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Real Estate Week - Miami 4 - 6 MarZO 2013

Real Estate Week - Miami 4 - 6 MarZO 2013. ASPETTI FISCALI e SOCIETARI DELL’ACQUISTO DI IMMOBILI NEGLI USA. PRESENTED BY:. ESCLUSIONE RESPONSABILITA’.

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Real Estate Week - Miami 4 - 6 MarZO 2013

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Presentation Transcript

  1. Real Estate Week - Miami4 - 6 MarZO 2013 ASPETTI FISCALI e SOCIETARI DELL’ACQUISTO DI IMMOBILI NEGLI USA PRESENTED BY:

  2. ESCLUSIONE RESPONSABILITA’ Diniego di responsabilità: Il materialecontenuto in questapresentazione ha il solo scopo di fornireinformazionigenerali. Non è da considerarsiparerelegalesuspecifichequestionilegali, procedurali o di qualsiasialtrotipo, e non dove essereconsiderata come tale. Il materialecontenuto in questapresentazione non èstatopreparatounospecificocaso. Robert Allen Law declinaespressamenteogniresponsabilità per l'utilizzo del presentemateriale o su parte di esso. Nessunlettoredeveagire o astenersidall'agiresulla base di qualsiasiconsiderazioneoggettodell'incontrosenza aver richiestoprecedentementespecificaconsulenzaprofessionalesufatti e circostanze relative al singolocaso.

  3. IL VOSTRO OBIETTIVO…

  4. INVESTIRE IN FLORIDA Due scenari: • AcquistoSingoloAppartamento • Acquisto Business/Intero Immobile/Piu’ appartamenti • Conseguenzefiscali per gliinvestitoristranieri • Migliorstrutturafiscale da porre in esserePRIMA di rogitare. Da considerare

  5. CONSEGUENZE FISCALI PER GLI INVESTITORI STRANIERI • CAPITAL GAINS TAX • INCOME TAX • ESTATE TAX • FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980) • REAL ESTATE TAX

  6. A. TASSA SULLA PLUSVALENZA-CAPITAL GAINS TAX- • Si pagaquandosivendel’immobile e sirealizza un guadagno • Come sicalcola: prezzod’acquisto • + miglioramentiapportati • - deprezzazioni e costi • Tutto e’ tassato: no franchigia • La durata di proprieta’ dell’immobileinfluiscesulpagamentodellatassa (piu’ o meno di un anno) • No tassazione se compravendita di immobili e’ attivita’ professionale

  7. B. IMPOSTA SUI REDDITI -INCOME TAX- • PERSONA FISICA NON RESIDENTE NEGLI USA Affittodellaproprieta’: Due Scenari Unicoredditonegli USA e’ l’affitto/nessunlegame con attivita’ commerciali: cedolarefissa 30% Affittocollegato ad attivita’ commerciali: aliquotediversa a secondadelloscaglione di appartenenza • Calcolo: Affitto – interessieventualemutuo – spese(es. maintenance fee)

  8. ALIQUOTE INCOME TAX 2013 Dichiarazionesingola • 10%della base imponibiletra $0 e$8,925 • 15%dellabase imponibiletra$8,925 e$36,250 • 25%dellabase imponibiletra$36,250 e $87,850 • 28%dellabase imponibiletra$87,850 e $183,250 • 33%dellabase imponibiletra$183,250 e $398,350 • 35%dellabase imponibiletra$398,350 e $400,000 • 39.6%dellabase imponibileoltre $400,000. Dichiarazionecongiunta • 10%dellabase imponibiletra $0 e $17,850 • 15%dellabase imponibiletra$17,850 e$72,500 • 25%dellabase imponibiletra$72,500 e $146,400 • 28%della base imponibiletra $146,400 e $223,050 • 33%della base imponibiletra $223,050 e $398,350 • 35%della base imponibiletra $398,350 e $450,000 • 39.6%della base imponibileoltre $450,000

  9. C. TASSA SULLA SUCCESSIONE -Estate Tax- • Calcolo: 50% del valoredella quota di proprieta’ detenuta dal de cuius. • Primi $60,000 sonoesentidallatassazione • Azionidi unasocieta’ proprietaria di un immobile = proprieta’ immobile = tassasullasuccessione • Come evitarla: • FL LLC con almeno due membricontrollata da unasocieta’ stranieraestera (BVI) con almeno due membri; • Acquistopolizaassicurativa a coperturadellatassa.

  10. D. FIRPTA(Foreign Investment in Real Property Tax Act) • Grava sugliimmobiliposseduti da stranierinegliStatiUniti. • Come funziona: chi compraun immobile negliStatiUniti da unostraniero, tratterra’ il 10% del valore di acquisto e lo versera’ all’AgenziadelleEntrate Americana (IRS). Il 10% trattenuto non corrispondeall’imposta sui reddititotaledovuta, ma e’ solo ildepositoinizialedell’imposta sui redditieventualmentedovuta a seguitodellavendita. • Quindiilvenditorefara la dichiarazionedeiredditinegli USA per l’anno di vendita e, unavoltacalcolata la tassasulguadagnoderivantedallavendita, sicompensera’ con quellagia’ versata e siavra’ poi un debitooppure un credito

  11. E. REAL ESTATE TAX • Tassaannuale (equivalentedell’IMU) • Valoreaggiornatoogni anno dallaContea dove l’immobile e’ situato • Mediamenterappresenta l’1½ - 2% del valoredellaproprieta’, (varia a secondadall’ubicazionedellaproprieta’)

  12. 2. MIGLIOR STRUTTURA FISCALE DA PORRE IN ESSERE PRIMA DI ROGITARE. • Comprare come PERSONE FISICHE • Comprare come SOCIETA’

  13. 1. COMPRARE COME PERSONE FISICHE • Residenti in Florida • HOMESTEAD EXEMPTION (agevolazione prima casa) - Aliquotatassasugliimmobiliagevolata; - Bene non pignorabile da parte deicreditori (eccetto la banca se esiste un mutuo). • Si evitanoicosti per la costituzione e la manutenzionedellasocieta’ • Non Residenti (casa vacanze, casa in affitto): SE IN AFFITTO: • Income tax sull’affitto • Dichiarzionedeiredittisull’affitto • Rischisinistriinquilino.

  14. 1. COMPRARE COME SOCIETA’ • Corporation (Inc. or Corp.) • Limited Liability Company (LLC):

  15. A. CORPORATION (INC. OR CORP.)(Societa’ di capitali o per azioni) • Persona giuridicadistintadaisuoiazionistisiaaifinifiscalisiaaifinidellaresponsabilitàcivile • Responsabilitàlimitatadeisuoiazionisti • Doppiaimposizione: • La Corporation saràtassatasuqualsiasiguadagnoderivantedalladistribuzioneo vendita di beniaziendali • Gliazionistisaranno poi tassatisuqualsiasiguadagnodallastrutturaricevente o in contanti in cambiodellaloroazioni • Le quote dellasocieta’ sonodetenuteattraversoazioni • In generale, gliazionistisarannopersonalmenteresponsabili per le passivitàdellaCorporation solo nellamisuradeirispettiviinvestimenti

  16. CORPORATION PRO: • Responsabilità limitata: prevista la limitazione della responsabilità personale dei proprietari di una società • Adatto per la raccolta di grandi quantità di capitali • Scelta eccellente se le quote di partecipazione sono trasferite di frequente (ad esempio se quotate in borsa) CONTRO: • Doppiaimposizione

  17. B. LIMITED LIABILITY COMPANY (LLC)(Societa’ di persone/responsabilita’ limitata) • Un soggettoibridocheunisce le caratteristiche di una partnership (societa’ semplice) con quelli di unasocietà. • LLC puòoptare per lo stesso regime fiscale di una Corporation • Per qustioni di privacy e fiscali, meglioaverealmeno due soci, anche di minoranza, oppureuna Corporation

  18. DIFETTI DELLA LLC • Una LLC unipersonaleè, aifinifiscali, un entitàchel'IRS (Internal Revenue Services) consira come una“Disregarded Entity”. • Disregarded = Non esisteaifinifiscali • Dichiarazione come individuonegli USA • Se unico socio e’ unasocieta’ straniera con un fatturatoimportante, questopotrebbeesseretassatonegliStatiUniti.

  19. INVESTIMENTI IMMOBILIARI ED IMMIGRAZIONE • No visto col sempliceacquistodellaproprieta’ • Si se il business creapostilavoroinsiemeedaltrielementi; sempliceacquisto immobile non da visto

  20. CONSEGUENZE IN ITALIA • Trasferimentosoldi con bonificodall’Italiaagli USA • Dichiarazioneredditi: - Segnalatomovimentosoldidall’Italiaagli USA - Segnaloinvestimento (acquistoproprieta’ o di azioni). - Dal 2’ anno: dichiaro la proprietaanche se non si ha reddito(rigo RW). • Calcolovalore immobile: prezzod’acquisto+eventualeristrutturazione+speserogito. Valoreacquisto non cambia nelladichiarazionenegliannisuccessivi. • Tasse in Italia: no doppiaimposizionetra IT e USA: se gia’ pagatoilcorrispondente o piu’ in USA, non paghi in Italia. Se pagatomeno, paghi la differenza dal 2012 equivalente IMU sugliimmobiliall’estero; aliquotatra 1% e 2% • Dimenticanza di dichairazionesanzionitrail 100% e 200% valoreacquisto. Anche se non genera guadagno. • Da dichiararel’eventualeaffittonelladichiarazionedeiredditi.

  21. CONCLUSIONE • Importantissima la pianificazionefiscale e societariadell’investimeto da fare PRIMAdell’acquistodell’immobile. • Importantissimosaperecheognisituazione e’ particolare e dev’essereanalizzatanellospecifico • Se sirogita come persona fisica, e poi sivuoletrasferire la proprieta’ ad unasocieta’, vi possoessereconseguenzefiscali negative; meglioiniziaresubito con utilizzandounasocieta’.

  22. presented by: ROBERT ALLEN LAW Umberto Bonavita Rosalba Cardinale 1441 Brickell Avenue, Suite 1400 Miami, FL 33131 Tel. +1 305 331 4407 ubonavita@robertallenlaw.com rcardinale@robertallenlaw.com

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