1 / 41

Eindejaarstips

Eindejaarstips. Henry J. Meijer FB MFAS. Tip. Eenvoudige oplossing voor een eenvoudig probleem. Eenvoudige problemen hebben in de fiscaliteit steeds minder. Vertel het je klant In plaats van een memo opsturen. Excessieve beloningsbestanddelen. Lucratief belang belast in box 1.

diamond
Download Presentation

Eindejaarstips

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Eindejaarstips Henry J. Meijer FB MFAS Lezing Henry Meijer - MFAS

  2. Tip • Eenvoudige oplossing voor een eenvoudig probleem. • Eenvoudige problemen hebben in de fiscaliteit steeds minder. • Vertel het je klant • In plaats van een memo opsturen Lezing Henry Meijer - MFAS

  3. Excessieve beloningsbestanddelen Lezing Henry Meijer - MFAS

  4. Lucratief belang belast in box 1 • Prefs die > 15% gestorte kapitaal dividend geven. • Gewone aandelen die minder dan 10% uitmaken van het totale aandelenkapitaal • Geldt ook als de aandelen door BV worden gehouden • Tenzij voordelen voor 95% of meer worden doorgestoten Lezing Henry Meijer - MFAS

  5. Hillen-effect • Geen eigenwoningforfait als geen aftrek • Aflossen hypotheek bij relatief geringe ews en lage opbrengst box 3 • Alternatief: In 2008 betaal je rente eerste zes maanden 2009 en in 2010 betaal je de rente laatste zes maanden 2009 Lezing Henry Meijer - MFAS

  6. Renteloze personeelslening dga • MvF 22 augustus 2007, nr. CPP2007/1465M • De werknemer moet een verklaring afgeven aan zijn werkgever dat de lening een eigenwoninglening betreft • De werkgever moet een en ander in zijn loonadministratie verantwoorden • De BV mag er eventueel voor lenen (renteaftrek in BV) Lezing Henry Meijer - MFAS

  7. Verhoging ewf WOZ > 1 mio • Vanaf 2009 vervalt maximum • 2009 0,55% • 2010 0,81% • 2011 1,06% • 2012 1,32% • 2013 1,58% • 2014 1,84% • 2015 2,09% • 2016 2,35% Lezing Henry Meijer - MFAS

  8. Groenfonds • Stap voor 1 januari 2009 in een groenfonds (ABN Amro Groenfonds, ASN Groenprojectenfonds, Triodos Groenfonds en Rabo Groen Obligaties) • Idem sociaal ethische beleggingen (micro-financiering) • Vrijstelling box 3 • Extra heffingskorting • Totaal fiscaal voordeel 2,5% • Geleend geld? Lezing Henry Meijer - MFAS

  9. Agaathlening • Bij voorkeur voor 1 januari 2009. • Is het een probleem dat de starter de investeringen pas in maart 2009 doet? • Stel, de starter gebruikt de lening voor de financiering van een VW Transporter. Lezing Henry Meijer - MFAS

  10. Ziektekosten • Aftrek in 2009 beperkt. • Vooruitbetalen. • Alleen voor ziektekostenverzekerings-premies geldt beperking (12 maanden) Lezing Henry Meijer - MFAS

  11. Onbelaste vergoeding • Bijzondere medische kosten • Mogelijkheid vervalt in 2009 • Dga kan in 2008 niet meer terecht voor ooglasering. Hij sluit een overeenkomst met een kliniek dat de behandeling in 2009 zal plaatsvinden en dat hij deze kosten in 2008 onvoorwaardelijk verschuldigd is. Mag de BV deze kosten in 2008 vrij vergoeden? Lezing Henry Meijer - MFAS

  12. Schenken • Piet wil voor zijn drie kinderen in 2008 nog de vrijstelling van € 4.479 per kind benutten. • Hij heeft geen zin om naar de notaris te gaan en/of geld over te boeken. • Op advies van zijn adviseur maakt hij een onderhandse schuldigerkenning. • Piet is niet van plan daarop rente te betalen. Lezing Henry Meijer - MFAS

  13. Deze handelwijze A) Is effectief mits Piet maar jaarlijks een zakelijke rente betaalt. B) Is effectief mits Piet de schuld met bijgeboekte rente minimaal 180 dagen voor zijn overlijden aflost. C) Is niet effectief. Lezing Henry Meijer - MFAS

  14. Schenken kleinkinderen • Ook schenken aan kleinkinderen • Vrijstelling 2008 € 2.688 • Eventueel vrijstelling kinderen en kleinkinderen combineren door extra te schenken aan kinderen onder last tot schuldigerkenning aan kleinkinderen. • Je schenkt bijvoorbeeld € 12.543 aan kind onder last om aan drie kleinkinderen elk € 2.688 schuldig te erkennen. Lezing Henry Meijer - MFAS

  15. Schenken ANBI • Aftrekpost in 2008 • Verlaagt box 3-vermogen • A-G van Ballegooijen over lijfentegift Lezing Henry Meijer - MFAS

  16. Verhogen ondernemingsvermogen • I.v.m. dotatiemogelijkheid oudedagsreserve • Stel winst is € 40.000. • Ondernemingsvermogen biedt geen ruimte tot doteren. • Potentiële dotatie € 4.800. • x 42% = € 2.016 (te missen belastingbesparing) Lezing Henry Meijer - MFAS

  17. Overboeken • Om de OR-dotatie veilig te stellen boekt een ondernemer op 29 december € 20.000 van zijn dagelijks opvraagbare spaarrekening over naar de onderneming. Het bedrag wordt op 2 januari weer teruggeboekt naar de spaarrekening • Effectief? Lezing Henry Meijer - MFAS

  18. Overboeking overtollige liquiditeiten naar privé • Bij voorkeur vlak na 1 januari 2009 • I.v.m. peildatum box 3 Lezing Henry Meijer - MFAS

  19. Lijfrentepremie • Indien geen OR-dotatie mogelijk vanwege beperkt ondernemingsvermogen • Lijfrentepremie kan wel • Bancaire lijfrente, hoog rendement Lezing Henry Meijer - MFAS

  20. Lijfrentepremie • Wanneer betalen? • Voor 1 april volgend jaar • Liever voor 1 januari vanwege peildatum rendementsheffing Lezing Henry Meijer - MFAS

  21. Intentieverklaring BV 1 • A tekent op 15 december 2008 een intentieverklaring tot oprichting van een BV. Vermeld wordt dat de resultaten van A’s onderneming met ingang van 1-1-2009 voor rekening van de BV zijn. • Wanneer moet de BV uiterlijk opgericht zijn? Lezing Henry Meijer - MFAS

  22. Intentieverklaring BV 2 • Bij voorkeur voor 1 januari 2009 • Geen voor-voorperiode • Men heeft tot 1 april 2010 de tijd om te beoordelen of men ruisend, geruisloos of helemaal niet om wil gaan. • Geen formele eis voor tijdstip oprichting BV bij ruisende inbreng Lezing Henry Meijer - MFAS

  23. VpB-tarief • 2008: 20% tot € 250.000 (Belastingplan 2009)  winst creëren in 2008 • Voorraad kantoorartikelen activeren • Winstneming onderhanden werk naar voren halen • Voorzieningen niet te hoog • Inkoop dienstjaren uitstellen, overdracht pensioenverplichting uitstellen Lezing Henry Meijer - MFAS

  24. Tarief opstap 2008 • Stel winst € 500.000 • 1 BV VpB € 113.750 • 2 BV’s € 100.000 • Besparing € 13.750 Lezing Henry Meijer - MFAS

  25. Tariefopstap 2009 Tarief 2009 Eerste € 60.000 20% € 60.000 - € 200.000 23% > € 200.000 25,5% Tariefopstap is € 6.200 waard Lezing Henry Meijer - MFAS

  26. Afzien van fiscale eenheid • Inbreng in BV, uitzakken • In plaats van fiscale eenheid bedrijfsfusie of juridische afsplitsing Lezing Henry Meijer - MFAS

  27. Valkuilen afzien fiscale eenheid • Thin cap Lezing Henry Meijer - MFAS

  28. Thin cap • Vermogensgrenzen beoordelen i.v.m. peildatum • Maximaal vreemd vermogen 3 x eigen vermogen met franchise van € 500.000 Lezing Henry Meijer - MFAS

  29. Voorbeeld • 1 januari • EV 100.000 • VV groep 700.000 • VV derden 400.000 • 31 december • EV 100.000 • VV groep 800.000 • VV derden 300.000 Lezing Henry Meijer - MFAS

  30. Oplossing • Omzetten intercompany schuld in kapitaal • Infokap • Prefs • Fiscale eenheid Lezing Henry Meijer - MFAS

  31. Valkuilen beëindigen fiscale eenheid • Art. 15ai VpB • Als er is geschoven met goodwill/stille reserves < 3 of 6 jaar • Eis ten goede komen is verleden tijd; verbreking fiscale eenheid is voldoende voor inwerkingtreding sanctie Lezing Henry Meijer - MFAS

  32. Carry back 1 jaar • Sinds 2007 is de termijn voor carry back beperkt tot 1 jaar • Dit beperkt de mogelijkheid om in deze economisch moeilijke tijd belasting terug te halen. Lezing Henry Meijer - MFAS

  33. Levensloopregeling • Geen succes bij dga. • Verdient tweede kans. • Salaris december helemaal in levensloop. Lezing Henry Meijer - MFAS

  34. Beoordelen rekening courant • Rekening courant is nadelig als de schuld aan de BV niet leidt tot een besparing in box 3 • Uitdividenden voor of na jaareinde? Lezing Henry Meijer - MFAS

  35. Voorbeeld • Rente 5% • R/c-stand 1/1/2008 € 150.000 • R/c-stand 31/12/2008 € 180.000 • Uitdividenden 30/12/2008 € 100.000 • Nadeel box 3 1,2% = € 1.200 • Rente wordt berekend op basis van gemiddelde 1/1 en 31/12. Minder rente 5% x € 50.000 = € 2.500 • Besparing VpB/IB 2008 40% = € 1.000 • Idem 2009, totaal € 2.000 • Per saldo besparing € 800 • Indien geen vermogen in box 3, besparing € 2.000 Lezing Henry Meijer - MFAS

  36. Dividend • Cliënt instrueren om een eventueel dividend begin 2009 uit te keren • I.p.v. eindejaarstip, beginjaartip! Lezing Henry Meijer - MFAS

  37. Wet schenk- en erfbelasting 2010 Overwogen om papieren verkrijgingen te negeren. Gaat waarschijnlijk niet door. Lezing Henry Meijer - MFAS

  38. Wet schenk- en erfbelasting 2010 • Trustvermogen aan insteller toegerekend • Gevolgen voor structuren Haags Juristen College Lezing Henry Meijer - MFAS

  39. Voorgesteld tarief Partners en kinderen 10% 0 - € 125.000 20% € 125.000 - Benut 5% en 8% schijf in 2008 en 2009 Overige verkrijgers 30% 0 - € 125.000 40% € 125.000 – Benut tarieven kleinkinderen 8%, 12,8%, 19,2% en 24% in 2008 en 2009 Lezing Henry Meijer - MFAS

  40. BOF • Blijft overeind. • Vereenvoudigd. Lezing Henry Meijer - MFAS

  41. Succes in 2009 • Er breken magere tijden aan. • Maar met belastingadviseurs blijft het goed gaan. • Klanten meer gespitst op belastingbesparing. Lezing Henry Meijer - MFAS

More Related