Financiële Planning

Financiële Planning EFD Noord Heerenveen 5 april 2005 Assen 20 april 2005 Mr. A.C. Plantinga

Financiële Planning • Mode: exit • Noodzaak: gebleven • Rol overheid: verder terugtredend Mr. A.C. Plantinga

Financiële Planning • Inkomen • Vermogen • Estate (nalatenschap) Mr. A.C. Plantinga

Levensloop en financiële planning Mr. A.C. Plantinga

Levenslijn particuliere relatie eerste baan 23-25 jr studie kinderen studie pensioen 18-20 jr. kinderen 65 jr. geboorte samenwonen sabbatical eerder stoppen overlijden 22-24 jr. huwelijk 40-45 jr.met werken 24-35 jr.erven van ouders Mr. A.C. Plantinga

Drie Pijlers TKV soc. wn/wg Lijfrente- verz. pensioen verz. Mr. A.C. Plantinga

Vijf pijlers TKV soc. wn/wg lijfrente- levens- box 3 verz. pens. verz. loopverm. Mr. A.C. Plantinga

Inkomensplanning • Soc. Verz.: Diverse ‘gaten’ • Pensioen: Beperking fiscale faciliteiten • Lijfrente: Overbruggingslijfrente exit 2006 • Levensloop: Praktische betekenis? • Box 3: Vermogen VRH Mr. A.C. Plantinga

Inkomensplanning • Toekomst voorzieningen: pijlers Risico analyse • Lang leven  OP OL/TOL • Kort leven  NP NBL • ‘Rot’ leven  AOP AOV Mr. A.C. Plantinga

Lijfrentepremie-aftrek Optimale benutting jaarruimte / reserveringsregeling Let op: • fiscale bijtelling auto van de zaak • pensioenregeling: franchise > 10.719 bonus, 13e maand niet in PG • neveninkomsten • niet aan OR gedoteerd Mr. A.C. Plantinga

Pensioen en scheiding • goed onderscheiden • Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding: regels met betrekking tot OP • niet voor lijfrente, VUT • PSW: regels met betrekking tot BNP Mr. A.C. Plantinga

Scheiding en ouderdomspensioen • 1959 • 1981 • 1995 Mr. A.C. Plantinga

Scheiding en ouderdomspensioen • Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (1 mei 1995) geeft keuze: • standaardverevening: 50% van tijdens huwelijk opgebouwd OP • andere verdeling in principe mogelijk • conversie: omzetting van het recht op uitbetaling van OP én de aanspraak op BNP in een eigen aanspraak op OP voor de vereveningsgerechtigde (alleen mogelijk bij echtscheiding) • ongeacht huwelijksgoederenregime Mr. A.C. Plantinga

Scheiding en ouderdomspensioen • rechtstreekse claim ex-echtgenoot deelnemer op pensioenuitvoerder • via formulier Postbus 51, binnen 2 jaar aankaarten! • voor conversie: instemming beide echtgenoten nodig plus toestemming pensioenuitvoerder Mr. A.C. Plantinga

Scheiding en nabestaandenpensioen • standaardverevening betreft alleen OP • bijzonder nabestaandenpensioen (8a PSW, art.10 Regelen): gescheiden persoon krijgthet deel van het nabestaandenpensioen dat bij ontslag verkregen zou zijn (dus ongeacht huwelijksperiode) • in huwelijksvoorwaarden/convenant kan van dit voorschrift worden afgeweken • Wet VPS negeert BNP behalve bij conversie Mr. A.C. Plantinga

Afkoop verplichting pensioenverevening • artikel 6.6 IB 2001 • voordelen: • volledige aftrek • IB-lijfrente naar keuze ex-echtgeno(o)t(e) • risico: • vooroverlijden ex-echtgeno(o)t(e) Mr. A.C. Plantinga

Vermogensplanning • Samenhang inkomens- en vermogensplanning - ondernemers - particulieren • Samenstelling vermogen • Rendement • Risico profiel • Beleggingshorizon Mr. A.C. Plantinga

Grondvormen van bedrijfsopvolging • Zelfstandige ondernemer - Verkoop onderneming - Aangaan, uitbreiden of beëindiging van een samenwerkingsverband • DGA - Overdracht van aandelen - Overdracht activa/passiva Mr. A.C. Plantinga

Zelfstandige ondernemer • Ondernemer en medegerechtigde • Eenmanszaak • VOF CV • Staking • Stakingswinst (goodwill en stille reserves) • Stakingsfaciliteiten Mr. A.C. Plantinga

Nieuw Personenvennootschapsrecht (1) • Huidige VOF en Maatschap verdwijnen • Nieuwe rechtsvorm: vennootschap • Openbaar vs niet-openbaar • Hoofdelijke verbondenheid vennoten • Optie rechtspersoonlijkheid voor openbare vennootschap Mr. A.C. Plantinga

Nieuw Personenvennootschapsrecht (2) • Geen beperking aansprakelijkheid vennoten • Vennootschap-rechtspersoon omzetten in BV en omgekeerd • Regelend recht • Vormvrij • Vennootschap-rechtspersoon: notariële akte Mr. A.C. Plantinga

Nieuw Personenvennootschapsrecht (3) • Maatschap: niet openbare vennootschap • Vennoten gelijkelijk aansprakelijk indien deelbare prestatie • Commanditaire vennootschap: openbare vennootschap - gewone (besturende) vennoten - commanditaire vennoten Mr. A.C. Plantinga

Samenwerkingsverband (1) Vennootschap onder Firma Samenwerking: • Naam zetel duur doel • Inbreng • Vertegenwoordiging • Winstverdeling • Arbeidsongeschiktheid • Beëindigingsgronden Mr. A.C. Plantinga

Samenwerkingsverband(2) Bedrijfsopvolging • Voortzettingsbeding • Verblijvingsbeding • Overnemingsbeding • Betalingsregeling • Concurrentiebeding Facultatief o.m. • Compagnonsverzekering • Arbitrageregeling Mr. A.C. Plantinga

Bedrijfsopvolging VOF • Uittreding VOF • Staking uittreder • Stakingsfaciliteiten • Doorschuiffaciliteiten Mr. A.C. Plantinga

Bedrijfsopvolging DGA • BV • Holdingstructuur • Overnameholding • BV + koper  VOF Mr. A.C. Plantinga

Drie vormen van bedrijfsopvolging • DGA privé verkoopt zijn aandelen aan bedrijfsopvolger • Holding DGA verkoopt de aandelen werk-BV aan (BV van) bedrijfsopvolger • (Werk)BV verkoopt activa/passiva aan (BV van) bedrijfsopvolger • Bedrijfsopvolger: BV of natuurlijk persoon Mr. A.C. Plantinga

DGA privé verkoopt zijn aandelen (1) 0 A 0 B 0 B Holding BV Werk BV Werk BV Werk BV Mr. A.C. Plantinga

Holdingstructuur 0 0 Holding BV Holding BV Onr. Goed BV Werk BV Werk BV Mr. A.C. Plantinga

Holding verkoopt aandelen Werk-BV • Geen Vpb o.g.v. deelnemingsvrijstelling • AB-heffing bij verkoop aandelen Holding (uitstel) • Financieringslasten rechtstreeks t.l.v. resultaat overgenomen Werk-BV; • Fiscale eenheid • Licht houden van aandelen Werk-BV d.m.v. Holding Mr. A.C. Plantinga

Verkoop activa/passiva • Vennootschapsbelasting over boekwinst • Afschrijven op hogere kostprijs • Activa/passiva transactie aantrekkelijk ingeval verkopende BV beschikt over compensabele verliezen en investeringsbijdragen Mr. A.C. Plantinga

Alternatief ? 0 Holding BV Werk BV junior junior VOF V Mr. A.C. Plantinga

Estateplanning • Huwelijksvoorwaarden - maken - wijzigen - opheffen • Testamenten - wettelijke verdeling wijzigen - combinatietestament Mr. A.C. Plantinga

Huwelijksvermogensrecht Wettelijke gemeenschap van goederen ‘Eén portemonnee met twee vakken’(+ evt. zijvak) Uitzonderingen: Uitsluitingsclausule, verknochtheid, pensioenrechten Vermogen man Vermogen vrouw Gemeenschappelijk vermogen Mr. A.C. Plantinga

Huwelijksvermogensrecht • Huwelijksvoorwaarden • - Koude uitsluiting • - Periodiek verrekenbeding • - Finaal verrekenbeding Mr. A.C. Plantinga

Wijzigingen (1) Eerste tranche (BW boek 1 titel 6 en 8) • verzorging en opvoeding van tot gezin behorende minderjarige kinderen • flexibele regeling draag-/fourneerplicht kosten van de huishouding; afwijking wettelijke regeling mogelijk bij onderhandse akte (zonder notariële tussenkomst!) • afschaffing wachttijd (wijziging) huwelijksvoorwaarden staande huwelijk • afschaffing procureursvertegenwoordiging bij rechterlijke goedkeuring huwelijksvoorwaarden staande huwelijk; enig criterium: gevaar benadeling crediteuren. Mr. A.C. Plantinga

Wijzigingen (2) Tweede tranche: (BW boek 1 titel 8) • Periodieke en finale verrekenbedingen • Verjaringstermijn: 3 jaar na einde huwelijk of beschikking scheiding tafel en bed (dwingend recht) • Verplicht wederkerig • Verrekening bij helfte • Inkomen/vermogen tijdens huwelijkse periode • Verrekening naar mate goed is gefinancierd • Ook beleggingsresultaat niet verrekend inkomen • Niet uitgekeerde winst BV Mr. A.C. Plantinga

Wijzigingen (3a) Derde tranche: (ontwerp) • Aanpassing wettelijke gemeenschap van goederen • Buiten a.g.v.g. vallen: - giften en erfrechtelijke verkrijgingen - ten huwelijk aangebrachte goederen en schulden; • Algemene regeling zaaksvervanging • Stelsels vruchten/inkomsten en winst/verlies exit • Ontbinding a.g.v.g. ingeval van echtscheiding: datum indiening verzoek tot echtscheiding Mr. A.C. Plantinga

Wijzigingen (3b) • Wijziging bestuursregeling: - iedere echtgenoot afzonderlijk bevoegd tot bestuur gemeenschapsgoederen-niet-op-naam - goederen-op-naam bestuurd door echtgenoot die de goederen op naam heeft. • Beperking verhaalsmogelijkheid privé-crediteuren: geen hoofdelijke aansprakelijkheid na ontbinding Mr. A.C. Plantinga

Casus ‘twee panden’ A en B gehuwd buiten gemeenschap van goederen A: eigenaar woonhuis B: eigenaar bedrijfspand, waarin A zijn bedrijf uitoefent Echtscheiding A en B A wil het bedrijfspand B wil het woonhuis Verzin een list! Mr. A.C. Plantinga

Eigen woning - Wet Hillen Regeling: • Bijtelling eigenwoningforfait niet hoger dan aftrek hypotheekrente. • Invoering per 1-1-2005 Doel: • Stimuleren aflossen hypotheekschuld Mr. A.C. Plantinga

Huwelijk en EW (1) • P en Q hebben ieder een eigen woning. • Beide woningen zijn gefinancierd. Situatie A • Zij huwen in gemeenschap van goederen en kopen samen een nieuwe eigen woning. • De beide oude woningen worden verkocht Situatie B • Idem, maar nu koopt een van beiden een nieuwe eigen woning Bijleenregeling bij verkoop oude woningen? Mr. A.C. Plantinga

Huwelijk en EW (2) • P en Q huwen buiten gemeenschap van goederen • Q koopt de nieuwe woning Situatie A • Zij hebben niet eerst samengewoond Situatie B • Zij hebben eerst samengewoond in de woning van P Bijleenregeling bij verkoop oude woningen? Mr. A.C. Plantinga

Echtscheiding en EW (1) • Maximaal 24 mnd. EW-regeling voor vertrokken partner • Rente-aftrek op financiering overbedeling • Bijleenregeling van toepassing • Toedeling EW-forfait • KEW fiscaal geruisloos wijzigen Mr. A.C. Plantinga

Echtscheiding en EW (2) • A en B gehuwd in agvg, scheiden per 1 maart 2005 • A vertrekt uit EW per 1 maart 2005; • B vertrekt uit EW per 1 februari 2007; pand te koop • Verhuisregeling: A ultimo 2007; B ultimo 2009 • B vertrekt uit EW per 1 april 2007; pand te koop • Verhuisregeling: uitsluitend voor B ultimo 2009 • A: zijn EW-deel per 1 maart 2007 naar box 3; EW reserve Mr. A.C. Plantinga

Verhuur EW aan ex-partner • A en B gehuwd in gemeenschap van goederen • Scheiding  A vertrekt; B blijft wonen • A verhuurt zijn helft vd woning aan B • Beiden: helft EWF en helft rente EW-lening in box 1 • Huur onbelast; niet in mindering op aftrekbare rente • A na 24 mnd.: fictieve vervreemding (EW-reserve) woning + lening naar box 3 Mr. A.C. Plantinga

Apoldro (1) Opbrengst oude woning 600.000 • Lening (=EW schuld) 400.000 Vervreemdingssaldo (EW-reserve) 200.000 Keuze: Koopsom appartement 1 250.000 • kosten verbouwing 75.000 325.000 Koopsom appartement 2 (geheel naar wens) 325.000 Mr. A.C. Plantinga

Apoldro (2) Het aan te kopen appartement volledig financieren met geleend geld Gevolgen bijleenregeling bij de keuze voor de onderscheiden appartementen? Mr. A.C. Plantinga

Apoldro (3) Appartement 1 Koopsom 250.000 rente aftrekbaar Kosten verbouwing 75.000 rente niet aftrekbaar EW-reserve: 125.000 (verdampt na 5 jr) Appartement 2 Koopsom 325.000 rente aftrekbaar EW-reserve 200.000 (verdampt na 5 jr) NB: overdrachtsbelasting! Mr. A.C. Plantinga

Financiering verbouwing • Lening moet zijn aangegaan voor verbouwing (oogmerkvereiste) • Zesmaandsperiode na sluiten lening: rente volledig aftrekbaar (box 1), ongeacht of betalingen zijn gedaan • Daarna: rente aftrekbaar (box 1)nadat en voorzover kosten van verbouwing zijn betaald • Verbouwingsdepot: saldo betaalde en ontvangen rente aftrekbaar (box 1) gedurende 2 jaren na afsluiten lening Mr. A.C. Plantinga

Financiële Planning