970 likes | 2.25k Views
Piutang. Materi 04. Piutang. Pengakuan piutang dagang Penilaian piutang dagang Pengukuran piutang wesel Penilaian piutang wesel Disposisi piutang dagang dan piutang wesel Penyajian dan analisis. Piutang.
E N D
Piutang Materi 04
Piutang • Pengakuan piutang dagang • Penilaian piutang dagang • Pengukuran piutang wesel • Penilaian piutang wesel • Disposisi piutang dagang dan piutang wesel • Penyajian dan analisis
Piutang Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang pada tanggal tertentu di masa yang akan datang. Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain untuk uang, barang, atau jasa. Janji lisan oleh pembeli untuk membayar pembelian barang dan jasa. Piutang Dagang Piutang Wesel
Piutang Piutang non-usaha Contoh: • Piutang kepada karyawan. • Piutang kepada perusahaan anak. • Deposit untuk menutup potensi rusak atau kerugian. • Deposit sebagai jaminan. • Piutang dividen dan bunga.
Pengakuan Piutang Dagang Trade Discounts • Pengurangan harga jual • Tidak dicatat dalam catatan akuntansi • Pelanggan ditagih sebesar nilai bersih 10 % Discount for new Retail Store Customers
Pengakuan Piutang Dagang Cash Discounts • Dorongan untuk segera membayar • Gross Method vs. Net Method Payment terms are 2/10, n/30
Pengakuan Piutang Dagang Contoh:Pada tanggal 3 Juni, PT Bermuda menjual barang kepada PT Chelsea seharga $5,000 dengan termin 2/10, n/60, f.o.b. shipping point. Pada tanggal 12 Juni, PT Bermuda menerima sebuah check untuk pelunasan piutang dari PT Chelsea. Buatlah jurnal pada PT Bermuda dengan metoda gross. Gross Method Juni 3 Piutang Dagang 5,000 Penjualan 5,000 Juni 12 Kas ($5,000 x 98%) 4,900 Potongan Penjualan 100 Piutang Dagang 5,000
Pengakuan Piutang Dagang Jika transaksi tersebut dicatat dengan metoda Net Net Method Juni 3 Piutang Dagang 4,900 Penjualan 4,900 Juni 12 Kas 4,900 Piutang Dagang 4,900
Pengakuan Piutang Dagang Jika pelunasan dilakukan pada tanggal 29 Juni dan pencatatan dilakukan dengan menggunakan metoda Net Net Method Juni 3 Piutang Dagang 4,900 Penjualan 4,900 Juni 29 Kas 5,000 Piutang Dagang 4,900 Potongan Penjualan YTD 100
Akuntansi Piutang Dagang Bagaimana rekening ini disajikan di Neraca? Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 500 25
Aktiva Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang Dagang 500 Dikurang CKP 25 475 Persediaan 812 Biaya DDM _ 40 Total aktiva lancar 1,673 Aktiva tetap: Peralatan Kantor 5,679 Mebelair 6,600 Dikurang: Akumulasi depresiasi (3,735) Total aktiva tetap 8,544 Total Aktiva $10,217
Aktiva Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang Dagang Bersih minus CKP 25 475 Persediaan 812 Biaya DDM _ 40 Total aktiva lancar 1,673 Aktiva tetap: Peralatan Kantor 5,679 Mebelair 6,600 Dikurang: Akumulasi depresiasi (3,735) Total aktiva tetap 8,544 Total Aktiva $10,217
Akuntansi Piutang Jurnal untuk mencatat penjualan kredit sebesar $100? Piutang Dagang 100 Penjualan 100 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 500 25
Akuntansi Piutang Jurnal untuk mencatat penjualan kredit sebesar $100? Piutang Dagang 100 Penjualan 100 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 600 25
Akuntansi Piutang Diterima pelunasan piutang sebesar $333 Kas 333 Piutang Dagang 333 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 600 25
Akuntansi Piutang Diterima pelunasan piutang sebesar $333 Kas 333 Piutang Dagang 333 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 333 267 25
Akuntansi Piutang Penyesuaian BKP sebesar $15 Biaya Kerugian Piutang 15 Cadangan Kerugian Piutang 15 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 333 267 25
Akuntansi Piutang Penyesuaian BKP sebesar $15 Biaya Kerugian Piutang 15 Cadangan Kerugian Piutang 15 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 333 15 267 40
Akuntansi Piutang Dihapus piutang dagang sebesar $10 Cadangan Kerugian Piutang 10 Piutang Dagang 10 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 333 15 267 40
Akuntansi Piutang Dihapus piutang dagang sebesar $10 Cadangan Kerugian Piutang 10 Piutang Dagang 10 Cadangan Kerugian Piutang Piutang Dagang 500 25 Penj 100 333 15 10 10 257 30
Aktiva Aktiva Lancar: Kas $ 679 Piutang Dagang Bersih minus CKP 30 227 Persediaan 812 Biaya DDM _ 40 Total aktiva lancar 1,758 Aktiva tetap: Peralatan Kantor 5,679 Mebelair 6,600 Dikurang: Akumulasi depresiasi (3,735) Total aktiva tetap 8,544 Total Aktiva $10,217
Penilaian Piutang Dagang Pelaporan Piutang • Klasifikasi • Penilaian (net realizable value) • Piutang Tidak Tertagih • Penjualan kredit memiliki risiko tidak tertagih
Piutang Tidak Tertagih Metoda Cadangan Kerugian diestimasi: • Persentase dari penjualan • Persentase dari saldo piutang Metoda Akuntansi untuk Piutang Tidak Tertagih Penghapusan Langsung Secara teoritis tidak tepat: no matching Piutang tidak dinyatakan sebesar net realizable value
Piutang Tidak Tertagih Persentase Penjualan Matching Penjualan --- BKP Income Statement Approach Persentase Piutang Net Realizable Value Piutang - CKP Balance Sheet Approach
Piutang Tidak Tertagih Contoh Penjualan kredit $500,000 Estimasi % penjualan tak tertagih 1.25% Saldo piutang dagang $72,500 Estimasi % piutang tak tertagih 8% Saldo CKP: Kasus I $150 (Saldo kredit) Kasus 2 $150 (Saldo debit)
Piutang Tidak Tertagih Penjualan $500,000 Persentase estimasi x 1.25% Estimasi biaya $ 6,250 =================================================== Berapa saldo akhir rekening CKP? -- Kasus 1 dan Kasus 2 Metoda Persentase Penjualan
Piutang Tidak Tertagih Persentase Penjualan Kasus 1 Kasus 2 Saldo awal (kredit) (150) 150 Penyesuaian (5,650) (6,250) Saldo akhir (5,800) (6,100) Jurnal: Biaya kerugian piutang 5,650 Cadangan kerugian piutang 5,650
Piutang Tidak Tertagih Persentase Piutang Piutang dagang $ 72,500 Persentase estimasi x 8% Saldo yang dibentuk (diinginkan) $ 5,800 =================================================== Berapa saldo akhir rekening CKP? -- Kasus 1 dan Kasus 2
Piutang Tidak Tertagih Persentase Piutang Kasus 1 Kasus 2 Saldo awal (kredit) (150) 150 Saldo yang dibentuk (5,800) (5,800) Penyesuaian (5,650) (5,950) Jurnal – Kasus 1: Biaya kerugian piutang 5,650 Cadangan kerugian piutang 5,650
Piutang Tidak Tertagih Persentase Piutang Kasus 1 Kasus 2 Saldo awal (kredit) (150) 150 Saldo yang dibentuk (5,800) (5,800) Penyesuaian (5,650) (5,950) Jurnal – Kasus 2: Biaya Kerugian Piutang 5,950 Cadangan Kerugian Piutang 5,950
Analisis Umur Piutang Jurnal yang dibuat bila tidak ada saldo awal rekening Cadangan Penghapusan Piutang Biaya kerugian piutang 37,650 Cadangan kerugian piutang 37,650 LO 5 Explain accounting issues related to valuation of accounts receivable.
Uncollectible Accounts Receivable Jurnal yang dibuat bila saldo awal rekening Cadangan Penghapusan Piutang $800? Biaya kerugian piutang ($37,650 – $800) 36,850 Cadangan penghapusan piutang 36,850 LO 5 Explain accounting issues related to valuation of accounts receivable.
Piutang Tidak Tertagih Ringkasan Persentase Penjualan: • Estimasi BKP dihubungkan dengan rekening nominal (Penjualan), saldo awal rekening CKP diabaikan. • OKI, metoda ini sesuai dengan prinsip proper matching of cost and revenues. Persentase Piutang: • Menghasilkan penilaian piutang yang lebih akurat di neraca. • Metoda ini dapat juga diterapkan dengan menggunakan skedul umur piutang.
Disposition of Accounts and Notes Receivable Pemilik piutang dagang atau piutang wesel memungkinkan menjadikan kas dari piutang yang dimiliki Dengan tujuan: • Kompetisi. • Menjual piutang karena kesulitan kas. • Penagihan piutang memakan waktu dan biaya yang tidak sedikit . Transfer piutang dapat dilakukan dengan: • Penjaminan piutang • Penjualan piutang LO 8 Explain accounting issues related to disposition of accounts and notes receivable.
Penjaminan Piutang Ilustrasi: • Pada tanggal 1 Maret 2008, PT Indiana menjaminkan piutangnya sebesar $700,000 sebagai sebuah collateral untuk sebuah utang kepada Citizens Bank sebesar $500,000. PT Indiana akan menerima pelunasan dari debitur sehingga debitur tidak perlu diberitahu adanya penjaminan ini. Citizens Bank membebani beban keuangan sebesar 1% dari nilai piutang dan bunga wesel sebesar 12%. Pelunasan utang wesel ini dilakukan oleh PT Indiana ke bank secara bulanan.
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang Factorsadalah perusahaan keuangan atau bank yang membeli piutang dari perusahaan dengan memperoleh fee.
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang Penjualan (Transfer) Tanpa Recourse (jaminan) • Pembeli menghadapi risiko penagihan • Transfer merupakan penjualan putus piutang • Penjual mencatat kerugian penjualan • Penjual menggunakan rekening Due from Factor (piutang kepada factor) untuk menampung potongan, retur dan pengurangan harga Penjualan (Transfer) Dengan Recourse • Penjual menjamin pembayaran ke pembeli • Digunakan pendekatan komponen keuangan untuk mencatat transfer
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang Contoh penjualan tanpa recourse • Pada tanggal 1 Mei, PT Andika memfaktorkan piutang senilai $500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat tanpa recourse. • Catatan piutang ditransfer ke Commercial Factors, Inc. yang nantinya akan menerima pelunasan. • Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari piutang.
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang • Perusahaan tetap menangani transaksi retur, allowance, dan lain-lain. • Perusahaan tidak mencatat kerugian piutang • Dalam proses penagihan piutang, factor memberitahu diskon penjualan namun membebankannya ke perusahaan dengan mendebit rekening piutang kepada perusahaan
Transfer tanpa Recourse Jurnal pada PT Andika:
Transfer dengan Recourse • Pada tanggal 1 Mei, PT Andika mentransfer piutang senilai $500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat tanpa recourse. • Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari piutang.