MOSCOW • ST. PETERSBURG • YEKATERINBURG • VIENNA

1. MOSCOW • ST. PETERSBURG • YEKATERINBURG • VIENNA

2. Тема выступления Our Company Since 2000, when Incor Alliance was established as a subsidiary of large metallurgical holding to provide legal support of its corporate activity, we became completely independent law office and substantially expanded our professional boundaries providing full-service legal support for our clients throughout the most regions of the Russian Federation. Our team of more than 20 professional lawyers advises our clients on Russian and international law. Our lawyers have in-depth experience in key sectors of the market, including energy, gas distribution, subsoil use, pharmacy, and development. We have successfully advised on many mergers and acquisitions transactions, finance and corporate governance issues, taxation, real estate and inward attraction of investment resources. Consolidated resources of our office and well developed network of international partners let us promptly respond to our clients needs and provide qualified legal support for their interests and business. «Современная практика налоговых споров с участием девелоперов» Филиппов Илья Александрович Руководитель офиса в г. Санкт-Петербург

3. Тезис 1 Energy and Industrial Complexes Девелопинг - как один из наиболее динамично развивающихся и прибыльных видов бизнеса сегодня находится в центре внимания налоговых и правоохранительных органов. Особое внимание уделяется выделению земельных участков, формированию себестоимости, определению выручки от реализации. • We advises major companies of energy and industrial complex in Ural region gaining large experience in complete legal support of complicated projects. • Recent and the most significant project we were involved are: • Concentration of the corporate control over the oil industry company with to off-shore jurisdiction for the further sale to foreign investor. Settlement with antimonopoly authorities taking into account the dominant position of the client. • Restructure of the pharmaceutical holding company to optimize the corporate and financial control and achieve the business transparency for foreign investor attraction. • Full-service legal support of the merger and acquisition transactions of energy companies (ZapSibElectroStroy, ChelyabinskGorGas, IzhNefteMash and others). • Establishment of joint venture companies with Russian and foreign interests or the development of the real estate project on the territory of 300 ha. Overall legal support and equity acquisition deal for the assets consolidation.

4. Тезис 2 Taxation Результаты проверок, проводимых налоговыми органами, и складывающаяся судебно–арбитражная практика свидетельствуют о том, что основной тенденцией становится: использование органами ФНС и арбитражными судами юридических конструкций, определений, процессуальных действий и приемов, не предусмотренных законодательством. • Our tax practice offers comprehensive expertise in Russian and international tax issues and complete legal support of different types of transactions and corporate and capital structures. • We have experience in structuring and implementing a wide range of corporate transactions from tax planning point of view: • Inbound and outbound investments; • Equity and debt financing of Russian subsidiaries and joint ventures; • Mergers and acquisitions and corporate restructuring. • We provide combined legal and tax solutions for structuring of in-kind contribution, leasing and lending transactions. • We coordinate our advice with our foreign partners located in other countries to provide well structuring and optimized tax solutions with use of different jurisdictions.

5. Our Clients • Energy Companies: • Complex Energy Systems • Regional Network Company • Komenergo • KESK – Multy Energy • Energy Company of Municipal Formations • TGK – 9 • Gas Distribution: • GasEx-Holding • PervoUralskGas • SibirGasService • IrkutskOblGas • ChelyabinskGorGas • ChitaOblGas • PermGasTechnology • UCRGAS • В числе основных примеров этой тенденции необходимо указать: • непредусмотренное законодательством понятие «схема» или «создание схемы уклонения от уплаты налогов»; • изменения во внесудебном порядке юридической квалификации сделок; • расширение понятия «взаимозависимость юридических лиц»; • использование результатов выборочной проверки и их распространение на всю проверяемую деятельность юридического лица по совершению однотипных сделок; • использование в суде в качестве так называемых «письменных доказательств» результатов опросов и допросов физических лиц, проведенных сотрудниками ФНС и правоохранительных органов при налоговых проверках. • Development. Construction: • Europe-Invest • Group of Companies “Vertikal” • Subsoil Use: • Kosvinsky Stone • Eurasia Mining Metalurgy: Russian Copper Company • Aircraft: • Russian Helicopter Company • Ceramics: • CARBO Ceramics • Polymer Technologies: • Ural Plastic • Media: • WAZ Medien Gruppe • Tula Sloboda • ROMIR • Pharmacy: • PharmaImpex Holding • Machinery Construction: • Izhevsk Oil Machinery Plant

6. Тезис 3 Отдельно необходимо отметить распространившуюся практику использования понятия «фиктивного юридического лица», которое действующим законодательством РФ не предусматривается в принципе. Данное понятие не следует путать с так называемыми «предприятиями-однодневками». Генеральное отличие состоит в том, что деятельность фиктивного юридического лица и её экономические результаты могут быть рассмотрены как деятельность и экономические результаты проверяемого юридического лица.

7. Тезис 4 Особое распространение приобретают также понятия «деловая цель» и «налоговая выгода», не предусмотренные действующим законодательством РФ.

8. Тезис 5 Соответствие по формальным признакам законодательству проверяемой деятельности и законность сделок по внешним признакам становятся причиной использования указанных ранее определений, понятий и процессуальных приемов для демонстрации и обоснования незаконности деятельности налогоплательщика.

9. Тезис 6 Для легитимации незаконных результатов проверок арбитражные суды используют постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53, применяя при этом его положения с нарушением прав и интересов налогоплательщика.

10. Тезис 7 Результаты проверок и арбитражные решения, основанные на указанных выше принципах и подходах, становятся основанием не только для возбуждения уголовного дела, но и для фактически не требующих дополнительного доказывания выводов о виновности конкретных физических лиц в совершении преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ.

11. Контакты Russian FederationYekaterinburg620075, Business Center «Antey»,Krasnoaremyskaya str. 10, 16th floor, office 1608tel/fax: +7(343) 379 57 57 AustriaViennaGonzagagasse, 4, 1010, tel./fax: +43 1 533 0 533 Russian FederationMoscow113035, Business Center «Riverside Towers»,Kosmodamianskaya nab. 52, bld. 3, 9th floortel/fax: +7 (495) 644 00 41 г. Екатеринбург, 620075 Бизнес-центр «Антей» ул. Красноармейская, д.10, 16 этаж, оф. 1608 Тел./Факс: +7 (343) 379 57 57 г. Санкт-Петербург, 119178 Бизнес-центр «Сенатор» 18-ая линия Васильевского острова, д.31, блок А, оф. 430а Тел./факс: +7 (812) 332 76 32 г. Москва, 113035 Бизнес-центр «Риверсайд Тауэрс» Космодамианская наб., д.52, стр.3, 9 этаж Тел./факс: +7 (495) 644 00 41 Russian FederationSt. Petersburg199178, 18th Line V.O., Lit. A, 31 Office 1H - 2Htel/fax: +7 (922) 209 4265 г. Вена Gonzagagasse, 4, 1010 Vienna, Austria Tel/fax: +43 1 533 0 533 www.incoralliance.com www.incoralliance.com