2007 年度企业财务决算及国有资产统计报表

2007年度企业财务决算及国有资产统计报表 主讲人: 唐钰鸿

第一部分：企业决算报表 第二部分：境外财务决算第三部分：国有资产统计

2007年度企业财务决算

一、2007年度企业决算报表修改总体情况 二、填报范围三、填报主体四、报送级次五、报送时间与内容六、报表具体编制方法及要求七、报表附注及专项说明的编制要求八、有关注意事项

一、决算报表修改总体情况 基本宗旨：一表多用，数据共享，满足要求。修改原则：保持体系稳定、兼容新旧准则、满足各方需求、减轻企业负担。

主要修改内容： • 报表指标兼容了多种会计核算制度； • 对报表指标进行分类解释； • 增加《新准则重大影响情况表》，衔接新旧会计核算制度的主要指标； • 结合财务监管工作，修改了《工效挂钩情况表》； • 加强财务监管，增加“上交国有资本经营收益情况”内容；增设《非经常性损益情况表》； • 报表附注兼容新旧会计核算制度，并选择披露； • 进一步完善附注表式与决算报表的审核运算功能。

与2006年度企业财务决算报表对比： 2007年 2006年主要变化主附表8张 8张财务情况表25张23张增设《新准则重大影响情况表》、《非经常性损益情况表》报表附注50张 32张专项说明表 10张 10张合计：94张 74张加报表封面

二、报表填报范围 （一）基本要求：本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业（单位）。填报范围为：所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。具体包括：全资及控股企业事业单位基建单位（项目）各类独立核算的分支机构

二、报表填报范围 • （二）合并范围： • ——企业应当按照国家财务会计制度有关规定，将所属各级子企业年度决算进行层层合并，逐级编制企业集团年度决算合并报表。 • ——企业编制年度决算合并报表，应当将企业及其各级子企业之间的内部交易、内部往来进行充分抵销，对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润、现金流量等财务决算的相关指标数据均应当按照合并口径进行剔除。

二、报表填报范围 • ——按照国家财务会计有关规定，符合下列情形之一的，各级子企业可以不纳入年度决算合并报表范围，但企业应当向省国资委报备具有法律效力的文件或者经济鉴证证明： • 1、已宣告破产的子企业； • 2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子企业； • 3、已实际关停并转的子企业； • 4、受所在国或地区外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子企业。 • 　　企业年度决算报表合并范围发生变更，应当于年度结账日之前，将变更范围及原因报省国资委核准。

二、报表填报范围 • （三）合并方式： • ——各级子企业执行的会计制度及会计准则与企业集团不一致的，企业集团在编制年度决算合并报表时，应当按照国家统一会计制度的规定和要求将子企业的年度决算的数据进行调整，再进行年度决算报表的合并工作。 • ——对于母公司尚未执行《企业会计准则》，而所属子公司已执行《企业会计准则》的企业集团，可直接进行合并，编制集团合并会计报表。 • ——企业所属投资各方占等额股份的子企业，按约定由一方根据国家有关规定进行合并；或根据实际执行的会计核算制度分别采用比例合并法进行合并，或采用权益法进行核算。

三、报表填报主体 • （一）一般填报主体： • （二）特殊填报主体： • 金融子企业、事业单位、基建单位（项目） 1、按规定进行会计报表项目转换工作 2、填报会计主附表、财务情况表中相关报表 • 境外子企业 1、按集团统一会计期间和母公司会计政策调整报表进行编报 2、境外子企业外币报表应按现行汇率折算为人民币报表

四、报表报送级次 • 企业分户数据：企业集团及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。其中：三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据。 • 重要子企业：上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入 5%以上的子企业）

五、报送时间与内容 报送时间：2008年4月10日之前具体内容：（一）企业集团正式行文报送：财务决算报表（主附表、财务情况表）会计报表附注财务决算专项说明财务情况说明书以及审计报告、管理建议书和审计情况说明等材料的纸质文件与电子文档。打印“万元”报表，按顺序装订，加盖公章。

五、报送时间与内容 • 具体内容：（二）企业三级（含三级）以上子企业报送：财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。（三）企业所属三级以下重要子企业报送：财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。

六、报表具体编制方法及要求 • 封面 • 主附表 • 财务情况表

主附表体系 企财01表资产负债表企财02表利润表企财03表现金流量表企财04表所有者权益（股东权益）变动表企财05表资产减值准备情况表企财06表应上交应弥补款项表企财07表基本情况表企财08表企业办社会情况表

财务情况表体系 企财09表应收款项情况表企财10表存货及固定资产情况表企财11表投资情况表企财12表对外长期股权投资情况表企财13表带息负债情况表企财14表主要业务情况表企财15表成本费用情况表企财16表人工成本情况表

财务情况表体系 企财17表非经常性损益情况表企财18表利润分配（派）情况表企财19表企业资产损失管理情况表企财20表风险业务及或有事项情况表企财21表提供担保情况表企财22表购并及无偿划入企业情况表企财23表转让及无偿划出企业（资产）情况表企财24表未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表

财务情况表体系 企财25表企业集团总部情况表企财26表事业单位主要指标表企财27表金融企业主要指标表企财28表科技支出与科技成果基本情况表企财29表主辅分离辅业改制情况表企财30表工效挂钩清算情况表企财31表固定资产投资情况表企财32表新准则重大影响情况表企财33表汇编范围企业年度间主要指标比较表

封面 1、根据部分企业执行新会计准则情况，在“所属行业码”中增加执行新准则代码。 2、根据部分企业执行新会计准则情况和部分企业全级次上报决算报表情况，在“新报因素”的 “9其他”项下，增加“执行新准则新报”、“报送级次调整新报”两个项目。

主附表 • 为减轻企业负担，与财政部《企业会计报表》基本保持一致。 • 兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。 • 表中带 * 科目为：合并会计报表专用 • 表中带Δ科目为：执行新会计准则企业填列 • 表中带 # 楷体科目：执行新《企业会计制度》企业填列，执行新会计准则企业不填列

资产负债表 1、根据当前企业执行的会计准则和会计制度的状况，对报表指标进行了重新分类排列。 2、按照新准则的要求，重新列出 “所有者权益” 指标内容。注意：“年末数”与“年初数”的排列互换

利润表 1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度，对报表指标进行了重新分类排列。 2、将“利润分配”的内容移至企财04表，增加了“每股收益”的内容。 3、列报格式与财政部门报表的差异。注意：“本年金额”与“上年金额”填报口径应保持一致

现金流量表 • 将原“补充资料”部分作为报表附注体现。 ——《现金流量间接法》附注46表、 ——《现金及现金等价物》附注48表 • 按照新准则的列报方式进行表述。

所有者权益(或股东权益)表 ——本表左侧部分是按照所有者权益明细项目，分类列出其增减变动及分配情况。 ——本表右侧部分是按照国务院国资委9号令，企业填报国有资本保值增值情况。 ——保值增值情况：增加了与上年的衔接。

所有者权益(或股东权益)表 1、上年年末数：按照年度财务决算填列。 2、本年年初数：按照“上年年末数”追溯调整后的余额填列。 3、直接计入所有者权益的利得和损失：由执行新旧会计核算制度的企业根据自身实际情况，分别选择填列。 4、上年年末国有资本及权益总额：按照年度财务决算填列。 5、年初国有资本及权益总额：应与上年期末口径衔接一致。若企业在经营期发生子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整事项时，可存在差异。

所有者权益(或股东权益)表 6、关于国有资本保值增值部分指标的说明：（1）企业上缴的国有资本收益：在“企业按规定上缴红利” 中反映。（2）公允价值变动、外币报表折算差额、未确认投资损失：均不确定为客观因素。（3）税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性的税收返还政策，不在本项目反映。

所有者权益(或股东权益)表 （4）政策性拨付的资金：凡会计核算中计入利润总额的，如财政补贴收入等，确定为非客观因素增加；凡明确规定增加资本公积等权益性项目的，确定为客观因素。（5）经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素；企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。

资产减值准备情况表 • 1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度列报。 • 2、执行不同会计核算制度的企业分别选择项目填列。 • 3、细化减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素。 • 4、执行新准则企业“委托贷款”的处理。

资产减值准备情况表 填报要求： 1、严格执行企业会计制度，规范、足额计提资产减值准备，切实建立资产损失日常财务处理渠道； 2、如实反映资产损失及资金挂账情况； • 注意：重点审核企业资产减值转回内容

应上交应弥补款项表 • 本表反映企业各项税金、拨款、保险等款项的上交情况。 • 其他各税：企业应交纳的城镇土地使用税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税及地方教育费等。 • 财政拨款：当年财政部门直接拨付给企业的各项资金的收支结存情况，如技改资金、挖潜改造资金、基建资金等款项。 • 基本养老保险、失业保险、基本医疗保险：企业按照国家规定，为职工向社会保障基金管理部门交纳的保险金额。

基本情况表 • ——将“非工挂企业工资总额”、“核定的工挂企业工资基数”、“工挂企业提取的新增效益工资”三个项目合并在“企业提取的工资总额”项目中反应。 • ——将“当年企业环境保护支出”修改为“当年企业支出的环境保护支出与生态恢复费用”，并在其项目下增加“节能减排支出”。

基本情况表 • 1、从业人员：不包括内退下岗人员、与法人单位签订劳务外包合同的人员。 • 2、平均人数：按照本年12个月人数的算术平均值计算。 • 3、职工：指企业年末人事关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员，但包含内退下岗人员。 • 4、不在岗人数：资指档案关系在本企业，或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。其中：内退人数指不在岗职工中内退人数。 • 5、增加值：有关指标按照现行价格计算填列。

企业办社会职能情况表 • 本表主要反映企业自办社会教育机构、公安机构、检查院、医院、消防机构、市政机构、社保机构、社区机构及供水供电供暖供气等机构的基本情况。

财务情况表

财务情况表 • 1、保持决算报表体系稳定。 • 2、根据新会计准则的需要，兼顾新旧会计核算制度对相关表式进行重新排列，执行不同会计核算制度的企业可分别选择填列。 • 3、表中带Δ仿宋体科目为：执行新《企业会计准则》的企业填列。 • 4、表中带 # 楷体科目：执行新《企业会计制度》企业填列，执行新会计准则企业不填列。注意：财务情况表与主附表相同指标，应当保持前后一致。

应收款项情况表 ——企财09表本表反映企业按照帐龄分类的应收帐款、其他应收款的年初数与年末数、坏帐准备计提情况、逾期应收款项的情况。

存货质量情况表——企财10表 本表反映企业原材料、自制半成品及在产品、库存商品（产成品）等主要存货的质量情况。 “非正常存货”指由物理质量、性能发生恶化或由于技术进步、外部市场环境变化等原因导致价值贬值，并在可预计的未来不可能再恢复到原始价值的存货。

投资情况表——企财11表 • 1、根据新会计准则，对长短期投资及投资收益相关指标重新分类排列。 • 2、执行不同会计核算制度的企业分别选择填列。 • 3、本表“补充资料”以汇总口径填列。 • 4、赢利股权投资收益额：指长期股权投资中赢利项目的收益合计。根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。 • 5、亏损股权投资收益额：指长期股权投资中亏损项目的收益合计。根据“投资收益”科目借方发生额分析填列。

对外长期投资情况表 ——企财12表 • 本表主要反映企业对集团合并范围外企业的长期股权投资的基本情况。包括在“长期投资”科目中核算的对外长期股权投资、在往来帐款中核算的股权投资性质的对外投资款项。带息负债投资情况表 ——企财13表 • 本表主要反映企业各项人民币、外币带息负债本金、利息、逾期本金以及累计欠息等情况。 • 补充资料：填列企业在集团财务公司、结算中心的借款及存款的本金、利息。反映企业集团对资金的统筹管理和使用效率等情况。

主要业务情况表 ——企财14表 • 本表主要反映企业主营业务的收入、成本及情况。 • 主业项目明细分类: 按照企业的主要业务板块的明细分类填列。 • 企业填列的主要业务的主营业务收入的合计，应占企业主营业务收入的80%以上。

成本费用情况表 ——企财15表 • 1、拓宽了成本费用的内涵。 • 2、对相应计入期间费用的工资和福利等，以“职工新酬”进行重新论述。 • 3、“坏帐准备”、“存货跌价准备”仅由尚未执行新会计准则的企业填列。 • 4、新增加“勘探费用”，由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列。

人工成本情况表 ——企财16表 • 本表主要反映企业负担和实际发放的人工成本总额、人工成本的构成情况以及百含工资、劳务外包等与人工成本有关的指标情况。 • 本表从企业全部人员（不含劳务外包）、从业人员、职工、在岗职工、境内从业人员等五个方面反映企业的人工成本情况。 • 结合新会计准则有关新酬的内容，对“人工成本”的内容进行了整理，增加了“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等内容。 • 对有关企业人员分类进行了重新界定。

人工成本情况表 • 1、企业人工成本总额：除劳务外包费用外，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的支出总和。包括在职期间和离职后提供的全部货币性新酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人员提供的福利等。 • 2、负担数：指企业在当期成本费用中计提、直接列支或资本化的人工成本金额。 • 3、实发数：指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额。

人工成本情况表 • 4、从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。从业人员包括：离退休返聘人员，但不包括内退下岗人员。 • 5、职工：含在职职工、内退下岗职工，在填列“职工人工成本总额”项目下的有关明细指标时，相关人工成本不要重复填列。

人工成本情况表 非货币性福利、辞退福利:仅由执行新会计准则企业填列。 • 6、非货币性福利：反映企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等非货币性支出。 • 7、辞退福利：反映企业职工劳动合同到期前，企业决定解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

人工成本情况表 • 8、股份支出：反映企业为获取职工提供的服务而授予职工的权益工具激励或补偿。目前只要包括股票期权激励价值及股票增值权价值。 • （1）股权激励价值：按照有关人员实际行权时相应数量股票市场价值与行权价的差额填列。 • （2）股票增值权价值：按照激励条件满足时有关人员实际享有的股票增值收益填列。

人工成本情况表 • 9、劳务外包合同金额：反映企业为将有关工作（如服务性工作）以劳务形式整体，外包给其他单位或个人签订的劳务外包合同中，当年实际履行的合同金额。 • 10、劳务外包提供的就业人数：指企业当年已履行劳务外包合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务外包合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。

非经常性损益情况表——企财17表 本表为根据管理需要新增加的表式，主要反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。本表可根据证监会2007年修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列。

2007 年度企业财务决算及国有资产统计报表