TEMA 5. TEORÍA GENERAL DEL IMPUESTO

1. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

2. TEMA 5. TEORÍA GENERAL DEL IMPUESTO Melba Luz Calle-UNED-Tudela

3. SUMARIO 1. LA DISTRIBUCIÓN FORMAL DE LA CARGA TRIBUTARIA. 1.1. LA JUSTICIA O EQUIDAD COMO PROBLEMA FISCAL. 1.2. EL PRINCIPIO DEL BENEFICIO. 1.3. EL PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO. 2. LA DISTRIBUCIÓN MATERIAL DE LOS COSTES PÚBLICOS. 2.1. INCIDENCIA IMPOSITIVA: CONCEPTO Y CLASES. 2.2. INCIDENCIA EN LOS MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL. 2.2.1. SINOPSIS DE LA SECUENCIA DE EFECTOS. 2.2.2. INCIDENCIA IMPOSITIVA: ALTERACIÓN DE LAS HIPÓTESIS. 2.2.3. GENERALIZACIÓN DEL RAZONAMIENTO. 3. COSTES DE EFICIENCIA DE LA IMPOSICIÓN. 3.1. INTRODUCCIÓN 3.2. LA MEDICIÓN DE LOS COSTES DEL BIENESTAR 3.3. APOSTILLAS FINALES. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

4. 1. DISTRIBUCIÓN FORMAL DE LA CARGA TRIBUTARIA • 1.1. LA JUSTICIA O EQUIDAD COMO PROBLEMA FISCAL. • comprende la cuestión conocida como el problema del reparto de la carga tributaria o distribución formal de los costes públicos. • Respecto a la Justicia y al Impuesto, todos estamos de acuerdo en que el coste de las actuaciones emprendidas en beneficio de todos debe ser atendido por cada uno en su justa parte. Pero, se plantea la duda: ¿cuál ha de ser el criterio conforme al que efectuar el reparto de obligaciones? Melba Luz Calle-UNED-Tudela

5. CRITERIO DE IGUALDAD ABSOLUTA • FÓRMULA DE REPARTO: DIVIDIR EL COSTE TOTAL DE LA FINANCIACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS ENTRE EL NÚMERO TOTAL DE CIUDADANOS. EL RESULTADO DE TAL COCIENTE CIFRARÍA LAS APORTACIONES DE CADA INDIVIDUO. • CRITICADO POR FALTA DE EQUIDAD. (Hay gente que tiene más recursos que otros y, por tanto, más facilidades para contribuir. Hay gente que tiene pocos recursos o no tiene recursos para contribuir. No es equitativo que todos aporten en igual forma). Melba Luz Calle-UNED-Tudela

6. The Comunity Charge o Poll Tax • IMPUESTO DE CAPITACIÓN QUE INTRODUJO M. TATCHER EN ESCOCIA EN 1989 Y QUE EXTENDIÓ A GALES E INGLATERRA. FUE DEROGADO EN 1991 PORQUE DIO LUGAR A MULTITUDINARIAS PROTESTAS QUE DESEMBOCABAN EN EPISODIOS DE VIOLENCIA ABIERTA. • LA IGUALDAD ABSOLUTA COMO CRITERIO DE DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA ESTÁ DESCARTADO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

7. CRITERIOS CLÁSICOS DE DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA • PRINCIPIO DEL BENEFICIO: • TAMBIÉN DENOMINADO EQUIVALENCIA. PROCLAMA QUE UN SISTEMA FISCAL ES EQUITATIVO SÓLO EN LA MEDIDA EN QUE CADA INDIVIDUO CONTRIBUYA A LA FINANCIACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PÚBLICAS DE ACUERDO AL INTERÉS (BENEFICIO) QUE OBTENGA CON DICHAS ACTIVIDADES. • PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO: • UN SISTEMA FISCAL ES EQUITATIVO CUANDO CADA INDIVIDUO CONTRIBUYE A LAS CARGAS COLECTIVAS DE ACUERDO CON SU PROPIA CAPACIDAD PARA HACERLES FRENTE. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

8. CRÍTICAS A LA DUALIDAD DE PRINCIPIOS • SON LAS DOS CARAS DE UNA MISMA MONEDA. • ADAM SMITH, LA RIQUEZA DE LAS NACIONES: • “Los súbditos de cualquier Estado deberían contribuir al sostén del gobierno en una proporción tan cercana como fuera posible a sus propias capacidades; es decir, en proporción a los ingresos que respectivamente disfrutan bajo la protección del Estado” Melba Luz Calle-UNED-Tudela

9. 1. PRINCIPIO DEL BENEFICIO • A ÉL SUBYACE UNA NOCIÓN CONMUTATIVA (recibir tanto como se da) DE LA JUSTICIA. • CONSISTE EN BUSCAR QUE EXISTA UNA EQUIVALENCIA ENTRE LOS IMPUESTOS Y DEMÁS PAGOS DE LOS CIUDADANOS, POR UN LADO, Y LAS PRESTACIONES QUE ESTOS RECIBEN DEL SECTOR PÚBLICO, POR EL OTRO. ESTO ES, QUIEN OBTENGA MAYORES BENEFICIOS DEBE PAGAR IMPUESTOS MÁS ALTOS.IMPLICA QUE EL SECTOR PÚBLICO NO REDISTRIBUYA NADA ENTRE LOS CIUDADANOS. CADA CUAL PAGA SEGÚN RECIBE. EJ: los que se benefician del uso de una carretera deben pagar su mantenimiento, los que viajen en avión deberían pagar los gastos del tráfico aéreo. • ELLO SE LOGRA MEDIANTE EL TRASLADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FUNCIONAMIENTO DEL MERCADO EN LA FIJACIÓN DE LOS PRECIOS. ES DECIR, EL BENEFICIO TRANSFORMA LOS IMPUESTOS EN UN SISTEMA DE PRECIOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

10. DESARROLLO DEL PRINCIPIO • FORMULADO INICIALMENTE POR LOS FILÓSOFOS POLÍTICOS BRITÁNICOS DEL XVII, LOCKE Y HOBBES. • LOS QUE MEJOR LO DESARROLLARON FUERON LOS MARGINALISTAS ITALIANOS DE PRINCIPIOS DEL SIGLO XX. • U. MAZZOLA: UN ADECUADO REPARTO DE LAS CARGAS FISCALES REQUERÍA QUE CADA INDIVIDUO SATISFICIERA UN PRECIO-IMPUESTO EQUIVALENTE A LA UTILIDAD MARGINAL QUE PERSONALMENTE DERIVABA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS. • PARA ELLO, EL ESTADO DEBÍA APROXIMARSE LO MÁS POSIBLE A LAS PREFERENCIAS INDIVIDUALES Y SUBJETIVAS DE LOS INDIVIDUOS EN LA PROVISIÓN DE BIENES Y SERVICIOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

11. DESARROLLO DEL PRINCIPIO POR A. DE VITTI • ANTONIO DE VITTI DI MARCO: • EL DEBER DE PAGAR LOS IMPUESTOS POR LOS CIUDADANOS DEBE VENIR ACOMPAÑADO DEL DEBER DEL ESTADO DE PROVEER LOS SERVICIOS PÚBLICOS. • PARA ELLO DEBEN, PRIMERO, CIFRARSE LOS CONSUMOS INDIVIDUALES DE LOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS Y, LUEGO, DETERMINAR LA CUANTÍA EXACTA QUE DEBE APORTAR CADA INDIVIDUO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

12. DOS HIPÓTESIS SEGÚN A. DE VITTI • 1. TODOS LOS CIUDADANOS SON DEMANDANTES DE BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS. ES DECIR, QUE DENTRO DE LOS ESQUEMAS DE PREFERENCIAS INDIVUALES DE LOS SUJETOS SE INCLUYEN LOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS. • 2. LA RENTA INDIVIDUAL ES EL MEJOR ÍNDICE DEL CONSUMO DE LOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS. HAY UNA RELACIÓN DIRECTA ENTRE LA RENTA INDIVIDUAL Y EL CONSUMO O UTLIZACIÓN DE ESTOS BIENES. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

13. CONCLUSIÓN DE DE VITTI • ACEPTANDO LA HIPÓTESIS DE QUE LA UTILIDAD MARGINAL DE LA RENTA ES DECRECIENTE, SE CONCLUYE QUE COMO MEJOR SE APLICA EL PRINCIPIO DEL BENEFICIO ES CON LA IMPOSICIÓN PROGRESIVA DE LA RENTA. • PORQUE CON LA PROGRESIVIDAD SE LOGRA UNA DISCRIMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS (PRECIOS). (como el tipo impositivo aumenta a medida que aumenta la renta, los contribuyentes de rentas más altas pagan un porcentaje mayor de sus rentas que los de rentas más bajas.) • CON LA IMPOSICIÓN PROPORCIONAL LO QUE EL ESTADO CONSIGUE ES LA UNIFORMIDAD DEL PRECIO (impuesto) DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS (como el tipo impositivo siempre es el mismo cada contribuyente paga la misma fracción de sus ingresos que los demás, a pesar de que dichos servicios o bienes no benefician a todos de la misma forma). Melba Luz Calle-UNED-Tudela

14. LÍMITES DE APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO • SU APLICACIÓN ES CONSTREÑIDA (REDUCIDA) PORQUE SÓLO ES PRACTICABLE CUANDO SE DAN ESTOS TRES REQUISITOS: • UNA AMPLIA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA DE LOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS. Que los bienes y servicios públicos solo se usaran según las preferencias de los individuos y según el precio. Pero hay bienes y servicios públicos que se usan obligatoriamente e incluso sin que exista una preferencia o necesidad directa. Ejemplo: la seguridad pública. • CONCENTRACIÓN DE LOS BENEFICIOS O UTILIDADES DE LOS CONSUMIDORES DE BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS. Que pudiera conocerse exactamente en que medida benefician los servicios públicos a cada uno de los consumidores de dichos bienes, pero eso no es posible en muchos casos. Ej: la defensa nacional. • POCOS O REDUCIDOS COSTES DE RECAUDACIÓN DE LAS EXACCIONES O IMPUESTOS. • POR TANTO: • SE APLICA SÓLO EN LAS TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES. EXACCIONES O TRIBUTOS QUE SON DE NATURALEZA CONTRACTUAL, CARECEN DE DIMENSIÓN REDISTRIBUTIVA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

15. 1.3. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO • SE BASA EN UNA NOCIÓN RE-DISTRIBUTIVA DE LA JUSTICIA (dar a cada cual según sus necesidades y exigirle según sus capacidades). • IMPLICA EL CUMPLIMIENTO DE DOS ACEPCIONES DE LA EQUIDAD CONTRIBUTIVA, QUE SON ÉSTAS: • LA EQUIDAD HORIZONTAL: • LAS PERSONAS EN IGUALES CONDICIONES ECONÓMICAS DEBEN SER TRATADAS TRIBUTARIAMENTE IGUAL. • LA EQUIDAD VERTICAL: • LOS DESIGUALES DEBEN TENER UN TRATO TRIBUTARIO DESIGUAL Y AJUSTADO A LAS DESIGUALDADES. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

16. DOS CUESTIONES POLÉMICAS • EL DEBATE SOBRE EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO PLANTEA DOS CUESTIONES CONTROVERTIDAS: • a. CÓMO DEBE ENTENDERSE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN LAS PERSONAS. • b. CUÁLES SON LOS INDICADORES EXPRESIVOS DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

17. a. LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: • SOLUCIÓN DE J. S. MILL: • SI DEBEMOS SER TODOS IGUALES ANTE LA LEY, TAMBIÉN DEBEMOS SER IGUALES ANTE EL IMPUESTO. • POR TANTO, EL SACRIFICIO PERSONAL DEL IMPUESTO DEBE SER IGUAL PARA TODOS Melba Luz Calle-UNED-Tudela

18. IGUALDAD DE SACRIFICIO • TRES ACEPCIONES ESTABLECIDAS POR F. Y. EDGEWORTH (economista británico (1845-1945), desarrollo la teoría de la ganancia e introdujo la noción de curva de indiferencia) Y A. J. COHENSTUART, (Economista holándés (1855-1921), autor de Contribución a la teoría de los impuestos progresivos a los réditos, donde estudia la igualdad del sacrificio impositivo): • SACRIFICIO IGUAL ABSOLUTO • SACRIFICIO IGUAL PROPORCIONAL • SACRIFICIO MARGINAL IGUAL Melba Luz Calle-UNED-Tudela

19. 1. SACRIFICIO IGUAL ABSOLUTO • IMPLICA QUE CADA CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR UN IMPUESTO QUE LE OCASIONE UNA DESUTILIDAD (SACRIFICIO) IGUAL A LA DE LOS DEMÁS CIUDADANOS. • ES DECIR, QUE LA UTILIDAD DE LAS UNIDADES DE RENTA QUE EL IMPUESTO DETRAE (el beneficio que el impuesto sustrae de la renta de los ciudadanos) DEBE SER IGUAL PARA TODOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

20. SACRIFICIO IGUAL ABSOLUTO: expresión analítica • SI LA UTILIDAD ES FUNCIÓN DE LA RENTA U (y), (la utilidad depende de la renta), y EL IMPUESTO ES T, ENTONCES: • U (Y) - U (Y-T): LA UTILIDAD DE LA RENTA MENOS LA UTILIDAD QUE QUEDA DESPUÉS DE PAGAR EL IMPUESTO O SACRIFICIO (Y-T), DEBE SER IGUAL PARA TODOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

21. 2. SACRIFICIO IGUAL PROPORCIONAL • SIGNIFICA QUE CADA CONTRIBUYENTE PAGUE UN IMPUESTO QUE LE OCASIONE UN SACRIFICIO QUE, PROPORCIONALMENTE REFERIDO A LA UTILIDAD DE SU RENTA ANTES DEL SACRIFICIO, SEA IGUAL A LA DE CUALQUIER OTRO CIUDADANO. • ES DECIR, QUE LA UTILIDAD DE LAS UNIDADES DE RENTA SUSTRAÍDAS POR EL IMPUESTO (el beneficio de la renta dejado de recibir por pagar el impuesto), RESPECTO DE LA UTILIDAD DE LA RENTA DEBE GUARDAR LA MISMA PROPORCIÓN PARA TODOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

22. SACRIFICIO IGUAL PROPORCIONAL • EXPRESIÓN ANALÍTICA: • [ U (y) – U (Y-T) ] DEBE SER IGUAL PARA TODOS U (Y) • Es decir, la utilidad de la renta menos la utilidad de la renta después de pagar el impuesto (sacrificio impositivo) dividido por la utilidad de la renta antes de pagar el impuesto, nos da un porcentaje del sacrificio, que debe ser igual para todos. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

23. 3. SACRIFICIO MARGINAL IGUAL • SIGNIFICA QUE CADA CONTRIBUYENTE PAGUE UN IMPUESTO DE TAL NATURALEZA QUE SACRIFICIO DE LA COLECTIVIDAD SEA MÍNIMO. • ES DECIR, QUE LAS UNIDADES DE RENTA POSEÍDAS TRAS EL IMPUESTO DEBEN REPORTAR IGUAL UTILIDAD INDIVIDUAL A TODOS LOS CIUDADANOS (la renta que quede después de pagar el impuesto debe proporcionar un beneficio individual igual a todos) Melba Luz Calle-UNED-Tudela

24. SACRIFICIO MARGINAL IGUAL • EXPRESIÓN ANALÍTICA: • d U(y-T) DEBE SER IGUAL PARA TODOS d(y-T) • es decir, la derivada de la función u (y-t), que es la derivada de la utilidad del dinero que queda a cada uno después de pagar el impuesto, dividido por la derivada de la renta después de pagar el impuesto, nos da un porcentaje, que es el sacrificio proporcional marginal y debe ser igual para todos. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

25. b. CRITERIOS PARA APRECIAR LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O DE PAGO DEL IMPUESTO • LOS CRITERIOS FUNDAMENTALES PARA APRECIAR LA CAPACIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO HAN SIDO TRADICIONALMENTE LAS MANIFESTACIONES DIRECTAS DE CAPACIDAD COMO LA RENTA, LA RIQUEZA Y EL CONSUMO. • DESDE SU FORMULACIÓN DEFINITIVA POR A. SMITH Y J. S. MILL LAS HAN SIDO LOS CRITERIOS MAYORITARIAMENTE ACOGIDOS POR LOS TEÓRICOS. • ESTO CAMBIÓ DESDE COMIENZOS DE LA SEGUNDA MITAD DEL SIGLO XX Y, DESDE LA CRISIS DEL PETRÓLEO DE LOS AÑOS SESENTA, DICHOS CRITERIOS COMENZARON A SER FUERTEMENTE CRITICADOS. • AL MISMO TIEMPO LA JUSTICIA EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA COMENZÓ A CEDER FRENTE AL PRINCIPIO DE LA ASIGNACIÓN EFICAZ DE LOS RECURSOS. • NO OBSTANTE, EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, FUNDAMENTO DE LA PERSONALIZACIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA Y DEL IMPUESTO PROGRESIVO, CONTINUA PREDOMINANDO Y ES CONSIDERADO UN PRINCIPIO IRRENUNCIABLE EN CUALQUIER SOCIEDAD DEMOCRÁTICA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

26. 2. LA DISTRIBUCIÓN MATERIAL DE LOS COSTES PÚBLICOS • 2.1. INCIDENCIA IMPOSITIVA: CONCEPTO Y CLASES. • DEFINICIÓN: • ES LA PARTE DE LA TEORÍA GENERAL DEL IMPUESTO QUE INDAGA, MEDIANTE EL RAZONAMIENTO DEL ANÁLISIS ECONÓMICO, CUÁLES SON LOS AGENTES DEL SISTEMA QUE, REAL Y EFECTIVAMENTE, SOPORTAN LA CARGA DEL IMPUESTO, Y, ADEMÁS, EN QUE PROPORCIÓN SE DISTRIBUYE ENTRE ELLOS DICHA CARGA. • ES DECIR, ES EL ESTUDIO DE LOS CAMBIOS RESULTANTES EN LA RENTA REAL DISPONIBLE, ASOCIADOS A UNA MODIFICACIÓN IMPOSITIVA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

27. DIFERENTES TIPOS DE INCIDENCIAS • I) INCIDENCIA LEGAL, FORMAL O DE IMPACTO: • EFECTOS PROVOCADOS EN LOS SUJETOS DEFINIDOS POR LA REGULACIÓN DEL IMPUESTO COMO SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES DEL MISMO. • INCIDENCIA EFECTIVA: • SE DEFINE COMO LA DIFERENCIA ENTRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA REAL DISPONIBLE EN UNA SITUACIÓN INICIAL SIN IMPUESTO Y LA RENTA RESULTANTE DEL PROCESO DE AJUSTE QUE TIENE LUGAR TRAS LA MODIFICACIÓN IMPOSITIVA (DESPUÉS DE PAGAR EL IMPUESTO). EN ELLA SE CENTRA EL INTERÉS DEL ANÁLISIS. • NEXO DE UNIÓN: LA TRASLACIÓN IMPOSITIVA. • DEFINICIÓN: ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL LA CARGA DEL IMPUESTO SE VA DESPLAZANDO ENTRE LOS DISTINTOS AGENTES, DEBIDO A LOS ESFUERZOS DE CADA CONTRIBUYENTE POR MINIMIZAR SU PARTE DE LA CARGA IMPOSITIVA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

28. MODALIDADES DE LA TRASLACIÓN DEL IMPUESTO • TRASLACIÓN HACIA ADELANTE: • CUANDO LA CARGA DEL IMPUESTO SE TRANSMITE HACIA LOS CONSUMIDORES A TRAVÉS DE LOS PRECIOS DE LOS BIENES FINALES. • TRASLACIÓN HACIA ATRÁS: • CUANDO LA CARGA DEL IMPUESTO SE TRANSMITE HACIA LOS PRODUCTORES A TRAVÉS DE LAS CANTIDADES DEMANDADAS Y DE LOS PRECIOS DE LOS INPUTS ADQUIRIDOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

29. II) INCIDENCIA ABSOLUTA, DIFERENCIAL Y DE PRESUPUESTO EQUILIBRADO • INCIDENCIA ABSOLUTA O ESPECÍFICA: • MIDE LOS CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA DEBIDOS AL IMPUESTO, BAJO EL SUPUESTO DE LA INALTERACIÓN DE LAS DEMÁS VARIABLES PRESUPUESTARIAS. NO ES LA MÁS ADECUADA PORQUE NO TIENE EN CUENTA OTRAS ALTERACIONES PRESUPUESTARIAS PRODUCIDAS POR EL IMPUESTO. • INCIDENCIA DIFERENCIAL: • MIDE LOS CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA DEBIDOS A UNA ALTERACIÓN IMPOSITIVA, CUANDO, SIMULTÁNEAMENTE, SE PRODUCE OTRA ALTERACIÓN QUE COMPENSA CUANTITATIVAMENTE LA ANTERIOR. POR EJ. SE SUSTITUYE UN IMPUESTO POR OTRO DISTINTO PERO CON IGUAL VOLUMEN DE RECAUDACIÓN. • INCIDENCIA DE PRESUPUESTO EQUILIBRADO: • MIDE LAS ALTERACIONES EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA DEBIDOS AL PRESUPUESTO, TOMADO ÉSTE COMO UN TODO NO ESCINDIBLE, PUES SE CONSIDERA EL EFECTO DEL IMPUESTO QUE SE ACOMPAÑA DE UNA ALTERACIÓN EN EL GASTO PÚBLICO DE SIGNO CONTRARIO, DE FORMA QUE EL PRESUPUESTO SIGA MANTENIENDO INDÉNTICO SALDO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

30. DOS ENFOQUES DISTINTOS SOBRE LAS MODALIDADES DE INCIDENCIA IMPOSITIVA • LA INCIDENCIA EN MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL: • SIGUIENDO LAS PAUTAS DE ANÁLISIS MICROECONÓMICO, SE AISLA UN MERCADO CONCRETO Y SE ANALIZAN EN ÉL LOS CAMBIOS RESULTANTES DE LAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS. • LA INCIDENCIA EN MODELOS DE EQUILIBRIO GENERAL: • SE CONSIDERAN LOS EFECTOS, DIRECTOS E INDIRECTOS, OCASIONADOS POR EL IMPUESTO AL CONJUNTO DE MERCADOS Y AGENTES ECONÓMICOS. ESTAS DOS VARIANTES DEL ANÁLISIS DE INCIDENCIA SUELEN ACOMETERSE EN TÉRMINOS DE • ESTÁTICA COMPARATIVA: • COMPARANDO UNA SITUACIÓN INICIAL DE EQUILIBRIO CON OTRA, TAMBIÉN DE EQUILIBRIO, A LA QUE SE ACCEDE DESPUÉS DE PRODUCIRSE LOS AJUSTES RPVOCADOS POR EL CAMBIO IMPOSITIVO. ESTA PERSPECTIVA SUPONE QUE LA NUEVA SITUACIÓN DE EQUILIBRIO SE ALCANZA INSTANTÁNEAMENTE, LO QUE, A SU VEZ, ENTRAÑA LA CONSTANCIA EN EL TIEMPO DE LAS OFERTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO DEL SISTEMA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

31. 2.2. INCIDENCIA EN LOS MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL • PARA QUE ESTE TIPO DE ANÁLISIS PUEDA EFECTUARSE Y SUS RESULTADOS TENGAN ALGUNA RELACIÓN CON LO QUE EN LA REALIDAD OCURRE HAN DE CUMPLIRSE TRES EXIGENCIAS: • QUE LA RESPUESTA DE LA OFERTA DE FACTORES EN LOS MERCADOS NO AFECTADOS DIRECTAMENTE POR EL IMPUESTO SEA INSIGNIFICANTE; IMPLICA ESCASA MOVILIDAD DE FACTORES EN EL SISTEMA Y QUE EL TIPO DE GRAVAMEN CONSIDERADO NO SEA EXCESIVAMENTE ELEVADO. • QUE LA DEMANDA DE LOS BIENES Y SERVICIOS, NO AFECTADOS DIRECTAMENTE POR EL IMPUESTO, NO SE MODIFIQUE POR LAS ALTERACIONES EN LOS PRECIOS DEL MERCADO EN EL QUE TIENE LUGAR EL IMPACTO TRIBUTARIO. SUPONE LA AUSENCIA DE SUSTITUTIVOS DE LOS BIENES OBJETO DE TRIBUTACIÓN. • QUE EL GASTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SE LLEVE A CABO DE FORMA NEUTRAL, ESTO ES, SIN ALTERAR LAS FUNCIONES DE OFERTA Y DEMANDA, TANTO DE LOS MERCADOS Y SECTORES DIRECTAMENTE AFECTADOS COMO DE LOS COMPLEMENTARIOS O SUSTITUTIVOS. IMPLICA QUE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SUPONGA UNA PROPORCIÓN MÍNIMA RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

32. CUATRO PERSPECTIVAS DE ESTUDIO DE LA INCIDENCIA IMPOSITIVA • ESPACIAL: • SE CENTRA EN LA DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DE LA RENTA. • TEMPORAL: • SE INDAGA EN LOS EFECTOS REDISTRIBUTIVOS ENTRE LAS DISTINTAS GENERACIONES DE UNA MISMA REALIDAD NACIONAL SUPRANACIONAL. • FUNCIONAL: • SE ESTUDIAN LOS EFECTOS REDISTRIBUTIVOS DE LAS ALTERACIONES IMPOSITIVAS EN LOS DISTINTOS COMPONENTES DE LA RENTA (SALARIOS, BENEFICIOS, INTERESES, ETC.) • PERSONAL: • SE CENTRA EN LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA ENTRE INDIVIDUOS DE DISTINTOS ESTRATOS POBLACIONALES. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

33. 2.2.1 SIPNOSIS DE LA SECUENCIA DE EFECTOS • SUPÓNGASE EL ESTABLECIMIENTO DE UN IMPUESTO DE TIPO FIJO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN EN UN MERCADO DE COMPETENCIA PERFECTA Y QUE EL TRIBUTO RECAIGA EN LOS OFERENTES. • TAL HECHO ENCARECERÁ EL BIEN EN CUESTIÓN EN UNA CUANTÍA EQUIVALENTE AL VALOR DEL IMPUESTO, LO QUE PROVOCARÁ UNA CAÍDA DE SU DEMANDA, QUE SERÁ MAYOR CUANTO MÁS ELEVADA SEA LA ELASTICIDAD PRECIO DEL BIEN. • TAL REDUCCIÓN DE LA DEMANDA INDUCIRÁ A LOS OFERENTES A BAJAR EL PRECIO, LLEGÁNDOSE ASÍ A UN NUEVO EQUILIBRIO EN EL QUE TANTO DEMANDANTES COMO OFERENTES HAN MODIFICADO SUS POSICIONES DE PARTIDA. • SIGINIFICA QUE LA CARGA DEL IMPUESTO SE REPARTE (REDISTRIBUYE) ENTRE LOS AGENTES INTERVINENTES DE MANERA DISTINTA A COMO LA CONFIGURACIÓN DEL IMPUESTO LO HACÍA PREVER: SOPORTADA EN SU INTEGRIDAD POR EL CONSUMIDOR FINAL. • A CONTINUACIÓN EXPLICACIÓN GRÁFICA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

34. PUNTO DE PARTIDA: EQUIBILIBRIO EN UN MERCADO DE COMPETENCIA PERFECTA UN MERCADO COMPETITIVO DE UN BIEN DE CONSUMO QUE SE ENCUENTRA EN EQUILIBRIO: INTERSECCIÓN DE LAS FUNCIONES INICIALES DE OFERTA (S0) Y DEMANDA (D), DANDO LUGAR AL PRECIO (PE) Y A LA CANTIDAD (XE). X E S 0 P E D Melba Luz Calle-UNED-Tudela

35. Explicación gráfica. • SUPÓNGASE QUE EL ESTADO ESTABLECE UN IMPUESTO DE SUMA FIJA (T) AL CONSUMO DEL BIEN Y LO HACE RECAER EN LOS OFERENTES PARA QUE ESTOS LO REPERCUTAN A LOS CONSUMIDORES A TRAVÉS DEL PRECIO. LOS CONSUMIDORES PERCIBIRÁN COMO SI, GRÁFICAMENTE, SE HUBIESE PRODUCIDO UN DESPLAZAMIENTO DE LA FUNCIÓN DE OFERTA PARALELAMENTE A SÍ MISMA (S1) EN UNA DISTANCIA (T). • ANTE TAL PERCEPCIÓN, LOS CONSUMIDORES, CUYOS GUSTOS NO SE HAN VISTO ALTERADOS, REACCIONARÁN CONSTRIÑENDO LA DEMANDA; LO QUE GRÁFICAMENTE SE EXPLICA MEDIANTE EL DESPLAZAMIENTO A LO LARGO DE SU FUNCIÓN DE DEMANDA (D) HASTA QUE AMBAS FUNCIONES (D Y S1) SE INTERSECTEN DE NUEVO, DANDO LUGAR A UNA NUEVA CANTIDAD DE EQUILIBRIO X1. • POR LO TANTO, EL RESULTADO FINAL ES UNA NUEVA SITUACIÓN DE EQUILIBRIO QUE VA A PRESENTAR UNA ÚNICA CANTIDAD DE EQUILIBRIO CON DOS PRECIOS DISTINTOS: EL PAGADO POR LOS DEMANDANTES (P D) Y EL EFECTIVAMENTE PERCIBIDO POR LOS OFERENTES (PS), SIENDO LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS EL IMPUESTO (T) POR UNIDAD RECAUDADO POR EL ESTADO. • ES DECIR, QUE, A PESAR DE QUE EL ESTADO DECIDIÓ QUE EL DESTINATARIO DEL IMPUESTO FUESE EL DEMANDANTE, AL FINAL SU CARGA SE HA DISTRIBUIDO ENTRE AMBOS AGENTES. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

36. EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS OFERENTES . Melba Luz Calle-UNED-Tudela

37. 2. 2.2. INCIDENCIA IMPOSITIVA: ALTERACIÓN DE LAS HIPÓTESIS • SUPÓNGASE QUE EL ESTADO DECIDE APLICAR EL GRAVAMEN DIRECTAMENTE SOBRE LOS DEMANDANTES Y PRESCINDIR DE LOS OFERENTES. PARA ELLO, COLOCA EN LOS PUNTOS DE VENTA UN RECAUDADOR QUE EXIGE EL PAGO DEL IMPUESTO (T) A CADA COMPRADOR. • EL OFERENTE PERCIBIRÁ QUE LA FUNCIÓN DE DEMANDA (D0) SE HA DESPLAZADO PARALELAMENTE A SÍ MISMA HASTA SITUARSE (D1) A UNA DISTANCIA (T). • ESTA PERCEPCIÓN HARÁ QUE LOS OFERENTES SE DESPLACEN A LO LARGO DE SU FUNCIÓN DE OFERTA (S) HASTA ALCANZAR UN NUEVO PUNTO DE CORTE CON LA “NUEVA” FUNCIÓN DE DEMANDA D1, DETERMINANDO ASÍ UNA NUEVA CANTIDAD DE EQUILIBRIO X1. • EL EQUILIBRIO ALCANZADO TRAS EL IMPUESTO COMPORTA UNA NUEVA CANTIDAD Y DOS PRECIOS, EL DE DEMANDA Y EL DE OFERTA, DÁNDOSE TAMBIÉN UN REPARTO DEL IMPUESTO ENTRE AMBOS INTERVINIENTES EN EL MERCADO. • POR TANTO, EL IMPUESTO SE DISTRIBUYE ENTRE LOS AGENTES DEL MERCADO INDEPENDIENTEMENTE DEL “LADO” QUE EL ESTADO ELIJA PARA APLICARLO, • EN TÉRMINOS MÁS RIGUROSOS: • LA INCIDENCIA ECONÓMICA DE UN IMPUESTO (quienes soportan la carga impositiva efectivamente) NADA TIENE QUE VER CON SU INCIDENCIA LEGAL (quien debe pagar el impuesto según las normas legales). Melba Luz Calle-UNED-Tudela

38. INCIDENCIA ECONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE LOS CONSUMIDORES . Melba Luz Calle-UNED-Tudela

39. LEY DE DALTON • LA ELASTICIDAD PRECIO DE LA OFERTA Y DE LA DEMANDA SON EL FACTOR CONDICIONANTE PRINCIPAL DEL REPARTO DE LA CARGA IMPOSITIVA: • CUANTO MÁS RÍGIDA SEA LA DEMANDA MAYOR SERÁ LA PROPORCIÓN DE IMPUESTO QUE SOPORTARÁN LOS DEMANDANTES, • Y CUANTO MÁS RÍGIDA LA OFERTA MAYOR SERÁ LA PROPORCIÓN DE IMPUESTO QUE SOPORTARÁN LOS OFERENTES. • LEY DE DALTON: • LA CARGA DE UN IMPUESTO SOBRE UNA MERCANCÍA SE REPARTE ENTRE OFERENTES Y DEMANDANTES EN LA PROPORCIÓN EXISTENTE ENTRE LAS ELASTICIDADES DE OFERTA Y DEMANDA DEL BIEN GRAVADO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

40. 2.2.3. GENERALIZACIÓN DEL RAZONAMIENTO • LA CONCLUSIÓN ANTERIOR SE MANTIENE AUNQUE SE MODIFIQUEN LOS SUPUESTOS INICIALES. VEAMOS QUÉ OCURRE CUANDO EL IMPUESTO AL CONSUMO DEL BIEN SE ESTABLECE SIENDO EL MERCADO UN MONOPOLIO DE OFERTA. • REPASO DE CONOCIMIENTOS: EL MONOPOLIO • UN MONOPOLIO ES UNA SITUACIÓN DE PRIVILEGIO LEGAL O FALLO DE MERCADO, EN EL CUAL EXISTE UN PRODUCTOR (MONOPOLISTA) OFERENTE QUE POSEE UN GRAN PODER DE MERCADO Y ES EL ÚNICO EN UNA INDUSTRIA DADA QUE POSEE UN PRODUCTO, BIEN, RECURSO O SERVICIO DETERMINADO. • PARA QUE EXISTA ES NECESARIO QUE EN DICHO MERCADO NO HAYA PRODUCTOS SUSTITUTOS, ES DECIR, NINGÚN OTRO BIEN QUE PUEDA REEMPLAZAR EL PRODUCTO DETERMINADO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

41. EL COSTE MARGINAL DEL MONOPOLISTA • EL MONOPOLISTA CONTROLA LA CANTIDAD DE PRODUCCIÓN Y EL PRECIO; SIN EMBARGO, NO PUEDE COBRAR LO QUE QUIERA SI PRETENDE MAXIMIZAR LOS BENEFICIOS. PARA ELLO, EL MONOPOLISTA DEBE AVERIGUAR SUS COSTES Y LAS CARACTERÍSTICAS DE LA DEMANDA DEL MERCADO (ELASTICIDAD, PREFERENCIAS DEL CONSUMIDOR, ETC.). A PARTIR DE ESTA INFORMACIÓN, EL PRODUCTOR DECIDE CUÁL ES LA CANTIDAD QUE VA A PRODUCIR Y VENDER, ASÍ COMO SU PRECIO. • DESDE UN PUNTO DE VISTA ECONÓMICO, EL COSTE MARGINAL DEL MONOPOLISTA —INCREMENTO DEL COSTE POR UNIDAD FABRICADA— REPRESENTA LA OFERTA TOTAL DEL MERCADO Y, EL INGRESO MEDIO DEL MONOPOLISTA —O EL PRECIO POR UNIDAD VENDIDA — , NO ES MÁS QUE LA CURVA DE DEMANDA DEL MERCADO. • PARA ELEGIR EL NIVEL DE PRODUCCIÓN MAXIMIZADOR DEL BENEFICIO, EL MONOPOLISTA HA DE CONOCER SUS CURVAS DE INGRESO MARGINAL (VARIACIÓN QUE EXPERIMENTA EL INGRESO CUANDO LA OFERTA VARÍA EN UNA UNIDAD) Y DE COSTE MEDIO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

42. EL COSTE MARGINAL DEL MONOPOLISTA • EL PODER DE MERCADO DEL MONOPOLISTA ESTÁ TOTALMENTE CONDICIONADO POR EL EFECTO DE LA ELASTICIDAD-PRECIO DE LA DEMANDA (EPD). • PARA PODER MAXIMIZAR SU BENEFICIO, EL MONOPOLISTA BUSCARÁ INCREMENTAR LOS PRECIOS, PERO ESO SUPONDRÁ UNA REDUCCIÓN DE LA CANTIDAD DEMANDADA, QUE SERÁ MAYOR O MENOR EN FUNCIÓN DE LA ELASTICIDAD-PRECIO DE ESE PRODUCTO. • LA OFERTA DESEADA POR EL MONOPOLISTA SERÁ AQUELLA QUE MAXIMICE SU BENEFICIO, DE FORMA QUE SE EQUILIBREN AMBOS EFECTOS. • LA CANTIDAD QUE DEBE PRODUCIR EL MONOPOLISTA HA DE TENER EN CUENTA QUE PARA MAXIMIZAR LOS BENEFICIOS SE DEBE FIJAR UNA PRODUCCIÓN TAL QUE EL INGRESO MARGINAL SEA IGUAL AL COSTE MARGINAL. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

43. EL PUNTO DE EQUILIBRIO • EL PRECIO DEMASIADO ALTO ES INEFICAZ YA QUE CON UN PRECIO MÁS BAJO PODRÍA VENDER MUCHAS MÁS UNIDADES, LO QUE AUMENTARÍA LOS BENEFICIOS. DE LA MISMA FORMA, EL PRECIO DEMASIADO BAJO ES INEFICAZ TAMBIÉN YA QUE SIEMPRE PODRÍA VENDER LAS UNIDADES QUE OFRECE A UN PRECIO MÁS ALTO, Y OBTENER MÁS BENEFICIOS. • EL PUNTO EFICIENTE ES, POR TANTO, AQUEL EN EL QUE EL COSTE MARGINAL ES IGUAL AL INGRESO MARGINAL. EL CUAL MAXIMIZA LOS BENEFICIOS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

44. EL EFECTO DEL IMPUESTO • EL EFECTO DE UN IMPUESTO A LA CANTIDAD (POR UNIDAD PRODUCIDA) PROVOCA UN INCREMENTO DE LOS COSTES MARGINALES. AL INCREMENTARSE LOS COSTES MARGINALES EL PUNTO EN EL CUAL CONCIDE CON EL INGRESO MARGINAL VARÍA Y, EN CONSECUENCIA VARÍA TAMBIÉN EL PRECIO Y EL NIVEL DE PRODUCCIÓN. ASÍ, UN IMPUESTO SOBRE LA CANTIDAD PROVOCA, SIEMPRE QUE LO PERMITA EL GOBIERNO, UN AUMENTO DEL PRECIO Y UN DECREMENTO EN LA CANTIDAD OFRECIDA. • EL IMPUESTO A LA CANTIDAD EN PERJUICIO DEL MONOPOLISTA HACE AUMENTAR EL COSTE MARGINAL PROVOCANDO UN AUMENTO DE LOS PRECIOS Y UNA DISMINUCIÓN DE LA CANTIDAD OFRECIDA. • POR ELLO IMPONER UN IMPUESTO A UN MONOPOLISTA, DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO, RESULTA NEGATIVO PARA EL CONSUMIDOR. ADEMÁS, DESDE EL PUNTO DE VISTA SOCIAL, AUNQUE EL ESTADO SE LLEVARA TODOS LAS GANANCIAS DEL MONOPOLISTA EN IMPUESTOS Y LOS REDISTRIBUYERA ENTRE LOS CONSUMIDORES, HABRÍA UNA INEFICIENCIA PORQUE LA PRODUCCIÓN ES MENOR QUE EN CONDICIONES COMPETITIVAS. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

45. VOLVIENDO A LA LECCIÓN. EXPLICACIÓN GRÁFICA: • VEÁMOS GRÁFICAMENTE LO QUE OCURRE CUANDO EL IMPUESTO AL CONSUMO DEL BIEN SE ESTABLECE SIENDO EL MERCADO UN MONOPOLIO DE OFERTA, SUPONIENDO QUE SE TRATA DE UN GRAVAMEN DE SUMA FIJA DIRECTAMENTE APLICADO SOBRE LOS DEMANDANTES: • PARTIMOS DE UNA SITUACIÓN DE EQUILIBRIO, EN LA QUE EL MONOPOLISTA ATIENDE A UNA FUNCIÓN DE DEMANDA (D0) DE LA QUE DERIVA SU FUNCIÓN DE INGRESOS MARGINALES (IMG0). • CON TALES DATOS Y DADA SU ESTRUCTURA DE COSTES (gráficamente representados por las funciones de costes totales CMT y costes marginales CMG), EL MONOPOLISTA FIJA COMO PRODUCCIÓN QUE MAXIMIZA SUS BENEFICIOS XE, EN EL QUE SE DA LA CONDICIÓN DE EQUILIBRIO: LOS INGRESOS MARGINALES IGUALAN A LOS COSTES MARGINALES. • ESTA PRODUCCIÓN XE ES ABSORBIDA POR EL MERCADO AL PRECIO PE, DANDO LUGAR A QUE EL MONOPOLISTA OBTENGA UN BENEFICIO POR UNIDAD MEDIDO POR EL SEGMENTO BC, QUE INDICA LA DIFERENCIA EXISTENTE ENTRE LOS INGRESOS MEDIOS Y LOS COSTES TOTALES MEDIOS. • ESTE BENEFICIO POR UNIDAD, MULTIPLICADO POR LA CANTIDAD TOTAL INTERCAMBIADA (SEGMENTO OXE), CIFRA EL BENEFICIO TOTAL (ÁREA MÁS OBSCURECIDA). Melba Luz Calle-UNED-Tudela

46. PUNTO DE PARTIDA: PUNTO DE EQUILIBRIO EN UN MERCADO CON MONOPOLIO DE OFERTA Melba Luz Calle-UNED-Tudela

47. EFECTOS DEL ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL MERCADO DE MONOPOLIO • EL ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO DE SUMA FIJA AL CONSUMO TIENE COMO CONSECUENCIA QUE EL MONOPOLISTA PERCIBA COMO FUNCIÓN DE DEMANDA, NO LA FUNCIÓN D0, QUE ES LA QUE REALMENTE EXISTE EN EL MERCADO, SINO OTRA D1 DESPLAZADA PARALELAMENTE A SÍ MISMA HACIA EL ORIGEN DE COORDENADAS EN LA CUANTÍA DEL IMPUESTO (T), • QUE HA «ARRASTRADO» EN SU DESPLAZAMIENTO TAMBIÉN A LA FUNCIÓN DE INGRESOS MARGINALES, QUE HA PASADO A SER IMG1. • LA REACCIÓN DEL MONOPOLISTA VA A SER INTENTAR ALCANZAR DE NUEVO EL NIVEL DE PRODUCCIÓN QUE MAXIMICE SUS BENEFICIOS, COSA QUE LOGRARÁ ALLÍ DONDE SE IGUALE SU NUEVA FUNCIÓN DE INGRESO MARGINAL (IMG1) Y SUS COSTES MARGINALES (CMG), LO QUE, GRÁFICAMENTE, TIENE LUGAR PARA LA CANTIDAD XA, QUE ES LA QUE SE CORRESPONDE CON EL PUNTO DE INTERSECCIÓN A. • TAL PRODUCCIÓN X1 SERÁ ABSORBIDA POR EL MERCADO, SEGÚN INDICA LA FUNCIÓN DE DEMANDA REALMENTE EXISTENTE EN ÉL (D0), AL PRECIO PD, EL CUAL DIFIERE DEL EFECTIVAMENTE PERCIBIDO POR EL MONOPOLISTA (PS) EN LA CUANTÍA DEL IMPUESTO DE SUMA FIJA. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

48. GENERALIZACIÓN DEL RAZONAMIENTO 2 Melba Luz Calle-UNED-Tudela

49. GENERALIZACIÓN DEL RAZONAMIENTO • POR TANTO, TAMBIÉN EN EL CASO DE LOS MONOPOLIOS LA CARGA DEL IMPUESTO SE DISTRIBUYE ENTRE AMBOS AGENTES Y ES LA ELASTICIDAD PRECIO DEL BIEN OBJETO DE INTERCAMBIO EL ELEMENTO CON MAYOR PESO EN EL DESCENLACE DEL PROCESO DISTRIBUTIVO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela

50. 3. COSTES DE EFICIENCIA DE LA IMPOSICIÓN • 3.1. INTRODUCCIÓN: • LOS COSTES EN QUE SE INCURRE POR CUMPLIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS VÁN MÁS ALLÁ DEL VOLUMEN DE RECURSOS QUE EL ESTADO DETRAE DE LOS CONTRIBUYENTES, PORQUE EL IMPUESTO ALTERA LAS CONDICIONES DE DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS. • Y, AL FINAL, LAS PÉRDIDAS DE UTILIDAD PROVOCADAS POR EL IMPUESTO SON SUPERIORES A LAS ESTRICTAMENTE ATRIBUIBLES A LA PÉRDIDA DE CAPACIDAD ECONÓMICA OCASIONADA POR EL PAGO DEL MISMO. Melba Luz Calle-UNED-Tudela