Tema 4: L’inici del cicle comptable

1. Tema 4: L’inici del cicle comptable 4.1. Els llibres comptables 4.2. Fase inicial del cicle comptable

2. 4.1. Els llibres comptables Actualment es poden fer: • registres comptables en llibres • registres informatitzats

3. PRINCIPALS Llibre diari Llibre major Llibre d’inventaris i comptes anuals AUXILIARS Llibre auxiliar de caixa Llibre auxiliar de bancs REGISTRES Llibre registre de factures emeses Llibre registre de factures rebudes Llibre registre de béns d’inversió Els llibres comptables

4. Llibre diari • Conté les anotacions que diàriament i cronològicament es succeeixen dels fets comptables de l’empresa. • Aquestes anotacions s’anomenen: assentaments • Els assentaments han de contenir: a) quantitats en el deure i l’haver b) nom i codi del Pla General Comptable c) nº d’ordre de l’assentament d) data e) breu explicació del fet comptable

5. Models de llibre diari • Model americà Deure ordre, data, comptes, explicació Haver • (570) Caixa a Bancs (572) 300 * es treuen diners del compte • Model italià ordre, data, comptes, explicació Deure Haver (570) Caixa 300 a Bancs (572) 300 * es treuen diners del compte

6. Cal saber que en el llibre diari ... • Cal tenir justificants dels assentaments • Es poden agrupar els assentaments de diferents operacions realitzades en un mateix dia. (codi de comerç) • Cal sumar les anotacions a cada pàgina del llibre diari: - a l’acabar la pàgina sumes parcials (ròssec), - al començar la pàgina següent es posarà: suma anterior - en acabar: sumes totals

8. Llibre major • És la representació individual de cada compte i els seus moviments • Cal obrir cada compte nou que apareix. • El seu objectiu és rebre la informació referent a la situació comptable de cada compte del llibre diari. Nom del compte deure haver

10. El balanç de comprovació o de sumes i saldos • S’inclourà tant les sumes com els saldos dels comptes recollits en el llibre major • S’ha de transcriure cada trimestre en el llibre d’inventaris i comptes anuals • En una data concreta fa un resum de la informació dels comptes de l’empresa • Comprova que no hi ha hagut errades en el traspàs d’assentaments del llibre diari al llibre major.

12. Els llibres auxiliars • Són el suport del llibre major • Els més importants són el llibre auxiliar de: - Caixa - Bancs Podria fer-se de qualsevol compte.

13. Els llibres registres • Traslladen informació sobre documents justificatius del llibre diari Els més utilitzats són: • El llibre registre de factures emeses • El llibre registre de factures rebudes • El llibre registre de béns d’inversió

14. La legalització dels llibres comptables ABANS DE COMENÇAR: • Els llibres comptables s’hauran de formalitzar al Registre Mercantil per a la seva tramitació (emetre un certificat de registre indicant el primer foli del nombre de folis, i segellant cadascun dels folis del llibre) EN ACABAR L’EXERCICI COMPTABLE: • Si la comptabilitat és informatitzada es té 4 mesos des de la finalització de l’exercici comptable per presentar-los al registre per diligenciar-los

15. Llibres principals obligatoris • Llibre diari • Llibre d’inventaris i comptes anuals (balanç inicial, balanç de sumes i saldos de cada trimestre, l’inventari de tancament de l’exercici, el compte de pèrdues i guanys i la memòria) • Les societats: llibre d’actes (acords Juntes Generals i altres) • Durant 6 anys s’han de guardar i custodiar els llibres (segons el codi de comerç)