Adózás – 2009 tervezett változások Pénztárkonferencia – 2008 Siófok, 2008. november 10-11.

1. Adózás – 2009tervezett változásokPénztárkonferencia – 2008Siófok, 2008. november 10-11. Dr. Juhász István

2. Előzmények, és ami még várható • Benyújtott majd visszavont költségvetés (T/6380 ) • Benyújtott majd visszavont adótörvény tervezetek (T6291) • Benyújtott „Robin Hood adó” (T6308) • Újból benyújtott költségvetés (T6571) • Költségvetést megalapozó törvények (T6572) • Újból benyújtott adótörvény-tervezetek (T6667) • Költségvetés 3. változat • Költségvetési plafon-törvény

3. A módosítások terjedelme • a T6291-es javaslat 382 §-t és 10 mellékletet tartalmazott 169 oldal terjedelemben [ az indoklás] – ezt visszavonták • a jelenleg érvényes T6667-es benyújtott javaslat 267 §-t és 6 mellékletet tartalmaz 105 oldalon, illetve a a T6572-es javaslat mintegy 7 oldalnyi adótörvény-módosítási javaslatot • (Ne legyenek kétségeink, a kidolgozott javaslatok nem fognak „elveszni”.)

4. Személyi jövedelemadó Társasági adó Az államháztartás egyensúlyát javító különadó és járadék Általános forgalmi adó Jövedéki adó A közösségi vámjog végrehajtásáról szóló törvény A Vám és Pénzügyőrségről szóló törvény Helyi adók Illetékek Gépjárműadó Luxusadó Az adózás rendjéril szóló törvény A társadalombiztosítás pénzügyi alapjait és egyes elkülönült állami pénzalapokat megilleti befizetések Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakra, a magánnyugdíjpénz-tárakra vonatkozó törvények A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló törvény Számviteli törvény A magyar könyvvizsgálói kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló törvény A szerencsejáték szervezéséről szóló törvény A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló törvény Összesen: 21 törvény a hatálybaléptető és záró r. módosításai (pl. Energiaadó), Milyen törvényeket módosít a csomag (T6667)

5. Az adóváltozások céljai • Államháztartási egyensúly javítása • Szürke-, feketegazdaság visszaszorítása • Egyszerűsítés, adminisztráció csökkentése

6. Ami nem változik • pénztári hozzájárulás szja-ja, eho-ja (kivéve: a 400 eFt-os korlát megszűnik) • szja-adótábla • társasági adó korrekciós tételei (adomány!) • társasági adó mértéke • áfa-mértékek • és még sok minden, ami az eredeti tervezetben benne volt

7. Személyi jövedelemadó – 1. • Megszűnik az béren kívüli juttatásokra vonatkozó 400 eFt/év korlát, viszont • a képzési költségek támogatására önálló korlát (minimálbér 2,5-szerese/év) – 2009. február 1. • a művelődési intézményi szolgáltatásra önálló korlát (a minimálbér összege/év) – 2009. február 1. • A kiküldetési rendelvényt nem csak a munkáltató alkalmazhatja! (alkalmazkodás a helyzethez)

8. Személyi jövedelemadó – 2. • Adóelszámolási módszerek (már a 2008. évi elszámolásra is) • ADAM megszűnik • egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel (az APEH kiküldi, „csak” alá kell írni és visszaküldeni), fontos a felelősség • bevallás adóhatósági közreműködés nélkül (önálló adóbevallás) • munkáltatói adómegállapítás (ha vállalja a munkáltató) • Kapcsolódó szabályok: • adókedvezmények érvényesítési sorrendje, összevont adókedvezmény • egységes kedvezmények (30 %, legfeljebb 100 eFt)

9. Személyi jövedelemadó – 3. • Új adókedvezmény: háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke (a magánszemély nevére kiállított számlával!) • lakásfelújítással, -korszerűsítéssel kapcsolatos szolgáltatás, • gyermekfelügyelet, gyermekgondozás, • háztartásvezetés, • házi ápolás, • háztartási nagygépek karbantartása, javítása, • a lakás, a lakóház tüzelőberendezésének, fűtésrendszerének, égéstermék elvezető rendszerének, hideg- és meleg-, valamint szennyvízrendszerének karbantartása, javítása.

10. Személyi jövedelemadó – 4. • Az összevont adókedvezmény elemei (egyben érvényesítési sorrend is, ha nem önbevalló a magánszemély): • háztartási szolgáltatások számlázott ellenértéke; • társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás szerint a nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg a nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a magánszemély saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély valamely más magánszemély javára befizetett összeg; • a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései alapján tagdíj fizetésére kötött megállapodás szerint a magánszemély saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára befizetett összeg; • a magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetés; • a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a magánszemély által foglalkoztatói hozzájárulása kiegészítéseként befizetett összeg; • felsőoktatási tandíj; • adományok; • élet- és nyugdíjbiztosítás megfizetett díjának összege.

11. Személyi jövedelemadó – 5. • Összevont adókedvezmény érvényesíthetőségének határa: 3,4 mFt; 3,4 és 3,9 mFt között csökkentve • Kedvezményi sorrend (ha nincs adóbevallás!): • adójóváírás • lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye • személyi kedvezmény • alkalmi foglalkoztatás kedvezménye • összevont adókedvezmény • őstermelői kedvezmény • családi kedvezmény • egyéb

12. Személyi jövedelemadó – 6. • További változások: • 35 %-os osztalékadó kulcs megszűnik, helyette az általános 25 % alkalmazandó • átalányadózás értékhatára emelkedik: 8 mFt  15 mFt, kereskedőknél: 40 mFt 100 mFt • mezőgazdasági kistermelés értékhatára emelkedik: 7 mFt  8 mFt • átalányadózás szerint adózó egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő számlagyűjtési kötelezettsége (2009. február 1., az Art. szankcionálja, ha nem teszi!) • adómentes a bingó

13. Tao., Áfa, Különadó, Eva • Kisebb, technikai jellegű módosítások! • Tao.: 10 %-os adómérték alkalmazhatósága; átalakulóknak nem kell a jövedelem- (nyereség-) minimum-szabályt alkalmazni • Áfa: utazásszervezési szolgáltatások • Különadó magánszemélyekre: adóelőleglevonás (vagy nyugdíjjárulék, vagy különadó);, adóelőleg-fizetés: csak az adóbevallással • EVA: • evá-s vállalkozó számlagyűjtési kötelezettsége (az Art. szankcionálja, ha nem teszi!)

14. Vám- és Pénzügyőrség, Helyi adók, Illetékek • A VP nyomozóhatósági tevékenységéhez használt eszközök és cselekvési lehetőségek bővítése (a rendőrséghez közelítés!) • Helyi adók: • adóhatóságok együttműködési kötelezettsége (önkormányzatok egymás között, illetve az APEH-hel) • számítógépes programok auditálása • Illetékek: értékaránytalanság esetén a visszterhes vagyonátruházásra (egy részére) az ajándékozási illetéket is alkalmazni kell

15. Foglalkoztatási tv.Szakképzési hozzájárulásról szóló tv. • A T6572 sz. javaslat szerint: • A munkavállalói járulék (1,5%) alapja megegyezik az egészségbiztosítási járulék alapjával. • A munkaadói járulék (3%) alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával. • A szakképzési hozzájárulás (1,5%) alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával.

16. Gépjárműadó (Gjt.) • Az Szja-ban a cégautó-adó megszűnik, helyette a Gjt,-ben önálló vagyoni típusú adóként kerül bevezetésre! (2009. február 1.) • Személygépkocsira vonatkozik. • Minden személygépkocsira, kivéve azokat amelyek magánszemély tulajdonában vannak, és velük kapcsolatban nincs költségelszá-molás (kivéve: kiküldetési rendelvény és munkábajárás). • Adó mértéke tételes: • 1600 cm3 hengerűrtartalom vagy 1200 cm3 kamratérfogat alatt 7 eFt/hó, • efelett 15 eFt/hó. • Nem kell alkalmazni: a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott, a megkülönböztető jelzéssel ellátott, az egyházi, a kereskedelmi célú, a halottszállító, a háziorvosi (stb.) személygépkocsira. • Levonható belőle a gépjárműadó. • Negyedévente kell bevallani és megfizetni.

17. Adózás rendjéről szóló törvény – 1. • Egyszerűsítések: • egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel • a magánszemély100 eFt-ot meg nem haladó fizetési kötelezettsége esetén nyilatkozattal választhat pótlékmentes részletfizetést (4 hónap alatt, egyenlő részletekben) • nullás bevallás helyett nyilatkozat • elektronikus árverés ingatlanokra és nagy értékű üzletrészekre is

18. Adózás rendjéről szóló törvény – 2. • Újabb jogcímek az adószám felfüggesztésére: • 60 napos üzletzárás vagy tevékenység felfüggesztés, ismételten való elrendelése esetén • az adózó egy éven túl nem tesz eleget bevallási kötelezettségének (határozatlan időtartamú) • cég székhelyétől különböző központi ügyintézés helye fiktív • Következmények: visszaigénylési jog korlátozása, a felfüggesztett adószámú adózók közzététele, az Áfa tv. esetén a levonási jog felfüggesztését követően a levonási jog gyakorlásának szabályai • Kézbesítési szabályok: ismeretlen címzett, levélszekrény hiánya. • A bankszámla nyitása, illetve az arról való kifizetések kötelezettségei, mint adókötelezettségek!

19. Adózás rendjéről szóló törvény – 3. • Biztosítotti jogviszonyra vonatkozó szabályok: • Nem biztosítottak egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettsége: Az egészségbiztosítási szerv és az APEH együttműködése, az APEH eljárása a magánszemély felé. • A kifizetői, munkáltatói igazolásnak a járulékadatokat is tartalmaznia kell. • Az APEH szignalizációs kötelezettségei a munkaügyi hatóság, az egészségbiztosítás, a nyugdíjbiztosítás és a magánnyugdíjpénztárak felé.

20. Adózás rendjéről szóló törvény – 4. • Bírságolásra vonatkozó szabályok- 1.: • az adóbírság mértéke az adóhiány 50%-áról annak 75%-ára emelkedik, ha az adóhiány keletkezése a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze • a számla, egyszerűsített számla, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője is marasztalható lesz, 500 ezer forintig terjedő mértékben • feketefoglalkoztatáson ért adózókkal szemben kiszabható szankciók tovább bővülnek: minden be nem jelentett alkalmazott után 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az a személy, illetve annak a közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése (az adózó bírságolása mellett!)

21. Adózás rendjéről szóló törvény – 5. • Bírságolásra vonatkozó szabályok-2.: • ha az adózó részére külön jogszabály (pl. az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény) számlatartási kötelezettséget ír elő, és e kötelezettséget megsérti, az áru, valamint az igénybevett szolgáltatás értékének 20%-áig terjedő mulasztási bírsággal sújtható • Jelenleg az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A módosítás kiveszi e mulasztást ezen bírságtétel alól, és egy önálló bírságtényállást határoz meg az adózók ilyen jellegű jogsértése esetére. Az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó az áru értékének 40%-ával megegyező, de legalább 10 ezer forint mulasztási bírsággal sújtható. • Ha jogszabály alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózók között megkötött ügyletek vonatkozásában az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer forint összeget meghaladóan bankjegy (érme) átadásával történik, az adóhatóság a kifizetés teljesítőjére a 250 ezer forint összeghatárt túllépő kifizetés összegének 20 %-áig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki. Az egy ügylethez tartozó kifizetéseket össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani.

22. Adózás rendjéről szóló törvény – 6. • A T6572 sz. javaslat szerint: • Közbeszerzéssel érintett szerződéses láncolatokban a kifizetés feltétele a 200 eFt-ot meghaladó kifizetéseknél: • 30 napnál nem régebbi együttes nemleges (nullás) adóigazolás, vagy • az adózó legyen benne az APEH köztartozásmentes adózói adatbázisában. • az előzőek hiányában a vállalkozó visszatartja a kifizetést, ellenkező esetben egyetemlegesen felel az alvállalkozó köztartozásáért a kifizetés erejéig • vállalkozó tájékoztatási kötelezettsége az alvállalkozó felé • tájékoztatási kötelezettség megsértése esetén a vállalkozó a kifizetés összegének 20 %-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható • Az ebben a témában 2007-ben kihirdetett eljárási, felelősségi stb. szabályok – lényegében – nem változnak.

23. Adózás rendjéről szóló törvény – 7. • Köztartozásmentes adózói adatbázis:az állami adóhatóság honlapján közzétett, az adózó nevét, elnevezését, adószámát tartalmazó nyilvántartás, amely azokat az adózókat tartalmazza, akiknek/amelyeknek az alábbi együttes feltételek szerint • a közzétételt megelőző hónap utolsó napján nincs az állami adóhatóságnál és vámhatóságnál nyilvántartott nettó adótartozása, valamint köztartozása; • nincs behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült adótartozása; • nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett; • adószámát nem függesztették fel; • nem áll csődeljárás, végelszámolás illetve felszámolási eljárás alatt; • csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalanynak nincs általános forgalmi adó tartozása; • nem minősül adó megfizetésére kötelezettnek. • 200 ill. 500 eFt-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez valótlanul tett külön nyilatkozatot arról, hogy az adatbázis közzétételét megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett.

24. Számviteli törvény • A könyvvizsgálatra nem kötelezett, 100 millió Ft nettó árbevétel és 50 fő foglalkoztatotti létszám alatti, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok (betéti társaságok, közkereseti társaságokra) sajátos egyszerűsített éves beszámolót készíthetnek. A ténylegesen felmerült, alapbizonylatokkal alátámasztott tételek rögzítésén túlmenően gyakorlatilag további értékelési, átértékelési feladatokat nem kell elvégezni. • A gazdálkodóknak a pénzkezelési szabályzatban rögzíteniük kell a napi készpénz záró állomány maximális mértékét. A Javaslat korlátozza a napi készpénz záró állomány – havi szintű – átlagos mértékét: (ha jogszabály eltérően nem rendelkezik) nem lehet több, mint az előző üzleti év – éves szintre számított – összes bevételének 1,2%-a, illetve ha az előző üzleti év összes bevételének 1,2%-a nem éri el az 500 ezer forintot, akkor 500 ezer forint. (Art. 172.§ (1) e) pont: 500 eFT-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha a számviteli törvényben meghatározott pénzkezelési szabályzatra vonatkozó rendelkezéseket megsérti.)

25. Köszönöm a figyelmet!