ACTIVELE CIRCULANTE

1. ACTIVELE CIRCULANTE

2. Din categoria activelor circulante fac parte: • A. Stocuri • B. Creante • C. Investitii pe termen scurt • D. Casa si conturi la banci

3. B. Creantele- sunt valori economice avansate temporar de catre titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent valoric (o suma de bani, o lucrare sau un serviciu ). • Din categoria creantelor fac parte: • 1. Creantele comerciale - reprezinta toti creditorii unitatii fata de care intreprinderea are drept de urmarire provenind din vanzari de bunuri, executari de lucrari sau prestari de servicii ce deriva din relatiile comerciale.

4. Se cuprind: • a) Clientii - reprezinta creante fata de debitori, determinate de vanzarea pe credit comercial de bunuri economice. • b) Efectele comerciale de primit - sunt acele creante asimilate clientilor. Efectele comerciale sunt titluri de valoare , negociabile pe termen scurt sau imediat, care atesta creante , in cadrul relatiilor comerciale cu furnizorii sau clientii. Ele circula sub diferite denumiri : cambia, bilet la ordin etc. Fiind negociabile , ele pot fi cedate, vandute sau transmise. • Cambia este un inscris prin care creditorul (furnizorul) numit tragator obliga o alta persoana numita tras sa plateasca o anumita suna la o anumita data si la locul indicat in cambie beneficiarului (furnizorului sau altei persoane desemnate de acesta). • c) Clientii incerti - reprezinta creante fata de clientii rau platnici, dubiosi sau aflati in litigiu si care au probleme de solvabilitate ( nu pot sa-si onoreze toate obligatiile la scadenta). • d) Avansurile acordate furnizorilor (furnizori-debitori) - sunt acele creante generate de acordarea unor sume de bani furnizorilor inainte de livrarea marfurilor, de executarea serviciilor sau lucrarilor.

5. 2. Creante in cadrul grupului - reprezinta creante ale unei societati din cadrul grupului, asupra altei societati din cadrul grupului, privind sumele de incasat care anterior au fost acordate sub forma de ajutoare . • 3. Alte creante: • a) Creante salariale - se refera la creantele unitatii economice asupra personalului datorita avansurilor acordate acestuia . • b) Creante sociale - sunt creante generate de relatiile de decontare cu asigurarile sociale, fondul de somaj etc. • c) Creante fiscale - se refera la acele sume de bani pe care unitatea urmeaza sa le recupereze de la bugetul de stat . De exemplu : TVA de recuperat

6. 4. Creante privind capitalul – reprezinta drepturile de creanta asupra actionarilor sau asociatilor care au subscris la capitalul social si care nu au varsat integral contributia la care s-au angajat. • 5. Debitorii diversi – reprezinta creante determinate de vanzarea actiunilor si obligatiunilor , de vanzarea activelor imobilizate, garantiile depuse, reclamatii, pagube materiale etc..

7. C. Investitii financiare pe termen scurt- reprezinta investitii de valoare mica si pe termen scurt in titluri de plasament, actiuni proprii si alte investitii financiare : • Titlurile de plasament se mai numesc si investitii temporare ori plasate pe termen scurt , negociabile fiind acele actiuni sau obligatiuni achizitionate in vederea realizarii unui castig pe termen scurt (intreprinderea nu are intentia sa le pastreze pe o perioada mai mare de 1 an ) . • Actiunile proprii sunt actiunile rascumparate temporar in vederea micsorarii capitalului social prin anularea lor sau in vederea atribuirii lor salariatilor societatii. • Titlurile de participare detinute la societati in cadrul grupului si din afara grupului sunt acele titluri detinute la societati in cadrul grupului sau din afara grupului pe o perioada mai mica de 1 an. • Alte investitii financiare Acestea cuprind actiuni cotate sau necotate la bursa, obligatiuni cotate sau necotate la bursa, bonuri de tezaur pe termen scurt etc

8. D. Casa si conturi la banci . Aceasta categorie cuprinde urmatoarele elemente : • 1 Conturile la banci ( operatii fara numerar) - se refera la lichiditati sub forma de cecuri de incasat, de depozitele curente sau de disponibil de la banca , sume in curs de decontare. • Cecurile de incasat sunt inscrisuri primite de intreprindere de la alte persoane fata de care are creante urmand a fi incasate . • Depozitele la banca se mai numesc disponibilitati in conturile de la banca si pot functiona la vedere sau la termen . • 2 Casa - reprezinta totalitatea lichiditatilor monetare curente si a altor valori sub forma de timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorii. • Suma maxima ce poate fi pastrata in casieria unitatii poarta denumirea de plafon de casa, iar valoarea actuala este de 20.000.000 lei .

9. OBS. • Operatiile , incasarile si platile prin casieria unitatii se efectueaza prin respectarea prevederilor regulamentului nr.2|1991 privind operatiile cu numerar, emis de BNR si modificarile ulterioare. • Limita maxima a incasarilor si platilor zilnice in numerar este de 30.000.000 lei . • Toate operatiile de casa se inscriu zilnic de catre casier in ,,Registrul de casa’’ care constituie evidenta operativa a decontarilor cu numerar . • 3 Acreditivele - reprezinta disponibilitatile banesti ale intreprinderii, virate intr-un cont distinct la dispozitia unei terte persoane (furnizor), la banca la care isi are acesta deschis contul destinat achitarii obligatiilor, pe masura livrarii de marfuri, executarii de lucrari si prestarii de servicii. • 4 Avansurile de trezorerie - reprezinta sume virate la banci sau sume in numerar puse la dispozitia personalului sau tertilor, persoane fizice sau juridice, in vederea efectuarii unor plati innumele intreprinderii.