PROFESSIONAL PRACTICE IN THE UK

1. PROFESSIONAL PRACTICE IN THE UK 英国的执业实践 A PERSONAL VIEW BY GEOFF BRITTON 杰弗里· 布雷登 的观点

2. 演讲提纲 • 欧洲与英国 • 英国会计行业 • 英国会计行业中的ACCA • GBAC 会计师事务所 – 内部治理 历史与地理 员工 - 目前结构 典型的预算 培训 信息技术 与其他团体的关系 未来 • 客户关系概况

3. 欧洲与英国

5. 英国经济 • 人口（万人） • 英格兰 5,070 • 威尔士 290 • 苏格兰 510 • 北爱尔兰 170 • 马恩岛 7.5 • 泽西岛 9.1 • 格恩西岛 6.5

6. 欧洲财富分布比较

7. 欧洲财富分布比较

8. 欧洲财富分布比较

9. 欧洲财富分布比较

10. 英国会计行业

11. 法律框架 • 会计行业 – 除洗钱、审计、破产和金融服务（投资与金融产品咨询）外，并不由政府监管。 • 政府下放权力，允许职业团体作为被认可的监管机构（RSB）进行行业自律管理。审计监管由职业监管委员会负责，破产由破产服务局负责，金融服务由金融服务局负责。 • 许多小规模会计执业者没有加入任何行业自律团体，他们不能参与审计或破产工作，也不能提供金融服务。 • 许多会计师事务所可以从事审计、破产工作并提供金融服务。每项工作都需要获得单独的监管许可。

12. 法律框架 • 法定审计资格由法律规定。英国审计师必须是英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）,苏格兰特许会计师协会（ ICAS）,爱尔兰特许会计师协会（ ICAI）,特许公认会计师公会（ ACCA） 或法定公共会计师公会（AAPA）的会员。 • 英格兰的多数事务所都由ICAEW或ACCA监管，不论其规模大小。 • 税务服务没有监管 • 咨询服务没有监管 • 事务所可以是个人执业者、合伙制、有限合伙制和有限公司制。

13. 英国 会计行业 英国和爱尔兰会员数（2001- 2006） 特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计 公会 许会计师协会 2001 49,085 44,979 13,192 105,804 11,196 12,870 237,126 2002 52,678 46,820 13,213 108,157 11,840 13,004 245,712 2003 54,209 48,986 13,223 110,468 12,186 13,312 252,384 2004 56,837 51,386 13,266 110,776 12,757 13,811 258,833 2005 59,059 53,697 13,317 111,114 13,523 14,255 264,965 2006 61,386 55,580 13,381 110,894 14,329 14,535 270,105

14. 英国 会计行业 全球会员数（2001- 2006） • 特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 • 会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计 • 公会 许会计师协会 • 86,929 57,616 13,471 121,356 12,515 15,042 306,929 • 95,416 59,782 13,521 123,719 13,039 15,166 320,643 • 2003 98,293 62,361 13,510 125,643 13,551 15,749 329,107 • 2004 104,613 65,053 13,499 126,597 14,193 15,931 339,886 • 109,588 67,670 13,565 127,826 14,973 16,388 350,010 • 115,345 70,016 13,661 128,416 15,791 16,710 359,939

15. 英国 会计行业 全球学生人数（2001- 2006） • 特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 • 会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计 • 公会 许会计师协会 • 2001 173,662 75,263 2,322 10,114 3,008 2,080 278,179 • 2002 174,158 77,923 2,412 9,648 3,392 2,327 300,801 • 2003 186,902 81,590 2,707 8,694 3,000 2,431 319,683 • 2004 203,602 84,868 2,954 8,910 3,167 2,497 305,998 • 222,644 86,565 3,194 10,406 3,880 2,636 329,325 • 252,767 88,256 3,071 13,551 4,525 3,154 365,324

16. 英国 会计行业 全球会员服务行业2006 特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 会计师公会 管理会计师 及会计 威尔士 会计师 会计师协会 公会 协会 特许会计师 协会 协会 公开执业 31,143 1,400 - 57,787 5,211 4,678 工商业 63,439 49,011 1,229 44,945 9,316 6,851 公共部门 11,534 12,602 9,152 2,568 - 668 其他 4,613 2,100 273 6,420 473 1,336 合计 110,729 65,113 10,654 111,720 15,000 13,533 已退休 4,613 5,601 3,005 16,694 789 3,174 总计 115,342 70,714 13,659 128,414 15,789 16,707

17. ACCA执业框架 • 审计方面ACCA对POB负责，破产工作方面对商业、企业和管理改革部负责。ACCA自主决定对希望成为其认可的雇主的定期访问，以及对希望获得质量检查证书的事务所，就常规会计工作进行的定期访问。 • ACCA执业会员必须持有有效的执业证书，此外，从事审计工作的人员还必须持有审计证书，接受定期检查（约每5年一次），并投保了职业赔偿保险。

18. ACCA执业框架 • 严格遵循道德准则，但通常需要正式投诉来启动惩戒程序。任何人，包括协会的检查人员，都可作出投诉。惩戒委员会完全独立于ACCA，评审团由律师、非专业人士及会计师组成。主席从不由会计师担任，一般由具有法律背景的人士担任。 • 所有从事会计工作的人都必须遵守反洗钱规定。 • 受到被认可的监管机构所监管的所有会计、审计事务所，必须由有资质的人员控制，而其他人员只允许拥有其少数股权。

20. 内部治理

21. ACCA • 业务约定书确保ACCA标准 • 法定审计监管 –5年检查 • 拥有执业保险 • 认可的雇主身份 – 国际公认的标准有助于招聘

22. 雇主资料 员工姓名 / 出生日期 工作头衔 起始日 报酬 工作时间 假期待遇 培训规则 行为准则 保密及不向他人泄露 离职后限制 信息技术政策 病假—法定权利 在职父母 养老金 工会 退休 辞退要求 投诉 惩戒 环境变化 外部利益 GBAC事务所财产 洗钱 录用合同

23. 业务约定书 标准条款与条件 • 确保遵守ACCA标准 • 保密 • 不包括投资服务 • 委托声明 • 客户资金处理 • 收费及付款方式 • 档案保存及查阅 • 质量控制 • 投诉程序 • 适用的法律 • 网络通讯限制 • 数据保护 • 洗钱 • 限制责任

24. 客户业务约定书 • 董事对有限公司的责任 • 客户提供信息的责任 • GBAC作为会计师、审计师和咨询师的责任 • 工作范围 • 相关审计范围 • 拟提供的服务 • 不包括但可以提供的服务 • GBAC出具报告的适当形式 • 责任限制 – 15倍的费用 （请注意：事务所拥有每一个案200万英镑的保险，但从未支付索赔） • 适用标准条款与条件

25. 人力资本投资者 • 自愿注册 • 定期质量检查 • 必须采用最佳做法 • 保持良好的员工关系及招聘质量

26. 企业社会责任 • 行业本身对环境影响小 • 为社会事业及企业提供免费咨询 • 尽量回收所有废品 • 承诺提高能源效率 • 灵活工作 • 拼车以减少交通污染

27. 历史与地理

28. 历史 … • 1972年成立 – 28岁 • 前期3次试图建立合伙制，均在2年内终止。 • 1984年起实行个人执业形式 • 2008年4月成立有限公司 • 拟于2009年8月31日前解决更替问题 • 年度同比有机增长 • 至2008年8月31日的收入 – 36名全职和兼职员工，收入约150万英镑。

29. 不列颠群岛 巴恩斯利

31. 员工

32. 当前架构

39. 典型的员工预算…

40. 见习会计师

41. 见习会计师

42. 高级会计师

43. 高级会计师

44. 培训

45. 外部资格培训 • 特许公认会计师公会（ACCA） • 3年通过14门考试 • 3年相关实践经验 • 认可的雇主需要定期检查 • 专业会计员协会（AAT） • 2年通过6门考试 • 1年相关实践经验 • 特许税务师公会（CIOT） • 1年通过4门考试 • 3年相关实践经验 • 英国税务技术学会（ATT） • 1年通过4门考试 • 2年相关实践经验

46. 外部资格培训费用 ACCA AAT CIOT ATT 课程费 11,605 4,000 1,990 1,990 考试费 728 450 275 450 请假 8,520 2,400 1,800 1,800（每天平均60英镑） 杂项 200 200 200 200 合计 21,053 7,050 4,265 4,440

47. 内部继续教育培训 • 每年8次 – 3小时 • 事务所和员工各出一半时间 • 所有相关科目更新 • 2007年的课程 • 英国政府建设工业计划 • 个人税 • 审计和报表x2 • 金融法和企业税x 2 • 公司法 • 洗钱 • 年成本约8000英镑（不含政府资助的约3000英镑）

48. 信息技术 • 综合系统 • 客户记录 • 电子邮件及电话 • 执业财务记录 • 时间表 • 审计档案, 报表编制, 税务 • 远程访问 • 目标 • 无纸化办公室 • 客户访问

49. 与政府的关系 • 英国财政部门职能最近发生了重大变化，对负责直接税的部门进行了合并。增值税、所得税和资本税均由统一的部门负责，即税务及海关总署 • 此外，税务部门的本地职责也转变为由更大和更专业的部门处理更具体的税务问题。 • 地方办公室意味着当地关系，以及与行业的个人性质关系已几乎消失。 • 我们与当地政府的关系保持良好，但我们非常注意为我们的客户提供最好的服务，我们希望这种态度能带来尊敬而非怨恨。

50. 与其他机构的关系 • 关系取决于如何看待对方的诚信和能力 • 相互推荐十分重要 • 为客户提供最好的服务总会带来尊敬而非怨恨 • 不要总是接受政府对立法的解释 • 广泛的专家咨询 • 不要怕说不知道 – 但我们总会找到答案。