Principali novità di Unico Persone Fisiche 2005

1. Principali novità di Unico Persone Fisiche 2005 Fucecchio, Auditorium del complesso Corsini 17 Maggio 2005

2. Riferimenti normativi e amministrativi • DPR 322/1998 • Istruzioni dei Modelli di dichiarazione Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

3. Termini di presentazione di UNICO per le persone fisiche • Banca o Posta: dal 2/5/2005 al 1/8/2005 • telematica: dal 2/5/2005 al 31/10/2005 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

4. Prova della presentazione a Banca o Posta • RICEVUTA rilasciata al momento della consegna Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

5. Prova della presentazione telematica • RICEVUTA TELEMATICA (Comunicazione dell’Agenzia delle Entrate della ricezione dei dati trasmessi in via telematica) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

6. Dichiarazione autonoma IVA • Soggetti IRES periodo non anno solare • IVA di gruppo • Fallimento • Liquidazione coatta amministrativa • Rappresentanti fiscali • Soggetti estinti a seguito di trasformazioni straordinarie sostanziali soggettive (trasformazioni, fusioni, incorporazioni, cessioni...) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

7. Novità per Dichiarazione IVA • Istituzione del quadroVT per differenziare le operazioni effettuate nei confronti dei soggetti IVA e le operazioni verso consumatori finali, suddivise per Regione di realizzo (D.Lgs. 56/2000 sul federalismo fiscale) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

8. Novità per Dichiarazione IVA Indicazione nel quadro VA (righi 42 e 43) dei maggiori corrispettivi derivanti dall’adeguamento agli studi di settore o dall’adesione al nuovo concordato preventivo biennale (art. 33 D.L. 269/2003) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

9. Novità per Dichiarazione IVA Nel quadro VO rigo 9 (opzioni e revoche) è inserita una nuova casella per i contribuenti che nel 2004 hanno effettuato operazioni rientranti nel regime del “margine” con l’applicazione del regime ordinario Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

10. Unico Persone Fisiche 2005 Le novità principali del Modello Unico PF Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

11. Le novità Ogni anno si registrano modifiche più o meno importanti… Il 2004 è senz’altro uno di quelli in cui la soluzione di continuità col passato è più marcata. La dichiarazione per l’anno d’imposta 2004 non è influenzata solo, come è naturale, dalle modifiche legislative antecedenti l’inizio dell’anno d’imposta quali • Dlgs 344/03 “Riforma IRES” • DL 269/03 (Tecnotremonti ) Sono destinate ad avere notevole rilievo anche • Le modifiche legislative successive, come la L. 311/04 (finanziaria 2005) • I chiarimenti espressi dall’Amministrazione finanziaria in alcune Circolari del 2005 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

12. Le novità nel quadro RB Invariata la struttura, ancora articolata in 2 sezioni • La Sezione I per la determinazione dell’imponibile dei singoli fabbricati • La Sezione II per l’indicazione degli estremi di registrazione se si voglia fruire dello speciale abbattimento del reddito del 30% riservato ai contratti a canone concordato o, da quest’anno, del 30% o 70% per i contratti coi requisiti indicati nel DL 240/04 stipulati dopo il 13/09/2004 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

13. …Le novità nel quadro RB • Contratti di locazione per fronteggiare il disagio abitativo introdotti dal DL 240/04 • Immobili di interesse storico: irrilevante il canone di locazione se si tratta di immobili ad uso abitativo (Circ. 9 del 2005) • La “manovra sugli immobili” di cui ai commi da 341 a 346 della Finanziaria 2005 NON OBBLIGA il contribuente ad indicare in dichiarazione un imponibile minimo: improprio parlare di minimum tax sui fabbricati. (Circ. 10 del 2005) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

14. Ulteriori punti rilevanti in materia di immobili (quadri RM ed RP) • La finanziaria 2005 (art. 1 comma 376 ) riapre fino al 30 giugno 2005 i termini per la rivalutazione dei terreni, sempre con riferimento al 1/7/2003. Le rivalutazioni di terreni effettuate nel 2004 devono essere indicate nel quadro RM, sez X, indipendentemente dalla eventuale successiva cessione del terreno. • L’ammontare detraibile degli interessi passivi sui mutui per l’acquisto dell’abitazione principale da riportare nel quadro RP si calcola in proporzione al valore dichiarato nell’atto di compravendita Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

15. Rivalutazione dei terreni • Le rivalutazioni effettuate durante l’anno 2004 devono essere sempre indicate nel quadro RM, sezione X, indipendentemente dal fatto che successivamente il terreno sia o meno stato ceduto • In caso che nel 2004 dalla cessione di un immobile si sia originata una plusvalenza di cui alle lettere a) o b) dell’art 67 del TUIR, determinata ai sensi del successivo articolo 68, essa sarà indicata nel quadro RM nel caso di cessioni di aree edificabili anche nel caso si opti per la tassazione ordinaria, nel quadro RL per le altre cessioni. Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

16. Riapertura rivalutazione Il comma 376 della Finanziaria per il 2005 ha riaperto i termini per procedere alla rivalutazione dei terreni posseduti all’1/7/2003 mediante il versamento di un imposta sostitutiva del 4% da calcolare sul valore del terreno così come attestato da una perizia giurata di stima redatta da un professionista tra quelli appartenente alle categorie elencate dalla Legge stessa Il termine per la redazione ed il giuramento della perizia nonché per il versamento dell’imposta (o della prima delle tre rate nelle quali è possibile dilazionare il pagamento) è fissato al 30 giugno 2005 Si osserva come tale nuovo termine permetta di far slittare i pagamenti delle rate successive non scadute anche per quei soggetti che si erano avvalsi della “vecchia” rivalutazione (Circolare 16 del 2005 p.to 1) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

17. RP - Detrazione degli interessi passivi sui mutui ipotecari: Indetraibilità degli interessi riferibili alla parte di mutuo eccedente il valore di compravendita dichiarato in atto e relativi oneri accessori (circolare 15/2005) Nella circolare si chiarisce che l’importo massimo del mutuo che si può considerare destinato all’acquisto e che quindi origina oneri detraibili è determinato dal: VALORE DELL’IMMOBILE DICHIARATO NELL’ATTO DI COMPRAVENDITA Al quale si possono aggiungere TUTTI gli ONERI ACCESSORI caratterizzati dal requisito della NECESSARIETA’ rispetto al mutuo: Spese notarili, accensione ipoteca, eventuale imposta sostitutiva sul capitale mutuato Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

18. RP- Ancora sugli interessi passivi Alcuni esempi di valori attualizzati delle quote interessi di un importo mutuato di € 100.000 al fine di determinare la perdita del beneficio fiscale quando l’importo sia indetraibile secondo il corretto metodo di calcolo chiarito dalla Circolare 15 del 2005 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

19. RP- Interessi su mutui ipotecari: calcolo della quota detraibile Valore di compravendita: € 100.000; Mutuo ipotecario per € 150.000; Interessi pagati nell’anno: € 2.000 € 666.66 Indetraibili € 50.000 € 100.000 € 100.000 € 1333.34 Quadro RP Quota detraibile: € (2.000 x 100.000/150.000)= 1333.34 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

20. L’agevolazione “Tecnotremonti” L’agevolazione fu introdotta dall’articolo 1 DL 269/03 Si applica ad un solo periodo d’imposta: quello che inizia successivamente all’entrata in vigore del DL (2 ottobre 2003), tendenzialmente coincidente col 2004 e consiste nella “detassazione” degli investimenti in particolari fattispecie (4 le tipologie di spesa agevolate) Come chiarito dalla Circolare 20 del 2005 non è deducibile IN NESSUN CASO la spesa sostenuta per la partecipazione a fiere espositive all’estero, neppure limitatamente al 50% di tali importi se sostenuti dalla PMI Si deve dunque ritenere superato e non utilizzabile il rigo RS31 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

21. L’agevolazione “Tecnotremonti” Fattispecie inizialmente agevolate dalla Legge: Spese in ricerca e sviluppo o innovazione informatica derivante da aggregazioni di PMI Spese per la partecipazione a fiere promozionali all’estero Spese per stage aziendali per studenti universitari o delle superiori, o per laureati o diplomati da non più di un anno Spese per la quotazione in mercati regolamentati Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

22. Compatibile Incompatibile Incompatibile Compatibile a) RICERCA E SVILUPPO a) INNOV. INFORMATICA PMI b) FIERE ALL’ESTERO c) STAGE AZIENDALI d) QUOTAZIONE MERCATI L’agevolazione “Tecnotremonti” Rispetto alla normativa comunitaria: Spese sostenute dopo il 14/10/2004 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

23. L’agevolazione “Tecnotremonti” La gestione in Unico 2005 coinvolge: il QUADRO RS dal rigo RS41 al RS45 per la determinazione dell’importo detassato il nuovo prospetto CT (che assolve l’obbligo di tenuta del prospetto delle spese introdotto dall’articolo 1 comma 2 bis del DL 269) e che non partecipa alla liquidazione dell’agevolazione I Righi RF47 o RG21 (reddito detassato) Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

24. RL - Redditi di capitale Scomparso il quadro RI, i redditi di capitale vengono gestiti nel quadro RL o nei quadri RF od RG se relativi a partecipazioni detenute nell’esercizio di impresa. Il quadro RT è invece deputato alla gestione delle plusvalenze da cessioni di partecipazioni qualificate o meno, nonché all’indicazione delle rivalutazioni effettuate nell’anno 2004 Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli

25. Trasparenza (art 116) dal TN all’RH o RF-RG Dott. Francesco Maria FIGLINI - Uff. di Empoli