Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving voor ondernemers met een B.V.

1. Fiscale eindejaarstips en nieuwe wetgeving voor ondernemers met een B.V.

2. Bevorderen ondernemerschap • fiscale stimulansen • verhoging MKB winstvrijstelling • geen urencriterium • zelfstandigenaftrek alleen te verrekenen met winst • verruimen en stroomlijnen KIA • ook KIA voor zeer zuinige auto’s en nulemissie auto’s • innovatiebox (alleen in de B.V.) • winst met een octrooi of S&O-activa wordt onbeperkt belast tegen 5% • verliezen zijn alleen in 2009 en 2010 aftrekbaar tegen 25,5% www.robbv.nl 1 december 2009

3. Bevorderen ondernemerschap • Investering samenvoegen (in een jaar) • 2*€ 2.200= nihil • 1*€ 4.400= 1*28% KIA = € 1.232 (2009: € 1.050) • Investering spreiden (over twee jaar) • 1* € 100.000 = € 15.120 (2009: € 12.000) • 2* € 50.000 = 2* 28% KIA = € 28.000 (2009: € 10.500) www.robbv.nl 1 december 2009

4. Is een B.V. financieel aantrekkelijk? • Verschillen in de IB en de Vpb • MKB winstvrijstelling van 10,5% naar 12% (en in 2011 wellicht naar 14%) • Zelfstandigenaftrek en andere ondernemersaftrekken • Maximale belastingdruk: • in de B.V. (winsten tot € 200.000 40%, daarna en vanaf 2011, 44,125%) • in de IB (belastbaar inkomen = winsten vanaf € 54.368, 45,76%) • Realiseert de DGA zelf de winst (d.w.z > 90%), dan • afromen • netto managementfee = loon DGA • Een BV is alleen interessant bij hoge winsten (vanaf € 175.000), en aanwezigheid personeel www.robbv.nl 1 december 2009

5. Bevorderen ondernemerschap • verruiming verliesverrekening in de B.V. • geldt alleen in 2009 en 2010 • naar keuze kan de achterwaartse verliesverrekening met twee jaar worden verlengd • de voorwaartse verliesverrekening wordt dan met drie jaar gekort, tot maximaal 6 jaar • verlenging willekeurige afschrijving • investeringen in bedrijfsmiddelen in 2010 mogen in twee jaar worden afgeschreven • ook voor zeer zuinige personenauto’s • bijv. scheepvaartbeleggingen www.robbv.nl 1 december 2009

6. Winst in 2009 of in 2010 • kosten/lasten uitstellen of juist naar voren halen • later of eerder kosten maken • voorzieningen opvoeren of laten vrijvallen • reserveren voor onderhoudskosten • extra afschrijven of afwaarderen naar lagere bedrijfswaarde • winst vervroegen • levering of verkoop van een bedrijfsmiddel met winst • levering bij verkoop van een gedeelte van een onderneming www.robbv.nl 1 december 2009

7. Vergroening en mobiliteit • zeer zuinige auto’s en nulemissieauto’s krijgen diverse faciliteiten • Basis is de ombouw van de BPM naar een CO2-emissiebelasting • dit kost de staat geen geld! • ombouw staat los van de kilometerbeprijzing (“kastje van Camiel”) • zeer zuinige auto • benzine en aardgas: CO2 uitstoot tot 110gr/km • diesel: CO2 uitstoot tot 95gr/km • MRB en BPM nihil • 14% bijtelling indien auto van de zaak • 0% bijtelling indien nulemissieauto • Vamil regeling (willekeurig afschrijven) • KIA www.robbv.nl 1 december 2009

8. Vergroening en mobiliteit • zuinige auto • alle auto’s met een CO2-uitstoot van ten hoogste 120gr/km • BPM bonus € 750 • 20% bijtelling indien auto van de zaak • auto van de werkgever • bijtelling 0%, 14%, 20% of 25% • bij een sluitende kilometeradministratie, geen bijtelling bij < 500km privé • verklaring fiscus geen privé gebruik • 5 fouten in de kilometeradministratie, correctie bijtelling en boete 50% (vindt de fiscus, moet zijn 25%) • of kiezen voor privé auto en zakelijke kilometers declareren à 19 eurocent. www.robbv.nl 1 december 2009

9. Arbeidsmarkt en inkomensbeleid • kleine banen • voor werknemers < 23 jaar • loongrens € 600 per maand • geen premieplicht voor de ZVW en werknemersverzekeringen • in 2010 wel loonheffing • uitbreiding afdrachtvermindering onderwijs • voor werknemers die een vervolgopleiding starten • afdrachtvermindering € 500 www.robbv.nl 1 december 2009

10. Boetebeleid • verhoging verzuimboete bij niet nakoming aangifteplicht • max. boete was € 1.134, wordt € 4.920 • beleid: IB aangiften boete € 984, Vpb aangiften € 2.460. • pas na herinnering en aanmaning • invoering verzuimboete bij niet nakoming betalingsverplichting • nieuw. • max. boete € 4.920 opgelegd door de Invorderaar • verhoging vergrijpboete wegens verzwijgen box 3 inkomen tot 300% www.robbv.nl 1 december 2009

11. Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder • doorschuiffaciliteit bij schenken aanmerkelijk belang aandelen • de B.V. drijft een materiële onderneming • beleggingsvermogen valt niet onder de faciliteit • de verkrijger moet minimaal 36 maanden als bestuurder (zie KvK inschrijving) in dienst zijn geweest bij de B.V. • de verkrijger moet binnenlands belastingplichtig zijn • aanpassen doorschuiffaciliteit bij vererven van aanmerkelijkbelang aandelen • toegevoegd alleen bij een materiële onderneming • als beleggingsvermogen wordt uitgekeerd als dividend is op verzoek geen dividendbelasting verschuldigd. De uitkering verlaagd de verkrijgingsprijs www.robbv.nl 1 december 2009

12. Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder • aanpassing betalingsfaciliteit overdracht AB-aandelen • niet langer beperkt tot de familiekring • alleen bij schuldigerkenning (bij schenking geldt de nieuwe doorschuiffaciliteit • Als de Holding van de DGA de aandelen in de werk-BV tegen een te lage prijs overdraagt • 10 jaar rentedragend uitstel van betaling • uitbreiding betalingsfaciliteit tbs-regeling • geen vermogenstoets • geldt ook bij overdracht tegen schuldigerkenning en bij schenking www.robbv.nl 1 december 2009

13. Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder • eenmalige geruisloze inbreng tbs-pand in B.V. • geldt alleen in 2010 • geen IB en geen OVB • boekwaarde wordt doorgeschoven • de OG-eigenaar dient 90% van het geplaatste kapitaal te bezitten/verkrijgen in de BV waarin het pand wordt ingebracht • De BV behoeft geen materiële onderneming te drijven • de tbs-regeling wordt uitgebreid • tbs-vrijstelling (lijkt op MKB winstvrijstelling) • HIR en KER mogelijk www.robbv.nl 1 december 2009

14. Verbeteren fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder • versoepeling gebruikelijk loon regeling • de gebruikelijk loonregeling blijft buiten toepassing bij beloningen < € 5.000 • de beloning wordt bezien vanuit het gehele concern dus niet per B.V. • over het loon is wel LB verschuldigd • de gebruikelijk loon regeling is ook van toepassing op de partner van de DGA • het gebruikelijk loon wordt per B.V. beoordeeld maar kan door een lichaam (bijv. de holding) worden uitbetaald www.robbv.nl 1 december 2009

15. De DGA en de aftrek van kosten • kosten zijn aftrekbaar, tenzij • uitsluitend gemaakt met het oogmerk op persoonlijke behoeftebevrediging • geen redelijk denkend ondernemer kan volhouden dat de kosten zijn opgeroepen uit zakelijke motieven • kosten mede zijn ingegeven door persoonlijke behoeftebevrediging van de DGA • onbelaste kostenvergoeding • altijd doen, maar zorg vooraf voor een goede onderbouwing • voor kleine regelmatig terugkerende uitgaven • grote uitgaven declareren • bij ziekte onbelaste vergoeding stopzetten www.robbv.nl 1 december 2009

16. Voorbeelden van (beperkt) aftrekbare kosten • aktetas (v) • bijscholing (Cursussen en trainingen) (v) • businessseats (b) • computer (a) • fiets (a) • fototoestel (a) • gas en water (f) • inrichting telewerkplaats (a) • lidmaatschap (v)(niet sociëteit, golfclub, rotary)(n) • maaltijden en consumpties (f) • personeelslening (f) • producten uit eigen bedrijf (f) • parkeerkosten (n) • relatiegeschenken (b) • representatie (b) v = volledig aftrekbaar a = volledig aftrekbaar d.m.v. afschrijving f = volledig aftrekbaar, forfaitbedrag is loon b = beperkt aftrekbaar n = niet aftrekbaar www.robbv.nl 1 december 2009

17. Voorbeelden van (beperkt) aftrekbare kosten • seminars (congres, excursie, studiereis) (b) • software (v) • sponsoring (v) • stomerij en wasserij (n) • telefoon, internet, modem, fax (v) • vakliteratuur (soms ook kranten en tijdschriften) (v) • verhuiskosten (f) • vervoer (trein, bus, taxi) (v) • vliegtuig (n) • waakhond (n) • werkruimte (b) • woon-werkverkeer (b, n) • zakenlunch (b) v = volledig aftrekbaar a = volledig aftrekbaar d.m.v. afschrijving f = volledig aftrekbaar, forfaitbedrag is loon b = beperkt aftrekbaar n = niet aftrekbaar www.robbv.nl 1 december 2009

18. Fiscale vereenvoudigingen • werkkostenregeling • administratieve lastenverlichting • kosten die de werknemer in het kader van de dienstbetrekking maakt • vrijstelling van 1,4% van de fiscale loonsom voor vergoedingen en verstrekkingen, ongeacht de vraag in welke mate hierin een beloningselement schuilt • wel nog een gebruikelijkheidstoets • vastlegging van vergoedingen en verstrekkingen per werknemer niet meer nodig www.robbv.nl 1 december 2009

19. Fiscale vereenvoudigingen • niet onder de werkkostenregeling vallen de zogenaamde gerichte vrijstellingen • reiskosten, zowel zakelijk als woon-werk • tijdelijke verblijfkosten • cursussen e.d. • studiekosten • extraterritoriale kosten (ex-pats) • verhuiskosten in het kader van een bedrijfsverplaatsing • rentevoordeel hypothecaire leningen • outplacementkosten www.robbv.nl 1 december 2009

20. Fiscale vereenvoudigingen • werkkostenregeling • inwerkingtreding per 1 januari 2011 • totale vergoedingen/verstrekkingen > 1,4% loonsom • eindheffing over het meerdere, tegen een tarief van 80% • bestaande afspraken met de fiscus vervallen • werkgevers kunnen in 2011,2012 en 2013 kiezen voor het huidige regime van vergoedingen en verstrekkingen www.robbv.nl 1 december 2009

21. Fiscale vereenvoudigingen • uniformering loonbegrip (m.i.v. 2011!) • eenzelfde loonbegrip voor de LB/premies VV, de werknemersverzekeringen en de ZVW • DGA mag in een keer alle loonaangiften voor het gehele jaar doen • en maandelijks de af te dragen LB/ZVW via elektronisch bankieren agenderen. www.robbv.nl 1 december 2009

22. Hartelijk dank voor uw aandacht!