DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH Obowiązek formalno-prawny Twojej firmy

1. DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH Obowiązek formalno-prawny Twojej firmy

2. ● Twoja firma jest podmiotem grupy kapitałowej? • ● Dokonuje transakcji z powiązanymi podmiotami w kraju lub za granicą? Dowiedz się czy nie ciąży na Tobie obowiązek sporządzenia wymaganej dokumentacji podatkowej cen transferowych!

3. CO TO SĄ CENY TRANSFEROWE?

4. Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Są to ceny towarów, usług, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do korzystania z własności intelektualnej stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymikapitałowo lub osobowo.

5. KIEDY WYSTĘPUJĄ?

6. Ceny transferowe występują w transakcjach: ● pomiędzy podmiotami powiązanymi (zagranicznymi i krajowymi) ● z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych) ● z podmiotami prowadzącymi działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład zagraniczny Zakres podmiotowy cen transferowych obejmuje zarówno podatników CIT, jak i PIT.

7. PODMIOTY POWIĄZANE?

8. Podmioty powiązane to… ... przedsiębiorstwa, pomiędzy którymi zachodzą związki kapitałowe lub osobowe. ● Powiązania kapitałowe występują gdy bezpośredni lub pośredni udział kapitału jednego podmiotu w drugim wynosi co najmniej 5%. ● Powiązania osobowe występują gdy jedna osoba sprawuje funkcje właścicielskie, zarządcze bądź kontrolnew dwóch podmiotach jednocześnie. Ponadto są to powiązania wynikające z relacji rodzinnych lub ze stosunku pracy. Czy powyższe powiązania dotyczą Twojej firmy?

9. Jeżeli Twoja firma dokonuje transakcji z podmiotem powiązanym, a ich wartość przekracza limity dla danych rodzajów transakcji wskazane w ustawach o podatkach dochodowych to… … jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych!

10. Obowiązek dokumentacji podatkowej jest wymogiem formalno-prawnym. Dotyczy wszystkich transakcji między podmiotami powiązanymi, których wartości przekraczają limity określone w ustawach o podatkach dochodowych(art. 9a uCIT, art. 25a uPIT) Jeżeli wartość transakcji przekroczy określony dla niej w ustawie limit toopracowanie dokumentacji jest koniecznością! WAŻNE! Limity odnoszą się wyłącznie do określonego rodzaju transakcji,a nie do wszystkich transakcji z danym podmiotem.

11. LIMITY DOKUMENTACJI

12. Limity dokumentacji cen transferowych Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcje, w których łączna kwota: • ● wynikająca z umowy lub • ● rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: • ● 100 000 euro – jeżeli transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo • ● 30 000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo • ● 50 000 euro – w pozostałych przypadkach WAŻNE! Kwota transakcji wyrażona w euro nie musi automatycznie powodować powstania obowiązku dokumentacyjnego. Zależy od kursu waluty z ostatniego dnia poprzedniego roku podatkowego oraz kursu rozliczenia transakcji z roku bieżącego. Limity odnoszą się do kwot brutto. Czy transakcje dokonywane przez Twoją firmę przekroczyły limity?

13. DOKUMENTACJA PODATKOWA

14. Dokumentacja podatkowa cen transferowych Wymóg dokumentacyjny jest regulowany przepisami podatkowymi… …i w trakcie kontroli podatkowej organ ma prawo zażądać przedstawienia wszystkich dokumentów związanych z transakcją. Dokumentacja jest zbiorem informacjina temat transakcji. Zawiera opis przedmiotu transakcji, roli podmiotów, realizowanej strategii, sposobu ustalania ceny oraz rentowności. WAŻNE! Dokumentacja musi odpowiadać aktualnej sytuacji gospodarczej podatnika oraz bieżącym warunkom transakcjiz podmiotami powiązanymi. Konieczna jest jej aktualizacja za każdym razem, gdy opisane w niej transakcje ulegną jakiejkolwiek zmianie

15. Obowiązkowe elementy dokumentacji podatkowej Dokumentacja musi zawierać poniższe informacje: ● Funkcje pełnione przez podmioty uczestniczące w danej transakcji (przy uwzględnieniu użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) ●Przewidywane koszty oraz forma i termin zapłaty ●Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji ●Strategię gospodarczą oraz inne działania w ramach tej strategii ● Inne czynniki mogące mieć wpływ na wartość transakcji ●Oczekiwane korzyści związane z nabyciem usług o charakterze niematerialnym

16. TERMINY SPORZĄDZENIA DOKUMENTACJI

17. Terminy sporządzenia dokumentacji podatkowej Na złożenie dokumentacji podatkowej Twoja firma ma zaledwie 7 dni od dnia żądania jej przez organ podatkowy! W przeciwnym razie musisz liczyć się z kosztownymi konsekwencjami. WAŻNE! Ponieważ 7 dni to bardzo krótki okres na sporządzenie dokumentacji, dotyczącej nieraz skomplikowanych transakcji, rekomenduje się opracowywanie jej na bieżąco - nie tylko w wypadku kontroli podatkowej. Dokumenty oraz wszystkie informacje dotyczące transakcji należy kompletować regularnie w miarę realizacji transakcji.

18. KONSEKWENCJE BRAKU DOKUMENTACJI

19. Konsekwencje braku dokumentacji Powiązania Niestosowanie się do wymogów prawnych wiąże się często z wysokimi karami i sankcjami. Warunki nierynkowe ● Nieprzedłożenie dokumentacji w terminie 7 dni od żądania jej przez organ podatkowy grozi karą grzywny. ● Nieposiadanie dokumentacji w momencie stwierdzenia różnicy pomiędzy dochodem zadeklarowanym przed podatnika a ustalonym przez organ podatkowyłączy się z sankcją zastosowania50% stawki podatkowejwobec tej różnicy. Zaniżenie dochodów Oszacowanie dochodów Dokumentacja Brak dokumentacji Opodatkowanie stawką standardową 19%+ odsetki Opodatkowanie stawką karną 50%+ odsetki

20. WEZWANIE 7 dni na przedstawienie dokumentacji PODATNIK Nie posiada dokumentacji podatkowej Posiada dokumentację podatkową Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką 19% Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką karną 50% Ciężar dowodu po stronie kontrolującego Faktyczny ciężar dowodu po stronie kontrolującego Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku z nierynkowymi warunkami transakcji Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku z nierynkowymi warunkami transakcji Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych w przypadku przedstawienia nierzetelnych dokumentacji podatkowych Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych związanej z brakiem obowiązkowej dokumentacji podatkowej

21. CEL DOKUMENTACJI PODATKOWEJ Dlaczego warto ją sporządzić zanim organ podatkowy wezwie do jej przedstawienia?

22. Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Posiadanie dokumentacji podatkowej zabezpiecza obowiązek dokumentacyjnyoraz następujące ryzyka: ● ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu ● ryzyko zastosowania karnej 50% stawki podatku dochodowego ●ryzyko korekty podatku VAT ●ryzyko odsetek podatkowych ●ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze

23. Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Dodatkowo bieżące sporządzenie dokumentacji cen transferowych pozwala na: • ● zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie wspomnianych ryzyk • ● zebranie dowodów potwierdzających rynkowy • charakter transakcji • ● zaprezentowanie wszelkich okoliczności mających • wpływ na zawarcie transakcji oraz na wysokość • wynagrodzenia • ● spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych • ustawami • WAŻNE! Dokumentacja stanowi dowód w postępowaniu podatkowym.

24. FORMY DOKUMENTACJI PODATKOWEJ

25. Formy dokumentacji podatkowej • W zależności od wymogów firmy można sporządzić różne wersje dokumentacji. • Ich celem jest zabezpieczenie obowiązku dokumentacyjnego oraz dostosowanie do indywidualnych potrzeb klienta. Istnieje możliwość wyboru optymalnego rodzaju dokumentacji, zarówno pod kątem merytorycznym, jaki i finansowym.

26. DMS TAX Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego ul. Kazimierza Wielkiego 1 50-077 Wrocław Polska Tel.: +48 71 79 25 991 Faks: +48 71 79 25 994 www.dmstax.com