CONTROL DE CALIDAD PARA LOS DESPACHOS Y EL PROFESIONAL INDIVIDUAL

1. CONTROL DE CALIDAD PARA LOS DESPACHOS Y EL PROFESIONAL INDIVIDUAL • Norma Internacional de Control de Calidad, ISQC 1 • NIA 220 Control de calidadpara el trabajo de la auditoría • PorFrancinneSojo Mora, Socia • Despacho Lara Eduarte, S.C. • Crowe Horwath International • 30 de mayo de 2013

2. Objetivo de la ISQC 1 El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que: • La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y • Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en función de las circunstancias.

3. Objetivo de la NIA 220 En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de auditoría la información necesaria para permitir el funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma.

4. El control de calidad en el ejercicio profesional El establecimiento de estas políticas y procedimientos conlleva a un sistema de documentación y control que se debe basar en una adecuada cultura interna para el reconocimiento del hecho que la calidad es esencial

5. Elementos de Control de Calidad RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA 1. REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES 2. ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE RELACIONES CON CLIENTES Y COMPROMISOS ESPECIFICOS 3. RECURSOS HUMANOS 4. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. SEGUIMIENTO 6.

6. RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA 1. Reuniones periódicas de socios con posibilidades de interpretación de terceros sobre la independencia Se asume al máximo nivel organizacional. Se delega a una persona con experiencia, capacidad y autoridad Reiteración de control de calidad e independencia en comunicaciones internas y cursos de capacitación Asignación de responsabilidades en el cumplimiento del MCC

7. REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES 2. • Integridad • Objetividad • Competencia profesional • Confidencialidad • Comportamiento profesional Actitud mental Lista de entidades con problemas de independencia Declaración anual de conocimiento del MCC y de intereses en clientes Participación de socios en la Junta Directiva Amenazas y salvaguardas del código de ética del IFAC Notificación de amenaza de riesgo de independencia

8. ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE RELACIONES CON CLIENTES Y COMPROMISOS ESPECIFICOS 3. Evaluación de los clientes prospectivos Relaciones con clientes en los que tenga: 1. Competencia. 2. Cumpla requerimientos éticos. 3. Se considere la integridad del cliente. Documentación de clientes rechazados Análisis de los clientes Comunicación con el auditor predecesor Independencia de la firma, riesgo de mercado Ejecución del compromiso y capacidad técnica Solicitud de estados financieros Investigaciones con el regulador Averiguación con la firma

9. RECURSOS HUMANOS 4. Contratación y selección de personal Personal: Competente Capacitado Comprometido con la ética Comunicación de políticas y procedimientos a los nuevos funcionarios Desarrollo profesional

10. RECURSOS HUMANOS 4. Promociones Evaluación del personal en su desempeño Requerimientos exigidos Evaluaciones periódicas Expedientes del personal Compensación y necesidad del personal

11. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Confirmación de la contratación Planificación Planificación y control Trabajo asignado al personal con grado de entrenamiento técnico y eficiencia requerida Asignación de personal • Consultas. • Revisión de control de calidad. • Diferencias de opinión. • Documentación. Cronograma de actividades de trabajos a realizar

12. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Evidencia de auditoría Manuales, formularios y listas de verificación Ejecución Revisión de Procedimientos al concluir la auditoria Elaboración del informe Control de horas aplicadas

13. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Participación apropiado del socio en planificación y ejecución Supervisión Fijamiento de políticas Revisión de papeles de trabajo

14. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Identificación de áreas y situaciones Consultas Disposición de los socios Designar responsable de atención de consultas Identificar mayor necesidad a consultar Documentación y grabación de consultas • Fuentes de información: • Internas • Externas • Suscripciones • Bibliotecas • Entre otros

15. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Participación de socios independientes Diferencias de opinión • Cuál es el enfoque de la revisión del Control de Calidad? • Riesgos significativos • Conclusiones • Tratamiento de errores corregidos y no corregidos • Comunicaciones con el cliente Comunicación al socio encargado No se debe emitir el reporte hasta la finalización de su implementación Trabajos referidos Entidades reguladas Revisión de control de calidad en los compromisos Entidades inscritas en la Bolsa Nacional de Valores Trabajos de mayor cantidad de horas

16. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Documentación del compromiso Compilación archivo final a los 60 días del cierre de la auditoría Autorización del cliente específico Confidencialidad de los papeles de trabajo Regulador Orden Judicial

17. REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS 5. Externos e internos Alegatos y reclamos • Cuatro años mínimo. • Accesibilidad y recuperación • Propiedad Custodia (físicos o electrónicos)

18. Manual de control de calidad SEGUIMIENTO 6. Preparación de instructivos Alcance • Naturaleza de las deficiencias: • No indican que el Sistema de Control de Calidad es insuficiente • Indican deficiencias sistémicas, repetitivas o significativas. Periodicidad cada tres años (varía) Competencia Socio responsable del control de calidad

19. Manual de control de calidad SEGUIMIENTO 6. Resultados obtenidos, observaciones y comentarios Reportes Comunicación al responsable Compromiso específico Recomendaciones Comunicación al responsable Cambios en las políticas y procedimientos Incumplimiento de políticas y procedimiento acciones disciplinarias

20. ¡ASUNTO DE CULTURA ORGANIZACIONAL !