ภาษีธุรกิจเฉพาะ

1. ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3. ความหมายของนิติบุคคล นิติบุคคล คือ บุคคลที่เกิดขึ้นโดยผลของกฎหมาย

4. นิติบุคคลเกิดโดยกฎหมายนิติบุคคลเกิดโดยกฎหมาย กฎหมายที่ให้กำเนิดนิติบุคคล • ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ • กฎหมายพิเศษ

5. นิติบุคคลตาม ป.พ.พ. • บริษัทจำกัด • ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล • มูลนิธิ • สมาคม

6. นิติบุคคล ตามกฎหมายพิเศษ เช่น - พ.ร.ฎ. ว่าด้วยการแบ่งส่วนราชการ - พ.ร.บ สหกรณ์ - พ.ร.บ. สงฆ์ - พ.ร.บ. นิติบุคคลอาคารชุด - พ.ร.บ. พรรคการเมือง - พ.ร.บ. มหาวิทยาลัย ฯลฯ

7. บริษัท/ห้างหุ้นส่วนฯ ตาม ป.รัษฎากร 1. บจ./ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จัดตั้งขึ้นตาม ก.ม.ไทย 2. บริษัท/ห้างหุ้นส่วนที่จัดตั้งขึ้นตาม ก.ม.ต่างประเทศ (ก) เข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทย (สาขา) (ข) ประกอบกิจการขนส่งผ่านประเทศไทย (ค) มิได้ประกอบกิจการในไทย แต่มีเงินได้ตาม ม.40(2) – (6) ที่จ่ายจาก หรือในประเทศไทย

8. บริษัท/ห้างหุ้นส่วนฯ ตาม ป.รัษฎากร (ง) มีลูกจ้าง หรือผู้ทำการแทนหรือ ผู้ทำการติดต่อ เป็นเหตุให้ได้รับเงินได้ในประเทศไทย 3. กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางการค้าหรือหากำไร โดย - รัฐบาลต่างประเทศ - องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ - นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตาม ก.ม.ของต่างประเทศ

9. บริษัท/ห้างหุ้นส่วนฯ ตาม ป.รัษฎากร 4. กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางการค้าหรือหากำไร โดย - บริษัท + บริษัท - บริษัท + ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล - ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล + ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล - บริษัท , ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล + บุคคลธรรมดา, คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล, ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือนิติบุคคลอื่น

10. บริษัท/ห้างหุ้นส่วนฯ ตาม ป.รัษฎากร 5. มูลนิธิ หรือสมาคม 6. นิติบุคคลอื่นที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด

11. ฐานภาษี 1. กำไรสุทธิ 2. รายได้ก่อนหักรายจ่าย 3. เงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย 4. การจำหน่ายกำไรออกไปนอกประเทศ

12. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ 1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย 2. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของ ต่างประเทศ 2.1 ประกอบกิจการทั่วไปที่มิใช่กิจการเฉพาะขนส่ง ระหว่างประเทศ 2.2 มีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย

13. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ 3. กิจการที่ดำเนินการเป็นทางค้าหรือหากำไร โดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ 4. กิจการร่วมค้า

14. รอบระยะเวลาบัญชี รอบระยะเวลาบัญชี = 12 เดือน

15. รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน รอบระยะเวลาบัญชีอาจน้อยกว่า 12 เดือน ได้ในกรณี • เริ่มประกอบกิจการ , รอบแรก • เลิกกิจการ , รอบสุดท้าย • ได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบ • เลิกกัน, ควบเข้ากัน

16. การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี รอบระยะเวลาบัญชี • การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากประมาณ การกำไรสุทธิได้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ไม่เข้าหลักเกณฑ์ตาม (2)

17. การประมาณการกำไรสุทธิการประมาณการกำไรสุทธิ • จะต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 กรณี • ไม่ยื่นรายการและชำระภาษีจากประมาณการกำไรสุทธิ • ประมาณการกำไรสุทธิหายไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ

18. การประมาณการกำไรสุทธิการประมาณการกำไรสุทธิ การคำนวณเงินเพิ่ม X อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล X 20%

19. การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี รอบระยะเวลาบัญชี • การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือน ได้แก่ (2.1) บริษัทจดทะเบียน ตามกฎหมายว่าด้วย ตลาดหลักทรัพย์ (2.2) ธนาคารพาณิชย์ ตามกฎหมายว่าด้วย ธนาคารพาณิชย์

20. การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี รอบระยะเวลาบัญชี (2.3) บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิต ฟองซิเอร์ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจ เงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ (2.4) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามหลักเกณฑ์ฯ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 128)

21. กำไรสุทธิ กำไรสุทธิ = รายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการ ที่กระทำในรอบ บ/ช หักด้วย รายจ่ายตามเงื่อนไข ตามกรมสรรพากรกำหนด (มาตรา 65 ทวิ , 65 ตรี)

22. การลดอัตราภาษีจากปกติ 30% ปัจจุบันมีการลดอัตราภาษีจากปกติ 30 % • กิจการวิเทศธนกิจ 10 % • บริษัทที่มีหลักทรัพย์จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ก่อนวันที่ 6 ก.ย. 2544 • ร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิเฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 300 ล้านบาท (เป็นเวลา 5 รอบฯ เริ่มรอบในหรือหลัง 6 ก.ย. 44)

23. การลดอัตราภาษีจากปกติ 30% 3. บริษัทที่มีหลักทรัพย์มาจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ 6 ก.ย.2544 (31 ธ.ค.2548) • ตลาด SET (Stock Exchange of Thailand) 25 % (เป็นเวลา 5 รอบฯ นับแต่รอบแรกที่มี หลักทรัพย์มาจดทะเบียน)

24. การลดอัตราภาษีจากปกติ 30% • ตลาด MAI (Market of alternative Investment) 20 % (เป็นเวลา 5 รอบฯ นับแต่รอบแรกที่มี หลักทรัพย์มาจดทะเบียน)

25. การลดอัตราภาษีจากปกติ 30% 4. SMEs ทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้าย ไม่เกิน 5 ล้านบาท 15% เฉพาะกำไรส่วนที่ไม่เกิน 1 ล้านบาท 25% เฉพาะกำไรส่วนที่เกิน 1 ล้านบาท – 3 ล้านบาท 30% เฉพาะกำไรส่วนที่เกิน 3 ล้านบาท 5. สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค 10% 6. บริษัทฯ ที่ได้รับใบอนุญาตให้ค้าน้ำมันเชื้อเพลิง 10%

26. กรณีไม่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีไม่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ครึ่งปีรอบระยะเวลาบัญชี • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ไม่เสียภาษี เงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลา บัญชีรอบแรก หรือระยะเวลาบัญชีสุดท้ายน้อยกว่าสิบสองเดือน

27. กรณีไม่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีไม่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ครึ่งปีรอบระยะเวลาบัญชี 3. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลา บัญชีที่ขอเปลี่ยนและได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลง รอบระยะเวลาบัญชี ทำให้รอบระยะเวลาบัญชี น้อยกว่าหกเดือน หรือหกเดือนพอดี