Budapest, 2013. Március 23.

1. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu GYAKORLATI TAPASZTALATOK AZ „f.a.” CÉGEK IRATANYAGÁNAK ÁTVILÁGÍTÁSA KAPCSÁN, AVAGY HOGYAN TÖRTÉNIK A VAGYON KIMENTÉSE… Budapest, 2013. Március 23.

2. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Javaslat: • A felszámolás kezdetét megelőző 1-2 év könyvelési anyagának (áthúzódó ügyek esetén több év) átvilágítása ! • IDŐZÍTÉS • FELADATOK ÜTEMEZÉSE

3. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • TÁJÉKOZTATÓ ADATOK • kérelem beadásának időpontja • felszámolás / végelszámolás kezdete • felszámolóbiztos / végelszámoló • tulajdonosi kör és azok változásai • Vizsgálandók: cégkivonat és NAV törzsadatok

4. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • TEVÉKENYSÉG ELEMZÉSE • Az átadott iratanyag alapján végzett tevékenység rövid ismertetése (nagyobb projekt esetén annak rövid leírása) pl.: ingatlan beruházás, gépjármű értékesítések, bérbeadási tevékenység Dolgozók: • voltak/vannak • a cégnél megfordult dolgozók sorsa, külön kiemelve a • kezelendő dolgozókat • javasolt egyből a NYENYI jelentések ellenőrzése, • kijelentések szükség szerinti megtétele, figyelem felhívás • ezekre a feladatokra • jelentős mértékű bérváltozások vizsgálata

5. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu Utolsó 3 év mérlegadatainak eszközoldala / eredmény-kimutatás sorai

6. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Befektetett eszközök, tárgyi eszközök • Figyelni kell, értékesítés esetén eladó és a vevő tulajdonosi kapcsolatára (kapcsolt vállalkozások) • Nagy értékű tárgyi eszköz értékesítés esetén vizsgálandó: • ingatlanszakértői vélemény • könyvszakértői jóváhagyás • a hitelfedezeti érték nagysága a tulajdoni lap tanúsága szerint • Meg kell győződni arról, hogy az eladási ár elfogadható-e piaci árként • „Értéknövelő beruházások” nyilvántartása – eredeti tulajdonos felkutatása

7. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 2. Befektetett pénzügyi eszközök • Fontos meggyőződni arról, hogy a birtokolt értékpapír milyen tulajdoni hányadot képvisel. • Kis értékű tulajdonrész (névértéket tekintve) is képviselhet jelentős értéket ! • Előző évi kapott osztalékok értéke hogyan alakult

8. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu Eszköz kivezetése a nyilvántartási rendszerből Fontos, hogy a 0–ra leírt eszköz is eszköz. Annak nyilvántartási kötelezettsége nem szűnik meg. Végleges kivezetés csak selejtezéssel, vagy értékesítéssel lehetséges. Minden más eltűnés varázslat !

9. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 3. Készletek • A vásárolt készletek jelentős csökkenését mi okozta ? – selejtezések, káresemények dokumentációja • Saját termelésű készletek felleltározása megtörtént-e ? • Mi a késztermék önköltségi ára? • Nagy értékű, leértékelt „akciós” áron történő értékesítések vizsgálata • Ki a vevő ? • Hogyan történt a vételár kifizetése ? (kompenzálás, engedményezés) • Eladási árak alakulása • Eltűnések, rejtélyes készletcsökkenések

10. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 4. Követelések • Vevő követelések minősítése • Egy–egy nagyobb követelés sorsának nyomon követése • Egyéb követelések áttekintése (osztalékelőleg, utólagos elszámolásra adott előlegek…) • Szerződésen alapuló követelések (amikor nincs számla), javasolt a szerződés állomány áttekintése, hogy pl. minden leszámlázásra került-e. • Építőipar: • állományi leltárak alakulása • garanciális kötelezettségekre történő visszatartás • (szerződések vizsgálata)

11. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • PÉNZESZKÖZÖK • Javasolt a cégkivonatban szereplő bankok megkeresése • Könyvelésben fellelhető bankszámlák megszűnésének körülményei (pl.: tényleg nem volt rajta egyenleg?) • A felszámolást megelőző időszak (különös tekintettel a felszámolást elrendelő végzés jogerőre emelkedése és a megjelenés közötti időszak) pénzforgalmának ellenőrzése • Pénzeszköz állomány alakulása. Jelentős pénztárhiány csökkenés okának alapos vizsgálata. • Nagy összegű készpénzes kifizetések (különös tekintettel a partner – felszámolt cég közötti kapcsolat rendszerre, számla mögötti teljesítés vizsgálat)

12. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Mérleg forrás oldala • Jelzálogos hitelezői igények vizsgálata (ebben az esetben egyeztetni kell a bejelentett hitelezői igényt és a könyvelésben található eszközöket) • Nagy összegű szállítói igények vizsgálata

13. Források vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Szállítói állomány, tartozások • Bejelentett és be nem jelentett hitelező állományának vizsgálata, kontrolálása • A hitelezői igények visszaigazolásának alapját képezi • Jelzálogos hitelezői igények vizsgálata • Nagyobb szállítók és a felszámolt cég tulajdonosi kapcsolata (fiktív hitelezői igények generálása) • A jelentős változás okának vizsgálata • (A jelentős növekedés készlet növekedéssel, eszközállomány növekedéssel jár.)

14. Források vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Megteendő – javasolt intézkedések • (a felszámolón túli partnerek) • Fellelt dolgozó, bértartozás jelzése (felszámoló, • bérügy) • Értékaránytalan befektetés, eszköz értékesítés • megtámadása (jogász) • Térítés mentes elidegenítés megtámadása • Tagi kölcsön kifizetés megtámadása, • visszakövetelése • Vevő állomány behajtása, „eltűnt” követelés • esetén partnerek megkeresése

15. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • vitatható tárgyi eszköz eladások • vitatható költségszámlák • tagi kölcsön kifizetés • hitelezők részére történt nagy összegű kifizetések, kompenzációk • tárgyi eszköz eltűnések • külföldi partnereknek illetve hontalan személyeknek adott nagy összegű kölcsönök • utólag adott engedmény (sconto, illetve bonus) • ./.

16. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • fedezetelvonás – szerződések megtámadása • a vagyon a családban marad, illetve az adósnak többségi befolyása áll fenn • (rosszhiszeműség, ingyenesség vélelme) • (vagyoni biztosíték: zálogjog, óvadék) • ./.

17. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • információ szerzés, vagyonmentő ügyletek megtámadása • Fő szabály: a tudomás szerzéstől számított 90 napon belül, de legfeljebb 1 éven belül • a felszámoló támadja meg a bíróság előtt • Szerződések megtámadhatósága • 5 éven belül – vagyoncsökkenés esetén • 2 éven belül – ingyenesség esetén • 90 napon belül – hitelező előnyben részesítése, biztosíték nyújtása esetén

18. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉG: • minden olyan kapott kölcsön, amit • Ténylegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsájtottak, • A szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését, arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe, • a törlesztések sorrendjében , legutolsó helyen áll • a visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy jövőbeni eseménytől függ • Fajtái • hátrasorolt kötelezettség kapcsolt vállalkozással szemben • hátrasorolt kötelezettség egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben • hátrasorolt kötelezettség egyéb gazdálkodóval szemben

19. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • KAPCSOLT VÁLLALKOZÁS • az adózó és az a személy, amelyben az adózó közvetlenül, vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, • az adózó és az a személy, amely az adózóban közvetlenül, vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, az adózó és más személy, • ha harmadik személy közvetlenül vagy közvetve mindkettejükben többségi befolyással rendelkezik, a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, • valamint a külföldi vállalkozó és telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi adózóval a fentiekben meghatározott viszonyban áll. • /Tao. Tv. /4.§ 23. pontja illetve az Adózás rendjéről szóló törvény /Art./ 178. § 17. pontja, azonos tartalommal határozza meg.

20. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • Többségi befolyás: az olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy vagy gazdasági társaság egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával vagy meghatározó befolyással rendelkezik / Ptk 685/B. § 1 bek. / • Meghatározó befolyás: e befolyással rendelkező akkor rendelkezik egy jogi személyben meghatározó befolyással, ha annak tagjai, illetve részvényese és vezető tisztségviselői vagy FB tagjai többségének megválasztására, illetve visszahívására jogosult , közvetett befolyás érvényesül / rendelkezik a szavazatok több, mint ötven százalékával / ( Ptk 685/B 2. bek. )

21. _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Köszönöm megtisztelő figyelmüket !