FUNDAMENTOS Y METODOLOGÍA

1. AUDITORÍA DE GESTIÓN FUNDAMENTOS Y METODOLOGÍA

2. Definición de Auditoría de Gestión- MAGU EXAMEN OBJETIVO SISTEMATICO PROFESIONAL DE: EVIDENCIAS CON EL FIN DE PROPORCIONAR EVALUACION INDEPENDIENTE SOBRE EL DESEMPEÑO DE: • ENTIDAD • PROGRAMA • PROYECTO ORIENTADA A MEJORAR LA: EFECTIVIDAD EFICIENCIA ECONOMIA EN EL USO DE LOS RECURSOS; TOMA DE DECISIONES Y RESPONDABILIDAD

3. AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA GESTION OBJETIVOS EXPRESAR OPINION EEFF MEJORAR LA EFECTIVIDAD EFICIENCIA Y ECONOMIA EN LAS OPERACIONES Y CONTROLES ALCANCE SISTEMA Y REGISTROSAREAS OPERATIVAS CONTABLES PROCESOS ,OPERACIONES, AREAS FINANIERAS ACTIVIDADES HABILIDADES CONTADORES PUBLICOSEQUIPO DE TRABAJO INTERDISCIPLINARIO CON ENTRENAMIENTO CONTINUO ORIENTACION AL PASADO AL PRESENTE y FUTURO

4. AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA GESTIÓN NORMAS PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, PRINCIPIOS DE ADM. PRACTICAS BUENA GESTION DICTAMEN SI REQUIERE NO REQUIERE RESULTADO DICTAMEN SOBRE EEFF INFORME OBSERVACIONES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ENFOQUE FINANCIERO GERENCIAL OPERATIVO Y DE RESULTADOS CRITERIO OPINION SIN DE EXITOSALVEDADES ENTIDAD IMPLEMENTA LAS RECOMENDACIONES

5. PROPOSITO GENERAL • EVALUACION DEL DESEMPEÑO • IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE MEJORA • DESARROLLO DE RECOMENDACIONES PARA PROMOVER MEJORAS U OTRAS ACCIONES CORRECTIVAS

6. PROPÓSITO ESPECIFICO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • DETECTA LAS CAUSAS DE PROBLEMAS QUE IMPIDEN EL • DESARROLLO DE UNA BUENA LABOR • OFRECE UN ENFOQUE DE ASESORÍA ORIENTADO A LA SOLUCIÓN DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS • PROPORCIONA UNA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE DE LA GESTIÓN CON LA FINALIDAD DE ORIENTARLA HACIA EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS DE MANERA MÁS EFECTIVA Y ECONÓMICA • DETERMINA SI SE ESTÁN LOGRANDO LOS BENEFICIOS Y RESULTADOS QUE LA ADMINISTRACIÓN HA PREVISTO

7. PROPÓSITO ESPECIFICO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • CONTRIBUYE CON APORTES TÉCNICOS A MEJORAR LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD • INTRODUCEN CAMBIOS QUE MEJORAN LAS AREAS Y PROCEDIMIENTOS • AUMENTA LA EFECIENCIA DE LAS OPERACIONES • PARTICIPACIÓN ACTIVA DE TODO EL PERSONAL DE LA ENTIDAD EN LA ENTREGA DE INFORMACIÓN Y LA IMPLANTACIÓN DE ACCIONES • CONTRIBUYE A LA COMUNICACIÓN PERMANENTE CON LOS NIVELES RESPECTIVOS PARA LA TOMA DE DECISIONES • COMUNICACIÓN PERMANENTE CON LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA ENTIDAD PARA LA TOMA DE ACCIONES QUE MEJOREN EL RENDIMIENTO • ACEPTACIÓN QUE SE DEBE MEJORAR

8. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • FORTALECE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE LA ADMISTRACIÓN EN CUANTO A LA RENDICIÓN DE CUENTA Y LA EVALUACIÓN POR RESULTADOS • PROMUEVE LA TRANSPARENCIA Y EL EJERCICIO DEL PODER DE FORMA MÁS EFECTIVA. TREANSPARENCIA ES TAMBIÉN UNA MANERA DE OBTENER CRÉDITO POR LOS LOGROS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA • ALIENTA EL TRABAJO EN EQUIPO CON ESPECIALISTAS - ENFOQUE INTERDISCIPLINARIO-, QUE SE TRADUCE EN APORTES TÉCNICOS PARA MEDIR LAS METAS Y EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

9. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • CONTRIBUYE AL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD, DESEMPEÑO INSTITUCIONAL Y CREDIBILIDAD DE LAS DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN, QUE SE TRADUCIRÁ EN EL AUMENTO DE LA CONFIANZA A LA ENTIDAD POR PARTE DE LA CIUDADANÍA • INTRODUCE CAMBIOS EN LAS ÁREAS Y PROCESOS REQUERIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN PARA MEJORAR SUS RESULTADOS • AYUDA A LA OPTIMIZACIÓN DEL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO • BRINDA OPORTUNIDADES DE AUMENTAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA DEL CONTROL Y DE LAS OPERACIONES

10. RESPONDABILIDADY AUDITORIA SOCIEDAD CONGRESO CONSTITUCION RINDE CUENTAS INFORME DE AUDITORIA OTORGA ATRIBUCIONES DE CONTROL OTORGA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD SISTEMA NACIONAL DE CONTROL GOBIERNO Y ADMINISTRACION PUBLICA AUDITORIA.

11. RENDICION DE CUENTAS • LAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ADMINISTRACION TIENE LA OBLIGACION DE RENDIR CUENTA DE SUS ACTIVIDADES ANTE SUS SUPERIORES (ORGANOS RECTORES) Y EL PUBLICO. • LA OBLIGACION DE RENDIR CUENTA GENERA MAYOR DEMANDA DE INFORMACION PARA CONOCER SI LOS RECURSOS SE ADMINISTRAN CORRECTAMENTE, SI ESTAN CUMPLIENDO CON LOS FINES PARA LOS QUE FUERON AUTORIZADOS Y SI LOS PLANES SE LOGRAN CON EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMIA.

12. RESPONDABILIDAD EL TITULAR DE CADA ENTIDAD DEBE ESTABLECER LAS POLITICAS QUE PROMUEVAN LA RESPONDABILIDAD EN LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS Y LA OBLIGACION DE RENDIR CUENTA DE SUS ACTOS ANTE UNA AUTORIDAD SUPERIOR. PARA LOGRAR LA RESPONDABILIDAD EL TRABAJO DE LOS FUNCIONARIOS DEBE SER AUDITABLE.

13. RESPONDABILIDAD “...ES CUESTION DE MORAL DEL INDIVIDUO QUE GUIA SU PROPIA CONCIENCIA Y SE REFLEJA EN LAS CREENCIAS Y COMPROMISOS SOCIALES CULTURALES, RELIGIOSOS, CIVICOS E IDEOLOGICOS ADQUIRIDOS DURANTE SUS EXISTENCIA...”.

14. AUDITORIA DE GESTION ORIENTADA A: 1º LA EFECTIVIDAD DE LOS PROGRAMAS ( RESULTADOS). 2º LA EFICIENCIA Y ECONOMIA ( PROCESOS). 3º LA EVALUACION DE LOS CONTROLES GERENCIALES

15. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO • Es un proceso continuo realizado por la dirección, administración y personal de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lograndose los objetivos siguientes: • Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública • Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad acto ilegal • Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales • Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad

16. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que se están lográndose los objetivos de control interno. El concepto moderno de control interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia

17. COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL. En este escenario, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos personales, constituyendo el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los elementos que la conforman son la integridad y valores ético, asignación de autoridad y responsabilidad, estructura organizacional y políticas para la administración de personal. EVALUACIÓN DE RIESGO. Es una actividad que debe realizar la dirección, implica la identificación, análisis y manejo del riesgo en la elaboración de los estados financieros, puede incidir en el logro de los objetivos de control interno de la entidad. Los elementos que forman parte de la evaluación son identificación de los objetivos de control interno, identificación de riesgos internos y externos, los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.

18. COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL. Son acciones que realiza la administración para cumplir con las funciones asignadas, implica la forma correcta de hacer las cosas, las actividades de control pueden clasificarse en controles de operación, información financiera y de cumplimiento, incluyen las actividades de protección y conservación de activos, controles en el procesamiento de la información computarizada. Los elementos que la conforman son las políticas para el logro de los objetivos, coordinación entre las dependencias de la entidad y el diseño de las actividades de control.

19. COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. Esta constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, resumir e informar las operaciones financieras, la calidad del sistema de información puede afectar la capacidad de la administración(SIAF). La comunicación implica proporcionar un apropiado conocimiento sobre los roles y responsabilidades individuales en el control interno de la información. ACTIVIDADES DEL MONITOREO. Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite reaccionar en forma dinámica y oportuna, el monitoreo se realiza en forma diaria en los distintos niveles de la entidad por personal que no es responsable directo. Los elementos que la conforman son el monitoreo del rendimiento, revisión de los supuestos que soportan los objetivos, aplicación de de procedimientos de seguimiento y evaluación de la calidad del control interno.

20. Riesgos de Auditoría El riesgo de auditoría es el máximo riesgo posible que el auditor esta dispuesto a asumir de que, en su conjunto, errores de la gestión de una organización, excedan su importancia y no sean detectados durante la auditoría. Riesgo Inherente Riesgo de Control Interno Riesgo de Detección

21. Riesgo Inherente Es la posibilidad de que uno o varios componentes del proceso de gestión y de información producida, contenga errores o irregularidades y que tales procesos no sean tomados dentro del análisis selectivo de la auditoría.

22. Riesgo de Control Interno Es la posibilidad de que los errores o irregularidades existentes en un componente del proceso de gestión o información, que puedan ser importantes al sumarse a los errores o irregularidades de otros componentes no sean detectados oportunamente por los controles internos establecidos.

23. Riesgo de Detección Es la posibilidad de que los procedimientos que aplique el auditor no le permitan detectar errores o irregularidades, en algún componente del proceso de gestión o información, que puedan ser importantes al sumarse a errores o irregularidades de otros componentes.

24. PLANEAMIENTO REVISION ESTRATEGICA REVISION GENERAL EJECUCION CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO INFORME Y SINTESIS GERENCIAL

25. Etapas de la Fase de Planeamiento • Revisión General • Conocimiento inicial de la entidad a examinar • Análisis preliminar de la entidad • Formulación del plan de revisión estratégica • Revisión Estratégica • Ejecución del plan • Aplicación de las pruebas preliminares e identificación de criterios de auditoría • Identificación de los asuntos más importantes • Formulación del reporte de revisión estratégica • Preparación del plan de auditoría

26. Revisión Estratégica Se refiere al conocimiento efectivo de las actividades y operaciones mediante la obtención de información directa en la entidad, a través de la observación física del ambiente de control interno, factores externos, criterios de auditoría, sistemas y controles gerenciales, y asuntos más importantes de cuyo resultado debe elaborarse el reporte de revisión estratégica y el plan de auditoría.

27. Identificación de Asuntos Más Importantes Son las actividades clave de los sistemas y controles aplicados que de acuerdo a la opinión del auditor resultan vitales par el éxito de la actividad examinada. Los factores pueden ser: • Asuntos de administración conocidos • Á reas de preocupación relacionadas a auditorias anteriores • Á reas potenciales de operaciones antieconómicas o ineficientes • Á reas de incumplimiento de regulaciones legales y otras irregularidades • Desconocimiento de la entidad sobre la efectividad del programa y deficiencias en los procedimientos de evaluación.