TALLER CONTABILIDAD DE COSTOS Pachuca, Hgo mayo 2007

1. TALLER CONTABILIDAD DE COSTOS Pachuca, Hgo mayo 2007

2. Marco Conceptual Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto Serie NIF B Normas Aplicables a conceptos específicos Serie NIF C Serie NIF A Normas aplicables a problemas de determinación de resultados Serie NIF D Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores Serie NIF E

3. Serie NIF “C” Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros. Inventarios C-4

4. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.- Estado de Situación Financiera 2.- Estado de Resultados 3.- Estado de Actividades 4.- Estado de Variaciones en Capital Contable 5.- Estado de Cambios en la Situación Financiera ESTADOS FINANCIEROS SECUNDARIOS 1.- Estado de costo de producción 2.- Estado de costo de producción de lo vendido

5. contabilidad Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afecta económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. (antes realización hoy devengación contable)

6. Información Financiera Es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad.

7. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, así como para otros usuarios. Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo Informar acerca de los recursos económicos de una empresa

8. Alcance Aplicable a empresas industriales y comerciales. Excepto: las empresas de servicio, constructoras y extractivas, que por reunir características especiales son objeto de estudios complementarios.

9. Concepto de INVENTARIOS • Son bienes destinados a la venta o a la producción para su posterior venta: • materia prima • producción en proceso • producto terminado • refacciones para mantenimiento • Siempre que sean usadas en el ciclo normal de las operaciones “RENGLON 7”

10. Concepto de costo Suma de erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta.

11. OBJETIVOS del costo • valuar los inventarios de producción en proceso y producto terminado • conocer el costo de producción de los artículos vendidos. • tener base de cálculo en la fijación de precios de venta, así poder determinar el margen de utilidad probable, y • base para la toma de decisiones

12. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTROL DE OPERACIONES Y DE GASTOS LOGRO CORRECTO DEL COSTO UNITARIO INFORMACIÓN AMPLIA Y OPORTUNA FIJACION DE PRECIOS DE VENTA CUANDO LO PERMITA LA OFERTA Y DEMANDA VALUACIÓN DE ARTÍCULOS TERMINADOS Y EN PROCESO OBTENCIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO NORMAS O POLITICAS DE OPERACIÓN O EXPLOTACION INDICATIVOS PARA LA PLANEACION Y CONTROL PRESUPUESTAL

13. C L A S I F I C A C I O N

14. C L A S I F I C A C I O N

15. Costo total Costo de distribución Costo financiero Costo de admón. Otros costos Ptu isr Materiales directos Gastos de venta Gastos financieros Gastos de admón. Sueldos y salarios directos Gastos indirectos material Identificable En la unidad producida Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelería Luz Rentas Propaganda Teléfonos Fianzas aseo • Sueldos y salarios • Identificable • En la unidad • Producida • salario • Grat. • vacaciones • energía • imss • infonavit • NO identificables en la unidad • sueldos • salarios • gratif. • vacaciones • imss • Infonavit • Fletes • deprec. Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelería Luz Rentas Propaganda Teléfonos Fianzas Intereses Descuentos Comisiones Gtos de cobranza incobrables Gastos No propios Ni normales Isr ptu Costo de producción

16. Industria comercial Factura del proveedor Erogación De compra Gastos De venta Gastos De admón. Gastos De financ. almacén Costo total Función: compra Función: distribución Industria de transformación Factura del proveedor Erogación De compra Mano de obra Cargos indirectos Gastos De venta Gastos De admón. Gastos De financ. Almacén de M.P. Almacén: Producción en proceso Producto terminado Costo total Función: compra Función: distribución Función: producción

17. ELEMENTOS DEL COSTO

18. MATERIA PRIMA

19. MATERIA PRIMA: Es un producto material que tiene que ser transformado antes de ser vendido a los consumidores. MATERIALES: formado por materia, conjunto de instrumentos, herramientas o maquinas necesarios para la explotación en una industria. (utensilios, refacciones, grasas, lubricantes, combustibles )

20. Principios que rigen la contabilización y control de la materia prima y materiales Todas las transacciones que impliquen compra, recepción, almacenaje y consumo de materias primas o materiales, deberán ser autorizadas por funcionario o ejecutivo responsable, basados en pedidos expresos. Todos los movimientos de entrada y salida de materiales y entregas a producción, deberán intervenir por lo menos dos personas, a fin de evitar fraudes, robos o malversaciones. Todas las materias primas o materiales cuyo empleo no sea de manera inmediata en la producción, deberán estar almacenados en lugar seguro y bajo una adecuada vigilancia.

21. Principios que rigen la contabilización y control de la materia prima y materiales Tanto la clase como la cantidad de materia prima empleada en los departamentos productivos o en la producción de una orden determinada, deberán ser fácilmente asequibles. En cualquier momento, deberá poderse averiguar, contar y verificar las cantidades y valores de toda la materia prima y materiales que haya existencia. Todas las cuentas de costos y de inventarios que se relacionen con las materias primas y materiales deberá, ser susceptibles de comprobación en cuanto a la exactitud de sus totales por medio de cuentas principales en el mayor general

22. Departamentos O Secciones fábrica Requisición de compra Revisión y Aprobación facturas proveedores departamento de compras Precios plazo Secuencia de compras de materias primas cotizaciones pedido contabilidad almacenaje Almacenes recepción pagos Envío a: departamentos Informe de Recepción

23. Descripción De los Departamentos y secciones involucrados en la organización, control y contabilización de los materiales Análisis de la funciones de los almacenistas Normas generales para un adecuado control interno de materiales Documentación y trámites para solicitar materiales al departamento de compras. Elementos de organización del departamentos de compras y trámites para la formulación de pedidos a los proveedores, señalando las funciones auxiliares de la sección de tráfico Documentación, trámite y contabilización de la recepción y aprobación o rechazo de los materiales, así como de las eventuales devoluciones a los proveedores Diagrama De distribución

24. Material de desperdicio Es la merma (pérdida normal) que sufre el material durante su transformación. El desperdicio esta considerado dentro del costo de producción; por lo tanto, como su valor lo absorbe dicho costo, no tiene valor alguno aparente. Nota: Es conveniente manejar la cuenta de ventas de desperdicio.

25. Material defectuoso Es aquel que durante su transformación sufre alguna anomalía que lo hace bajar de calidad, y que normalmente se considera como producción de segunda, debido a que el error no se puede corregir o no conviene hacerlo. A este tipo de producción se le asigna un precio aproximado, el cual casi siempre es inferior al de la primera clase, e inclusive inferior al costo; la diferencia entre el costo del material defectuoso y el precio asignado puede tener varios tratamientos contables, entre los que se sugieren los siguientes:

26. Material defectuoso Producción 20 unidades a valor de $ 20.00 c/u Valor de mercado $ 15.00 Se obtienen 5 unidades defectuosas Donde: Costo de 15 unidades a $ 20.00 cada una $ 300.00 Mas Perdida de 5 unidades defectuosas ( $ 5.00 x 5 u.) 25.00 Igual Costo de producción buena $ 325.00 Almacén de art. Defectuosos 75.00 Producción en proceso 75.00 Almacén de artículos terminados 325.00 Producción en proceso 325.00 que la O.P. soporte la pérdida por la diferencia entre el costo y el precio de venta; es decir que los artículos buenos absorban la pérdida de los artículos defectuosos.

27. Material defectuoso Almacén de artículos de defectuosos 75.00 Gastos indirectos de producción 25.00 Producción en proceso 100.00 Almacén de artículos terminados 300.00 Producción en proceso 300.00 que dicha baja de valor se controle como gasto indirecto de producción en proceso, en cuyo caso la pérdida será derramada en el costo de producción del período siguiente.

28. Material defectuoso Que la discrepancia sea una pérdida no imputable a la producción misma, sino que haya sido originada por la acción de un caso fortuito. (otros gastos) que haya sido negligencia de algún obrero.

29. Material averiado Es el caso de aquellos productos que resultan con defectos o fallas, que pueden ser corregidos o conviene corregirlos, mediante una operación adicional, para quedar como artículo de primera.

30. METODO PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES 1.- método de costos incompleto: cuando a través de la contabilidad respectiva, NO es posible llegar a determinar el costo unitario correctamente, concretándose la empresa a emplear una serie de cuentas acumulativas de los elementos del costo, que requieren, al final del período o ejercicio, el recuento físico de existencias, tanto de materiales y productos terminados, como de fabricación en proceso. Y el dato de costo de producción se obtiene en forma global para un período determinado, desconociéndose el costo de los materiales que corresponden a cada unidad producida, sobre todo cuando es de diferentes tipos y clases.

31. METODO PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES 2.- método de costos completo: consiste en que el costo de producción está integrado por los materiales directos, el costo del trabajo directo y los gastos indirectos de producción. Es una determinación más exacta del producto que se desea elaborar. Se lleva un mejor control de todo lo que está involucrado en el producto

32. METODO DE COSTOS COMPLETOS METODO DE COSTOS INCOMPLETOS

33. MANO DE OBRA

34. MANO DE OBRA Es el segundo elemento del costo y representa el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima en un producto. Puede variar en importancia dentro de las industrias, dependiendo de su naturaleza, de la eficiencia en la administración, de la sindicalización o libertad de contratación de los obreros, de la demanda de los artículos fabricados y de otros factores internos de cada empresa en particular.

35. Objetivos de la contabilidad de Sueldos y Salarios Todos los datos del trabajador, referentes a su categoría, su puesto, escala de sueldo o salario, fecha de trabajador, departamento asignado. Tiempo empleado por cada trabajador en la fábrica, su salario y el total devengado en el periodo. La orden, la tarea, el proceso o el departamento a que debe cargarse el importe total trabajado. El registro de sus ausencias, vacaciones, enfermedades, castigos, permisos.

36. Objetivos de la contabilidad de Sueldos y Salarios Tiempo empleado en las operaciones efectuadas en jornada normal o extraordinaria. Sistema de pago de remuneraciones para cada clase de trabajo desarrollado. Total de horas de trabajo en c/depto, lote u orden de trabajo, durante el periodo de determinación de costos, con objeto de determinar la base de aplicación de los costos indirectos. El importe total de la nómina durante el periodo determinado.

37. Objetivos de la contabilidad de Sueldos y Salarios Jornada de trabajo (diurna, nocturna, mixta) Contratos (individual, colectivo) Formas de Pago (por tiempo, por obra, destajo)

38. Departamento de contabilidad Registro de personal Rectificación de nóminas Selección de personal Asientos en libros Registro del tiempo Registro del pago Formulación de Nóminas Registro del pasivo estadísticas Pago de impuestos y contrataciones del personal Calculo de impuestos y deducciones Departamento de personal Departamento de costos Aplicación de los costos: 1- S y S x A VS bancos 2.- Producción en Proceso VS S y S x A 3.- Costos Indirectos de prod. VS S y S x A

39. Sueldos y salarios x aplicar Bancos Acreedores diversos seguro social impuestos caja de ahorro Deudores diversos sumas $ 25,000 $ 65,000 $ 30,000 $ 400,000 $ 400,000 $ 260,000 $ 120,000 $ 20,000 $ 400,000 La nomina de la semana 12 ascendió a $ 360,000 las horas extras $ 40,000 deducción correspondiente al seguro social $ 25,000 el impuesto $ 65,000 por caja de ahorros $ 30,000 y Prestamos de $ 20,000 Contabilidad de costos Producción en proceso Sueldos y salarios x aplicar sumas . $ 400,000 $ 400,000 $ 400,000 $400,000

40. CARGOSINDIRECTOSDE PRODUCCION

41. Gastos indirectos Tercer elemento del costo, y que inicialmente tendremos que aceptar que no se puede determinar costos de producción rigurosamente exactos, por ello los contadores tienen que usar el criterio y mucha dosis de apreciación subjetiva, de sentido común. Existen dentro de una fábrica, espacio, maquinaria, mobiliario, instalaciones, instrumentos, elementos humanos que trabajan indirectamente en la producción, conservación, mantenimiento, aseo y limpieza, vigilancia; también se consumen materiales indirectos, grasas, combustibles, refacciones, piezas de repuesto, se paga luz, teléfono, papelería, seguros, impuestos especiales, correo, honorarios a profesionistas. Etc.

42. Coeficiente de costos indirectos por base utilizada para cada orden de producción o proceso productivo = Total de costos indirectos para cada órden o proceso Prorrateo primario Prorrateo secundario Total de costos en cada orden o proceso + Sueldos y salarios directos + Materia prima directa = Costo total de producción / Numero de unidades producidas = Costo unitario de producción Total de costos por Departamentos + Base de aplicación A la producción = Coeficiente de Costos indirectos Costos indirectos de producción

43. C A S O P R A C T I C O La producción del mes fue la sig:

44. DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE COSTOS INDIRECTOS Total de costos indirectos 6,780,000 1.8128 Importe del costo primo 3,740,000

45. Determinación del costo unitario

46. MATERIA PRIMA + DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION MANO DE OBRA = COSTO PRIMO + GASTOS INDIRECTOS = COSTO DE PRODUCCION

47. ALMACEN DE MATERIA PRIMA SECUENCIA DEL COSTO ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO ALMACEN DE PRODUCTO TERMINADO COSTO DE LO VENDIDO

48. sistema Conjunto de procedimientos, técnicas y métodos procedimiento Secuencia metodológica y ordenada a llevar algo a cabo técnica Aplicación de lo practico Conjunto de reglas, modo razonado de actuar método

49. sistema Costeo Absorbente Costeo Directo procedimiento Por ordenes Por clases técnica Costos Históricos Costos Predeterminados Ueps, peps, promedio método

50. METODOS DE VALUACIÓN