1 / 26

Transfer Pricing and International Taxation

Transfer Pricing and International Taxation. Muhammad Bahrul Ilmi , S. E Lecturer of Accounting Economic Faculty Solo Business School – STIE Surakarta. INDEX. KONSEP AWAL. SISTEM PAJAK. DIMENSI PAJAK. PENENTUAN TRANSFER. HARGA TRANSFER.

hisa
Download Presentation

Transfer Pricing and International Taxation

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Transfer Pricing and International Taxation Muhammad BahrulIlmi, S. E Lecturer of Accounting Economic Faculty Solo Business School – STIE Surakarta

  2. INDEX KONSEP AWAL SISTEM PAJAK DIMENSI PAJAK PENENTUAN TRANSFER HARGA TRANSFER

  3. Dari seluruhvariabellingkungan yang harusdiperhatikanolehmanajerkeuangan, hanyavariabelmatauangasing yang memilikipengaruhsamabesarnyadenganvariabelperpajakan. Faktorpajaksangatmempengaruhikeputusanmengenaidimanaperusahaanmelakukaninvestasi, bentukorganisasiusahaapa yang digunakan, bagaimanacarauntukmendanainya, kapandandimanausahamengakuielemen-elemenpendaptan, bebandanberapaharga transfer yang dikenakan.

  4. RumitnyaHukumdanAturan yang menentukanpajakbagiperusahaanasingdanlaba yang dihasilkandiluarnegerisebenarnyaberasaldaribeberpakonsepdasar. Konsepinimencakupistilah NETRALITAS pajakdan EKUITAS pajak NETRALITAS PAJAK berartipajaktidakmemilikipengaruh /netralterhadapkeputusanalokasisumberdaya EKUITAS PAJAK berartiwajibpajak yang menghadapisituasi, dimanawajibpajakmembanyarpajak yang samatetapiterdapatketidaksetujuandalaminterprestasi

  5. PajakLangsung • PajakTidaklangsung • Pajakpenghasilanperusahaan • PajakPungutan • PajakPertambahanNilai • PajakPerbatasan • Pajak Transfer MACAM PAJAK

  6. PajakKlasik– ketikasuatuperusahaandikenakanpajakataslaba yang diukursebelumdilakukanpembayarandeviden, danpemegangsahamkemudiandikenakanpajakatasdeviden yang merekaterima, makapendapatandevidenpemegangsahamsecaraefektiftelahdikenakanpajaksebanyakdua kali. ContohnegarasepertiBelgia, Belanda, Swedia, Luksembrugdll. SISTEM ADMINISTRASI PAJAK

  7. Contoh Laba Perusahaan $ 100,00 (PajakPenghasilan Perusahaan) 33 % 33,00 labaBersih (dandeviden yang dibayarkan) $ 67,00 Deviden$ 67,00 (PajakPenghasilanPribadi) 30 % $ 20,10 JumlahBersihuntukpemegangsaham$ 46,90 Total Pajak yang dibayarkanataspenghasilanperusahaanadalah PajakPenghasilan $ 33,00 PajakPenghaslanPribadi$ 20,10 TOTAL $ 53,10

  8. PajakTerintregrasi– Merupakanjenissistempajakintergrasiumum, artinyapajakdikenakanterhadappendapatanperusahaan. Tetapisebagianpajak yang dibayarkandapatdikreditkanterhadappajakpenghasilanpribadijikadevidendibagikankepadaparapemegangsaham. SisteminididukungolehUniEropa, Australia, Kanada, Meksiko, Prancis, Italia, Inggris, dll

  9. Contoh Laba Perusahaan $ 100,00 (PajakPenghasilan Perusahaan) 33 % 33,00 labaBersih (dandeviden yang dibayarkan) $ 67,00 Deviden$ 67,00 KreditPajak 25 % $ 16,75 Deviden Gross –up $ 83,75 KewajibanPajakpenghasilan 30 % $ 25,12 (KreditPajak) $ 16,75 Pajakdaripemegangsaham$ 8,37 Total Pajak yang dibayarkanataspenghasilanperusahaanadalah PajakPenghasilan $ 33,00 PajakPenghaslanPribadi$ 8,37 TOTAL $ 41,37

  10. Dapatberupa : 1. HibahtunaibebasPajak 2. Pengampunanuntukmembayarpajakselama beberapaperiodewaktu Istilahdalampajakluarnegeriadalah TAX HOLIDAY INSENTIF PAJAK LUAR NEGERI

  11. Mempertimbangkanperbedaaansistempajakdiseluruhdunia, harmonisasikebijakanpajaksecara global akanterlihatcukupbermanfaat. UniEropamenghabiskanbanyakenergidalamhalini, karenasedangberupayauntukmenciptakanpasartunggal. Pengenalanmatauangueromemperlihatkandisparitaspajakdiantaraanggotanya. Perusahaan multinasional yang dibebaniolehpajaknasional, jugamenambahtekananterhadapreformasipajakinternasional. HARMONISASI INTERNASIONAL

  12. Beberapanegaramengenakanpajakatassumberpajakluarnegeriberdasarkanasalsumbernyadengankreditpajak, untuksumberpajakluarnegeritersebutmaksimumsebesarpajakdomistikterkait yang dapatdikenakanataslabaitu. Makauntukmencegah agar kreditpajakluarnegeridapatmenghapuspajakatassumberpenghasilandomestik, banyaknegaramenetapkanbatasanumumatasjumlahpajakluarnegeri yang dapatdikredritkandisetiaptahunnya. ContohAmerikaSerikatmembatasikreditpajakpadaproporsipajak AS dariupenghasilanluarnegerikenapajakdaripembayarpajakterhadaplabakenapajakdiseluruhdunia. BATASAN KREDIT PAJAK

  13. ABA Company, memperolehpendapatankenapajak (PKP) sebesar $ 5.000 darisumberluarnegeridan $ 6.000 dariSumber AS. Kreditpajakluarnegerinyaadalahmana yang lebihrendahantarapajakpenghasilanluarnegeri yang dibayarkanataupembatasankreditpajakluarnegeri. KASUS

  14. PendapatanPasif • PendapatanJasaKeuangan • Pendapatanpajakpungutan yang tinggi • Pendapatantranportasi • Devidendarimasing-masingperusahaanluarnegeridenganporsikepemilikansebesar 10 % s/d 50% JENIS PENGHASILAN BATASAN KREDIT

  15. Dalammelakukanperencanaanpajak, perusahaanmultinasionalmemilikikeunggulantertentuatasperusahaan yang murnidomestikkarenamemilikifleksibelitasgeografislebihbesardalammenentukanloaksiproduksidansistemdistribusi. Fleksibelitasinimembarikanpeluangtersendiriuntukmemanfaatkanperbedaanantaryurisdiksipajaknasonalsehinggadapatmenurunkanbebanpajakperusahaansecarakeseluruhan. DIMENSI PERENCANAAN PAJAK

  16. Penentuanharga transfer telahmenarikperhatianseluruhdunia. Pentingnyahargainisangatjelaspadasaatkitamengenal : 1. Secarainternasionaldilakukanpadaskala yang relatiflebih besarbiladibandingkandengankondisidomistik 2. Dipengaruhilebihbanyakvariabelbiladibandingkandengan yang ditemukanpadalingkungan yang sangatdomestik 3. Berbeda-bedadarisatuperusahaankeperusahaan lain , dari satuindustrisatukeindustri yang lain 4. Mempengaruhihubungansosial, ekonomidanpolitikdan entitasusahamultinasional “PENENTUAN HARGA TRANSFER MERUPAKAN MASALAH PAJAK INTERNASIONAL YANG DIHADAPI MNC DEWASA INI . . .”

  17. KebutuhanuntukmenentukanTrasfer Pricing munculapabilabarangdanjasadipertukarkanantara unit-unit organisasidalamperusahaan yang sama. Misalnya, jikasalahsatuanakperusahaanmengirimkanpersediaankepadaanaperusahaanlainnyaataujikaindukperusahaanmembebaniadminsitrasidanjasamanajemen, royaltiuntukhaktidakberwujudataubungaataspendanaanperusahaankepadasuatuanakperusahaan. MUNCULNYA TRANSFER PRICING

  18. Sekaliperusahaanberekspansisecarainternasional, masalahpenentuanharga transfer jugaberkspansidengancepat. • Diestimasikanbahwa 60% dariseluruhperdaganganinternasionalterdiridari TRANSFER yang terjadiantaraentitasusaha yang berhubunganistimewa. • Transaksilintasnegarajugamembukaperusahaanmultinasionalterhadapsejumlahpengaruhlingkungan yang menciptakansekligusmenghancurkanpeluanguntukmeningkatkanlabaperusahaanmelalauipenentuan transfer Pricing • Sejumlahvariabelsepertipajak, tarif, kompetisi, lajuinflasi, nilaimatauang, pembatasanalat transfer dana, resikopolitik, kepentingansekutuusahapatungan, sangatmemperumitkeputusanpenentuanharga transfer ini.

  19. LAPORAN TRNSFER YOU AND ME – CHINA DAN AS You and Me – China, sebuahanakperusahaanmanufaktur yang dimilikisepenuhnyaolehGobal Enterprise (AS) mengirimkan 500.000 pasangjinsbiruberdisainkepadaperusahaanpenjualanterkaitdi AS, you and me –AS (yang jugadimilikisepenuhnyaoleh Global Enterprise), denganharga $ 6 Sepasang. Biayaproduksijinsbiruoleh you and me-Hongkongadalah $ 4,20 sepasang. Denganmengasumsikansetiappotongterjualdenganharga $ 12 diAmerikaSerikat, labakonsolidasi (setelahmengeliminasikanpenjualandanbiayaantarperusahaan) danpajakmasing-masingsebesar $ 1.307.000 dan $ 593.000. tarifpajakperusaaan AS sebesar 35% dan China 17% kenaikkandalamharga transfer JinsBirudari $6 menjadi 8 $ sepasang, akanmeningkatkanlabasetelahpajak,biaya BJ-Ch 500.000 dan BJ – AS 1.500.000

  20. Otoritaspajakdiseluruhduniatelahmengembangkanaturanalokasiharga transfer danlaba yang cukuprumitsebagaibagiandarisistempajakpenghasilannasionalmasing-masingnegara. Kebanyakandidasarkanpadaprinsipwajar(arm’s-length prinsiple), … yaituharga transfer perusahaandenganmengandaikantransaksiituterjadiantarapihak yang tidakberhubunganistimewapasar yang kompotitif …. (Frederick D.S.Choi, 2005: 306) METODOLOGI HARGA TRANSFER

  21. EOCD mengidentifikasikanbeberapametode yang lebihluasuntukmemastikanhargatrnasfer. Miripdengan yang ditentukandalambagian 482 Undang-undangpajakpenghasilandiAmerikaSerikat, metodetersebutanatara lain : 1. Metodehargatidakterkontrol yang setara 2. Metodetransaksitidakterkontrol yang setara 3. Metodehargajualkembali 4. Metodelabasebanding 5. Prinsipmetodelainnya

  22. Metodehargatidakterkontrol yang setara Metodetransaksitidakterkontrol yang setara Metodelabasebanding Prinsipmetodelainnya

  23. Harga transfer ditentukandenganmengacupadaharga yang digunakandalamtransaksi,antaraperusahaan yang independenatauantaraperusahaandengnpihakketiga yang tidakberkaitan. Metodeinitepatdigunakanjikabarangtersediadalamcukupsehinggapoenjualan yang dikontrolpadadasarnyasebandingdenganpenjualanpadapasar

  24. Metodeinimengidentifikasikantingkatroyaltidenganmengacupadatransaksiyanhgtodakterkontrol, dimanaaktivatidakberwujud yang samaatauserupadialihkan yang bergantungpadaperbandinganpasar.

  25. Metodeinimendukungpandanganumum yang menyatakanbahwapembayarpajak yang menghadapisituasimiripharusnyamemperolehimbalan yang mirip pula selamabeberapaperiodewaktutertentu. Penerapanmetodeiniumumnyamemerlukanpenyesuaianatasperbedaan-perbedaan yang adaantarapihak yang dibandingkan, antara lain : kondisipenjualan, biaya modal, nilaitukarvalutaasing, danresikolainnyadanperbedaanpraktekterhadappengukuranakuntansidibeberapanegara.

  26. Karenametodologipenetuanharga yang adatidakselalumencerminkankeadaanyagmendasari, metodologitambahandapatdigunakanjikamenghasilkanukuranhargawajar yang lebihakurat.

More Related