve det. Sende inn selvangivelse fysisk eller elektronisk.

14. Separasjonsåret • Rentefordeling • Fradrag for gjeldsrenter på felles bolig vil stå på den personen banken har innberettet lånet på. • Skal dere ha en annen fordeling må dere sende inn selvangivelse med endringen fysisk eller elektronisk. Dette går ikke av seg selv.

15. Barnas inntekt og formue • Gjelder som regel renteinntekter og bankinnskudd av varierende størrelse. • Lignes hos den av foreldrene som det står i folkeregisteret at barnet bor sammen med ved utgangen av året. Foreldrene kan kreve annen fordeling avhengig av hvem som har hatt omsorgen.

16. Forsørgelse av eldre barn • Eksempel. • Du er enslig forsørger har skattekort i klasse 2 og er blitt lignet for dette i årevis. • Barnet vokser opp og blir 18 år. • Barnet bruker litt tid på videregående f. eks 4 . • Du kan vurderes som enslig forsørger så lenge barnet går på videregående skole, dette er imidlertid avhengig av barnets egen inntekt.

17. Barnets inntekt • Det er inntektsgrenser for hvor mye barnet kan tjene , grensene er uavhengige av om barnet har jobb utenom skolen, eller om det går i lære eller er i vanlig jobb. • Hvor mye kan barnet tjene før du ikke lenger regnes forsørger for barnet?

18. Barnets inntekt • For 2009 må barnets beregnede inntekt være mindre enn kr 35 000,-. • Barnets beregnede inntekt er ett vanskelig begrep det er alminnelig inntekt + minstefradrag + skattefri bidrag og gaver. • Dersom barnet ikke mottar bidrag eller gaver vil det være kr 35 000,-.

19. Andre forhold • Kan jeg være enslig forsørger for min samboers særkullsbarn når han/ hun ikke er i arbeid? • Svaret er nei. Det foreligger ingen forsørgerplikt. Du kan ikke få klasse 2 for å forsørge han/ henne og heller ikke for å forsørge barnet/a hans/hennes.

20. Hva skjer dersom jeg får barn med ny samboer • Da er du ikke lenger enslig forsørger. • Du mister klasse 2 for ditt/ dine særkullsbarn • Dette gjelder selv om barnet blir født 31.12. siden klasse 2 kun kan gis for helt år.

21. Hva hvis jeg gifter meg igjen • Da mister du klassen for enslig forsørger selv om du fremdeles forsørger dine særkullsbarn. • Dersom ekteskapet er inngått etter 1 november i året før inntektsåret kan du regnes som enslig forsørger det året. • note 1235 til skatteloven §15 – 4.

22. Hva gjør skattekontoret • I utgangspunktet ligner skattekontoret etter påstand. • Det tas ut obligatoriske kontroller for å sjekke klasse 2. • Disse sjekkes mot folkeregisteret ( barnets/as bostedsadresse) og koder for klasse 2 annet hvert år.

23. Hva gjør skattekontoret • Dersom du har krevd klasse 2 og skattekontoret er i tvil om du skal ha dette sender vi brev og spør om dette.

24. Hvilke opplysninger skal du gi til skattekontoret? • Opplysninger om: • Hvem har omsorgen for barnet? / barna • Eneomsorg? • Delt omsorg? • 50% omsorg hver? • Hvem betaler rentene? • Hvem har ansvar for rentene etter samlivsbruddet? • Hva er dere blitt enige om når det gjelder barnas inntekter.

25. Husk • Iforbindelse med samlivsbrudd er det ofte mange følelser ute og går. Skattekontoret har taushetsplikt, men det er ikke nødvendig å gi sensitive personlige opplysninger som ikke har noe med inntekts og klassefastsettelsen å gjøre til skattekontoret.

26. Lurer dere på hva som skjedde med • Forsørgerfradrag? • Underholdsbidrag? • Fradrag for utgifter til rettsak i forbindelse med bidrag? • Og hvorfor er ikke forskjellen mellom klasse 2 og klasse 1 større. Hva har skjedd med toppskatten her?

27. Før 2003 • Andre bidragssatser enn nå ( Det kan NAV mer om enn meg) • Skatteplikt for barnebidrag for bidragsmottaker. • Fradragsrett for bidragsyter. • Fradragsrett for utgifter i forbindelse med rettsaker vedrørende størrelsen på barnebidraget.

28. Etter 2003 • Andre bidragssatser • Underholdsbidrag for barn er ikke skattepliktig inntekt lenger for bidragsmottaker • Underholdsbidrag for barn er ikke fradragsberettiget utgift for bidragsyter lenger

29. Etter 2003 • Utgifter til rettsak vedrørende underholdsbidrag er ikke lenger fradragsberettiget. • Lovhjemmelen var den alminnelige fradragshjemmel skatteloven § 6 -1 utgifter til å erverve, sikre og vedlikeholde skattepliktig inntekten. Når bidraget ikke lenger var skattepliktig falt fradragsretten bort.

30. Etter 2003 • Forsørgerfradrag. • Dette var egentlig en del av barnetrygden. Fra 2003 ble hele forsørgerfradraget innlemmet i barnetrygden og er ikke med i skattelovgivingen lenger.

31. Forskjell mellom klasse 2 og klasse 1 • Endring fra 2008. • Det som skjedde var at fra det året er innslagspunktet for toppskatt likt både for klasse 1 og klasse 2. • Det betyr at toppskatten blir lik fra da av uavhengig av om du lignes i klasse 1 og 2, all forskjellen ligger dermed i klassefradraget.

32. Når oppstår problemer? • Problemer med skatteetaten og sikkert også andre utenforstående har sammenheng med konfliktnivået mellom foreldrene. • Uenighet om barnefordeling • Uenighet om hvem som skal ha rentefradragene • Uenighet om hvem som skal ha klassefradraget

33. Hva gjør skattekontoret • Skattekontoret prøver å ligne riktig, på bakgrunn av de opplysningene som foreligger. Ved høyt konfliktnivå er det ofte bare en av de involverte som kommer med opplysninger. ( Det varierer hvem det er)

34. Klageadgang • Dersom du mener ligningen er feil, kan du klage. • Husk klagefristen • Husk fullstendige opplysninger.

35. Aktuelle lovhjemler og litteraturhenvisning • Skatteloven § 15 – 4 med noter ( Klasse) • Lignings ABC for 2009 side 675 – 679. • Skatteloven § 2 – 14 nr.2 ( Barns formue og inntekt) • Ligningsloven § 9 – 2. ( Klage)